Občianske Združenie: Darovanie Hnuteľného Majetku a Súvisiace Podmienky

Neziskové organizácie, vrátane občianskych združení, zohrávajú významnú úlohu v slovenskej spoločnosti. Tento článok sa zameriava na problematiku darovania hnuteľného majetku občianskymi združeniami, pričom analyzuje právne aspekty, daňové povinnosti a účtovné postupy súvisiace s touto činnosťou. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre občianske združenia a iné neziskové organizácie, aby mohli efektívne a v súlade so zákonom spravovať svoj majetok a plniť svoje poslanie.

Právny Rámec Občianskych Združení

Občianske združenia sú právnické osoby, ktoré vznikajú registráciou na Ministerstve vnútra SR v súlade so zákonom č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov v znení neskorších predpisov. Tento zákon upravuje ich vznik, zánik a hospodárenie. Stanovy združenia musia obsahovať cieľ činnosti, spôsob hospodárenia a ďalšie dôležité náležitosti. Občianske združenia môžu mať rôzne organizačné formy a označenia, ako napríklad zväz, spolok, spoločnosť, hnutie, klub alebo odborová organizácia.

Vznik a registrácia

Občianske združenie vzniká registráciou na Ministerstve vnútra SR. Registrácia je kľúčový krok, ktorý združeniu priznáva právnu subjektivitu. Združenie sa zapisuje do registra mimovládnych neziskových organizácií v súlade so zákonom č. 346/2018 Z. z. o registri mimovládnych neziskových organizácií.

Vnútorná organizácia a povinnosti

Vnútornú organizáciu občianskeho združenia zákon priamo neupravuje, táto je ponechaná na stanovy združenia. Zmena stanov podlieha poplatku 16,50 eura a musí byť oznámená Ministerstvu vnútra SR. Občianske združenia sú povinné viesť účtovníctvo, pričom v závislosti od výšky príjmov môžu viesť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo.

Účtovníctvo Neziskových Organizácií

Účtovníctvo je v neziskových organizáciách nezastupiteľné najmä z hľadiska potrieb finančného riadenia a preukázateľnosti majetku a záväzkov. Poskytuje informácie členom, poskytovateľom príspevkov a darov, bankám a kontrolným orgánom. Účtovníctvo musí podávať informácie o stave a pohybe majetku a záväzkov, o rozdiele majetku a záväzkov, o nákladoch a výnosoch (pri účtovných jednotkách účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva) alebo o výdavkoch a príjmoch (pri účtovných jednotkách účtujúcich a sústave jednoduchého účtovníctva) a o výsledku hospodárenia. Účtovníctvo musí byť vedené úplne, preukazným spôsobom a správne tak, aby verne zobrazovalo skutočnosti, ktoré sú jeho predmetom.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Jednoduché účtovníctvo

Možnosť viesť účtovníctvo v sústave jednoduchého účtovníctva vyplýva pre neziskové organizácie z § 9 ods. 2 zákona o účtovníctve. Pri vedení jednoduchého účtovníctva postupujú neziskové účtovné jednotky od 1. januára 2011 podľa opatrenia Ministerstva financií SR č. MF/24975/2010-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení niektorých položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účel podnikania.

Podvojné účtovníctvo

Neziskové účtovné jednotky, ktoré nespĺňajú podmienky pre vedenie jednoduchého účtovníctva, sú povinné účtovať v sústave podvojného účtovníctva. Pri vedení podvojného účtovníctva postupujú podľa opatrenia Ministerstva financií SR zo 14. novembra 2007 č. MF/24342/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a účtovej osnove pre účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účel podnikania v znení neskorších predpisov. Účtovné jednotky účtujúce v sústave podvojného účtovníctva postupujú pri zostavovaní účtovnej závierky podľa opatrenia Ministerstva financií SR z 28. novembra 2007 č. MF/25682/2007-74, ktorým sa ustanovujú účtovné výkazy a rozsah údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účel podnikania v znení neskorších predpisov.

Prechod medzi systémami účtovníctva

Prechod z jednej účtovnej sústavy do druhej sa môže uskutočniť vždy len k prvému dňu účtovného obdobia nasledujúceho po období, v ktorom boli zistené dôvody na zmenu účtovnej sústavy. Postup účtovania pri prechode zo sústavy jednoduchého účtovníctva na podvojné účtovníctvo a postup účtovania pri prechode zo sústavy podvojného účtovníctva na jednoduché účtovníctvo ustanovuje opatrenie Ministerstva financií SR č. MF/17599/2003-92, ktoré bolo novelizované opatrením MF SR č. MF/18900/2008-74.

Povinnosť auditu

V zmysle zákona o účtovníctve upravuje túto povinnosť § 19 ods. 4 tohto zákona. Povinnosť auditu vzniká neziskovej účtovnej jednotke, ktorá prijme sumu ročného podielu prijatej dane v objeme vyššom ako 33 193,92 €, a to za účtovné obdobie, v ktorom boli tieto finančné prostriedky použité. Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby je v zmysle svojho hmotnoprávneho predpisu povinná mať audit účtovnej závierky, ak jej príjmy presiahnu sumu 165 969 € alebo výška prijatej dotácie je viac ako 33 193 €. Ak jednu z týchto podmienok nezisková organizácia prekročí, vzťahuje sa na ňu povinnosť auditu účtovnej závierky.

Darovanie Hnuteľného Majetku Občianskym Združením

Nadobúdanie vlastníctva darovaním je vymedzené ustanoveniami zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z. n. p. (ďalej len „Občiansky zákonník“), pričom podmienky darovania sú upravené v § 628 až § 630 tohto zákona. V nadväznosti na tieto ustanovenia je zadefinovaný princíp darovania, a to prostredníctvom darovacej zmluvy, ktorou darca niečo bezplatne prenecháva alebo sľubuje obdarovanému, ktorý dar alebo sľub prijíma. Darovacia zmluva musí byť písomná, ak je predmetom daru nehnuteľnosť.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Daňové aspekty darovania

Zákon o dani z príjmov definuje daňovníkov nezriadených alebo nezaložených na podnikanie, medzi ktorých patria aj občianske združenia. Predmetom dane u občianskych združení sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk, vrátane príjmov z predaja majetku, nájomného, reklám, členských príspevkov a sponzoringu. Zákon však definuje aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, napríklad príjmy z darovania. Oslobodené od dane môžu byť príjmy plynúce z činnosti, na ktorej účel združenie vzniklo, okrem príjmov z predaja majetku, nájomného, reklám, členských príspevkov (ak nie sú oslobodené) a sponzoringu.

Príklady a praktické rady

1. Darovanie finančných prostriedkov: Občianske združenie môže darovať finančné prostriedky z vlastných zdrojov, napríklad na pomoc zdravotne postihnutým deťom. V takom prípade je potrebné uzatvoriť darovaciu zmluvu, ktorá upravuje účel použitia finančných prostriedkov a povinnosti obdarovaného.
2. Odmena pre lektorov: Ak občianske združenie odmeňuje lektorov za ich činnosť, môže im darovať finančný obnos ako "dar na regeneráciu". Tento dar je oslobodený od dane z príjmov, ale musí byť zaznamenaný v účtovníctve združenia.
3. Spolupráca so školami: Občianske združenie môže spolupracovať so školami a podporovať ich činnosť. Predmetom dane z príjmom nie je peňažný a nepeňažný príjem získaný darovaním.

Špecifické situácie

1. Darovanie nehnuteľnosti: Fyzická osoba (nepodnikateľ) nadobudla na základe darovacej zmluvy nehnuteľnosť v hodnote 160 000 eur. Nepeňažný príjem vo forme nehnuteľnosti nadobudnutej darovaním nie je predmetom dane z príjmov a obdarovanému nevzniká povinnosť tento príjem priznať v daňovom priznaní.
2. Predaj darovanej nehnuteľnosti: Fyzická osoba (nepodnikateľ) uzatvorila kúpnu zmluvu na predaj nehnuteľnosti, ktorú nadobudla darovaním od svojich rodičov. V čase darovania bola nehnuteľnosť ocenená súdnym znalcom v hodnote 190 000 eur. Z predaja nehnuteľnosti dosiahla fyzická osoba príjem vo výške 200 000 eur. Keďže sa už jedná o príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej darovaním, tento príjem už podlieha dani z príjmov.
3. Dar lešenia: Fyzická osoba vykonávajúca stavebné práce v rámci podnikania dostala ako dar od svojho dodávateľa lešenie.
4. Dar počítača: Obchodná spoločnosť ako držiteľ povolenia na výrobu liekov darovala fyzickej osobe - zdravotníckemu pracovníkov, ktorý je zamestnancom poskytovateľa zdravotnej starostlivosti (nie je podnikateľom) počítač. Keďže ide o dar, ktorý bol poskytnutý od zákonom vymedzenej osoby (držiteľa povolenia na výrobu liekov), u lekára sa jedná o zdaniteľný príjem (§ 8 ods. 1 psím. l) zákona o dani z príjmov). Tento príjem podlieha dani vyberanej zrážkou, ktorú je povinný odviesť lekár (§ 43 ods. 17 písm.
5. Finančná hotovosť ako dar: Manželka po smrti svojho manžela dostala od kolegov manžela ako dar finančnú hotovosť na preklenutie jej ťažkej životnej situácie.

Darovanie odpísaného majetku

Spoločnosť s r. o. chce darovať odpísané osobné vozidlo, ktorého trhová cena je približne 10 000 € synovi konateľa, ktorý je zamestnaný v spoločnosti. Aké povinnosti má spoločnosť z hľadiska DPH a z hľadiska dane z príjmov?

Refakturácia prevedených prác

Obec buduje v časti obce vodovod a kanalizáciu. Prevedené práce boli obci vyfakturované. Obec hradí faktúru čiastočne zo svojich zdrojov a čiastočne z darovacích zmlúv od majiteľov nehnuteľností, ktorým sa vodovod a kanalizácia realizuje. Dvaja majitelia nehnuteľností (s. r. o. a družstvo) nesúhlasili s darovacou zmluvou, trvali na vystavení faktúry s textom: …za prevedené práce na vodovode a kanalizácii.

2 % Dane a Občianske Združenia

Občianske združenia majú možnosť získať podiel zaplatenej dane (2 %) od daňovníkov, ak sú registrované ako prijímatelia v zmysle zákona o dani z príjmov. Tieto prostriedky musia byť použité na účely uvedené v stanovách združenia a v súlade so zákonom.

Použitie podielu zaplatenej dane

Podiel zaplatenej dane musí byť použitý na činnosti, na ktoré bolo združenie založené. Ak združenie nepoužije podiel zaplatenej dane v súlade so zákonom, poruší finančnú disciplínu a je povinné ho vrátiť správcovi dane.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Povinnosti auditu

Občianske združenia, ktoré prijímajú podiel zaplatenej dane, môžu mať povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom, ak to vyžaduje zákon.

Politické Strany a Občianske Združenia

Financovanie politických strán by malo byť transparentné. Zákon presne stanovuje, aké príjmy strana môže mať a aké naopak nesmie mať. Za záväzky je strana zodpovedná celým svojím majetkom, členovia strany za jej záväzky nezodpovedajú, ani neručia.

Príjmy politickej strany

Politická strana môže prijímať dary a iné tzv. bezodplatné plnenia. Avšak aj to len na základe písomnej zmluvy podľa zákona o politických stranách. Výnimkou je, ak hodnota peňažného daru od jedného darcu nepresiahne 200 eur v jednom kalendárnom roku. Všetky ostatné príjmy, vrátane venovania 2% z dane z príjmu, nie sú povolené a môžu viesť k pokute.

Možnosti pre začínajúce strany

Ak si fyzická osoba založí občianske združenie a začne kampaň na billboardoch, prípadne na internete, alebo v televízií a bude hovoriť o možnom vstupe do politiky, ešte sa nejedná o politické hnutie. Občianske združenie však môže byť dobrým odrazovým mostíkom k založeniu politickej strany. Politická strana tak získa potrebné informácie od verejnosti, či verejnosť má záujem, aby nová platforma vznikla a aby sa z občianskych aktivistov stali politici.

tags: #občianske #združenie #darovanie #hnuteľného #majetku #podmienky