Môže dôchodca vlastniť s.r.o.? Podmienky a aspekty

Vlastníctvo spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) je otvorená možnosť pre široké spektrum osôb, vrátane dôchodcov. Dôchodcovia, rovnako ako ostatní občania, majú právo podnikať a vlastniť s.r.o., avšak existujú určité podmienky a aspekty, ktoré je potrebné zvážiť.

Všeobecné podmienky pre založenie s.r.o.

Podľa Obchodného zákonníka je s.r.o. právnickou osobou, ktorá patrí medzi obchodné spoločnosti a je oprávnená vykonávať podnikateľskú činnosť. Spoločnosť môže založiť minimálne jedna a maximálne päťdesiat osôb. Osoba, ktorá chce s.r.o. založiť, nesmie byť vedená v zozname daňových dlžníkov, nesmie mať nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a nesmie byť voči nej vedené exekučné konanie. V prvých dvoch prípadoch môžu daňový úrad a sociálna poisťovňa dať súhlas na založenie po zaplatení dlhov.

Pri zakladaní spoločnosti je potrebné určiť predmet podnikania, sídlo, obchodný názov, spoločníkov a konateľov. Je potrebné vypracovať zakladateľské dokumenty, získať súhlas správcu dane a Sociálnej poisťovne, ohlásiť živnosť pre s.r.o. živnostenskému úradu a podať návrh na zápis s.r.o. do obchodného registra (do 90 dní od založenia spoločnosti alebo od preukázania živnostenského alebo iného podnikateľského oprávnenia).

Jednoosobová s.r.o. a jej špecifiká

Špeciálnym prípadom je jednoosobová s.r.o., ktorú zakladá a vedie iba jedna osoba. Táto osoba je súčasne spoločníkom aj konateľom. Aj v tejto spoločnosti s ručením obmedzeným, rovnako ako vo viacosobovej, sú dva základné orgány: konateľ (štatutárny orgán) a valné zhromaždenie (najvyšší orgán spoločnosti, ktorý tvoria spoločníci). V jednoosobovej s.r.o. jediný spoločník rozhoduje pri výkone funkcie valného zhromaždenia. Vklad do základného imania s.r.o. (peňažný i nepeňažný) musí mať hodnotu minimálne 5 000 €. V jednoosobovej s.r.o. ho musí zložiť zakladajúca osoba, vo viacosobovej s.r.o. sa skladá z vkladov spoločníkov, pričom výška vkladu spoločníka musí byť minimálne 750 €.

Dôchodca ako spoločník a konateľ

Dôchodca môže byť spoločníkom aj konateľom s.r.o. Rovnako ako u iných osôb, aj u dôchodcu platí, že musí spĺňať všeobecné podmienky pre založenie s.r.o. Dôležité je, aby dôchodca zvážil, či mu podnikanie nebude prekážať v poberaní dôchodku. V niektorých prípadoch môže podnikanie ovplyvniť výšku dôchodku alebo nárok na jeho vyplácanie.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Odvody a dane

Pri podnikaní formou s.r.o. je potrebné počítať s odvodmi a daňami. Ak si dôchodca ako konateľ vypláca mzdu, s.r.o. musí zrážať odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne rovnako ako pri bežnom zamestnancovi. Ak si dôchodca nevypláca mzdu, odvody do Sociálnej poisťovne neplatí, ale odvody do zdravotnej poisťovne platí len konateľ (nie spoločník) aj to len vtedy, ak nie je zamestnaný alebo nie je súčasne aj SZČO. Výška odvodov je rovnaká ako u živnostníka.

S.r.o. musí z dosiahnutého zisku zaplatiť daň z príjmu. Od roku 2024 je účinná novela zákona o dani z príjmov, ktorou zákonodarca zaviedol novú daňovú povinnosť - minimálna daň pre právnické osoby (kedysi označovaná aj ako daňová licencia). Takisto musíte myslieť na to, že budete podávať daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby. V zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve je každá s.r.o. povinná účtovať v systéme podvojného účtovníctva.

Sadzby dane pre jednoosobovú s.r.o. sú pre rok 2024: 15 % - ak zdaniteľné výnosy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 60 000 €, 21 % - ak zdaniteľné výnosy za zdaňovacie obdobie presiahnu 60 000 €, 19 % - zrážková sadzba dane, napríklad z úrokov, 7 % - znížená zrážková sadzba dane, ktorou sa zdaňujú dividendy sa posledný krát uplatní za prijaté dividendy za rok 2023 a strašie. Od 1. januára 2024 dochádza k zmene sadzby. Dividendy zo zisku za rok 2024 už budú zdanené zrážkovou daňou 10 %. 35 % - zvýšená sadzba dane používaná na zdaňovanie dividend vyplácaných v tzv. daňových rajoch.

Podnikanie popri zamestnaní a konkurencia

Ak je dôchodca zároveň zamestnaný, musí si dať pozor na prípadný konkurenčný charakter podnikania. Ak by malo podnikanie konkurenčný charakter k zamestnávateľovi, je potrebné si vyžiadať súhlas od zamestnávateľa na výkon podnikateľskej činnosti v zmysle § 83 ods. 2 Zákonníka práce. Súhlas si vyžiadajte vždy písomnou formou. Ak sa Váš zamestnávateľ nevyjadrí do 15 dní, platí fikcia udelenia súhlasu.

ZŤP a podnikanie

Aj ľudia so zdravotným obmedzením majú pri podnikaní rovnaké práva, ako všetci ostatní. Nakoľko majú však svoju situáciu sťaženú svojím zdravotným stavom, existujú pre nich určité zákonom ustanovené úľavy. Na to, aby bola samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) so zdravotným postihnutým uznaná za osobu so zdravotným postihnutím, ktorá si môže uplatniť zákonné zvýhodnenia, potrebuje rozhodnutie od Sociálnej poisťovne o poklese schopnosti vykonávať činnosť a miere zníženej pracovnej schopnosti. Osoby so zdravotným postihnutím majú tak isto ako ostatné samostatne zárobkovo činné osoby od prvého dňa získania oprávnenia na vykonávanie podnikateľskej činnosti povinnosť sa registrovať v zdravotnej poisťovni. Na základe predloženia potvrdenia o zníženej pracovnej schopnosti sa následne znižuje percento odvodu do zdravotnej poisťovne. Percento odvodu do zdravotnej poisťovne zdravotne postihnutej SZČO sa od 1.1.2024 mení na 7,5 %. Do podania prvého daňového priznania takáto SZČO platí najnižšie odvody z minimálneho vymeriavacieho základu. Minimálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie od 1.1.2025 bude 715 EUR a minimálna výška odvodu (preddavku) je 107,25 € (v prípade SZČO so zdravotným postihnutím je to suma vo výške 53,62 €). Znížená sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa pritom uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Príspevky pre ZŤP podnikateľov

Ak je živnostník, prípadne iná samostatne zárobkovo činná osoba, zdravotne postihnutá, má nárok na príspevok pre pracovného asistenta. Takýto nárok sa môže týkať aj ktoréhokoľvek zamestnaného človeka so zdravotným postihnutím, ktorého práca si vyžaduje prítomnosť ďalšej osoby. Príspevok sa poskytuje mesačne najmenej vo výške 41 % a najviac vo výške 70 % celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uzatvára dohoda, t. j. od 1. 1. 2024 je výška príspevku od 772,28 eur do 1 1318,53 eur/mesiac na činnosť jedného pracovného asistenta.

Úrad môže poskytnúť príspevok na zriadenie chránenej dielne alebo chráneného pracoviska zamestnávateľovi, ktorý na zriadené pracovné miesto v chránenej dielni alebo na chránenom pracovisku prijme do pracovného pomeru občana so zdravotným postihnutím so sťaženým prístupom na trh práce, ak zamestnávateľ o príspevok písomne požiada. Výška príspevku na jedno zriadené pracovné miesto v chránenej dielni alebo na chránenom pracovisku je v okresoch s priemerným podielom disponibilných uchádzačov o zamestnanie na obyvateľstve v produktívnom veku nižším alebo rovnakým ako je celoslovenský priemer v kalendárnom roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, najviac 4,8-násobok celkovej ceny práce podľa § 49 ods. 4 vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, od 1. 1. 2024 je výška príspevku 9 041,37 EUR, vyšším ako je celoslovenský priemer v kalendárnom roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, najviac 5,2-násobok celkovej ceny práce podľa § 49 ods. 4 vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje. od 1. 1. 2024 je výška príspevku 9 794,82 EUR.

Používanie pokladnice e-kasa klient fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím (ďalej len ako „ŤZP“)

Povinnosť používať pokladnicu e-kasa klient nevzniká v prípade, ak činnosť fyzickej osoby alebo právnickej osoby spadá do výnimiek podľa § 3 ods. 2 zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice v znení neskorších predpisov (ďalej len ako „zákon o ERP“). Medzi výnimkami z povinnosti používania pokladnice e-kasa klient v § 3 ods. 2 zákona o ERP je aj fyzická osoba ŤZP, ktorý disponuje s preukazom ŤZP. Upozornenie: Vyššie uvedenú výnimku však nemožno v praxi uplatniť, ak za takúto osobu prijíma tržbu fyzická osoba, ktorá nie je fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím (uvedené platí od 1.1.2018). To znamená, že podnikateľovi, ktorý je fyzickou osobou ŤZP, nevzniká povinnosť používať pri predaji tovaru alebo poskytovaní vymedzenej služby pokladnicu e-kasa klient. Ako potvrdenie mu postačuje preukaz ŤZP alebo úradne osvedčená fotokópia, ktorými sa preukáže na predajnom mieste. Zároveň má však takýto podnikateľ povinnosť na každom predajnom mieste sprístupniť oznámenie, v ktorom uvedie, že nie je povinný na účely zákona o ERP používať pokladnicu e-kasa klient.

Alternatívy k s.r.o. pre dôchodcov

Dôchodcovia, ktorí uvažujú o podnikaní, by mali zvážiť aj alternatívy k s.r.o., ako napríklad živnosť. Živnosť je administratívne menej náročná a často aj finančne výhodnejšia, najmä pre menšie podniky. Živnostník sa môže rozhodnúť uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % a nemusí viesť ani jednoduché účtovníctvo (stačí mu len viesť evidenciu o príjmoch a výdavkoch, majetku a záväzkoch). S.r.o., aj jednoosobová, musí uplatňovať skutočné výdavky a viesť podvojné účtovníctvo.

Spoločné podnikanie manželov

Ak dôchodca podniká s manželom/manželkou, môžu zvážiť spoločné podnikanie. Existuje niekoľko foriem spoločného podnikania manželov: dva samostatné podnikateľské subjekty, združenie, zamestnávanie druhého z partnerov, vypomáhanie manželovi (manželke) a tichý spoločník.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

tags: #môže #dôchodca #vlastniť #sro #podmienky