Uplatnenie odpočítateľnej položky: Invalidný dôchodok a manžel/ka

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku alebo manžela predstavuje efektívny spôsob, ako znížiť daňovú povinnosť a optimalizovať rodinný rozpočet. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach, výpočtoch a postupoch súvisiacich s uplatnením tejto odpočítateľnej položky v slovenskom daňovom systéme.

Úvod do problematiky nezdaniteľných častí základu dane

Nezdaniteľné časti základu dane sú definované v § 11 Zákona o dani z príjmov a predstavujú sumy, o ktoré si daňovník, ktorý je fyzickou osobou, znižuje základ dane. Ide o daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje, aby časť zisteného základu dane bola "oslobodená" od zdanenia pri splnení zákonom stanovených podmienok. V zdaňovacom období 2024 a 2025 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
• Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Odpočítaním týchto nezdaniteľných častí sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka.

Aktívne a pasívne príjmy a ich vplyv na uplatnenie NČZD

Nezdaniteľnú časť základu dane je možné uplatniť len v prípade aktívnych príjmov. Aktívne príjmy sú definované ako:

• Príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov.
• Príjem z podnikania, napríklad príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby, podľa § 6 zákona o dani z príjmov.
• Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.

Pri pasívnych príjmoch, ako je napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka - podmienky a výpočet

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená od sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka počíta ako 21-násobok sumy platného životného minima. Pre výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2024 slúži výška životného minima platná od 1. júla 2023, ktorá je 268,88 € mesačne. Od 1. júla 2024 sa životné minimum zvýšilo na 273,99 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2025 vyššia.

Sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka v rokoch 2024 a 2025

Podmienky na uplatnenie NČZD na daňovníka v roku 2024

Plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane je možné uplatniť, ak je základ dane (mínus sociálne a zdravotné odvody) nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima, čo predstavuje čiastku 24 952,06 €. Pri osobách s príjmami presahujúcimi túto hranicu sa nezdaniteľná časť na daňovníka kráti.

• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 24 952,06 eur, nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta ako 11 884,50 € - (základ dane : 4), kde suma 11 884,50 eur predstavuje 44,2-násobok životného minima.
• Ak daňovník dosiahne základ dane 47 537,98 € a viac, nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

Podmienky na uplatnenie NČZD na daňovníka v roku 2025

Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2025 uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý nepresahuje 92,8-násobok životného minima, teda sumu 25 426,27 €. Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu nezdaniteľnej časti na daňovníka.

• Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4), pričom suma 12 110,36 € zodpovedá 44,2-násobku životného minima.
• Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.

Kto si nemôže uplatniť NČZD na daňovníka?

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2024 a 2025 poberá:

• Starobný dôchodok
• Predčasný starobný dôchodok
• Starobné dôchodkové sporenie
• Vyrovnávací príplatok
• Dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR
• Výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia

a súčasne je suma tohto dôchodku vyššia ako stanovená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2024, čiže suma 5 646,48 €.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku v roku 2024 a 2025

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života.
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Do úvahy sa berie aj vlastný príjem manžela/manželky. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manžela/manželky?

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu manžela/manželky?

Do príjmov manžela/manželky sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok)

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2024

• Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 47 537,98 €:
  • Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 162,50 €.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 162,50 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 162,50 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
  • Ak vlastný príjem manžela/manželky je vyšší ako 5 162,50 €, nezdaniteľná časť je nula.
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 47 537,98 €:
  • Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 17 046,99 € - 1/4 základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nula.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 17 046,99 € - (1/4 základu dane daňovníka + vlastný príjem manžela/manželky). Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nula.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

• Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €:
  • Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 €.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
  • Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €:
  • Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako 17 346,17 € - 1/4 základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 17 346,17 € - (1/4 základu dane daňovníka + vlastný príjem manžela/manželky). Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov.

Podmienky pre uplatnenie NČZD na DDS

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukáže zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Dôležité aspekty uplatňovania NČZD na manželku/manžela

• Spoločná domácnosť: Nie je podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.
• Starostlivosť o dieťa: Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné.
• Evidencia na úrade práce: Osoba, ktorá je štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), nemôže byť zaradená do evidencie úradu práce, pokiaľ sa nevyčiarkne z obchodného registra.
• Invalidita: Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok, ale či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Praktické príklady uplatnenia NČZD na manželku/manžela

Príklad 1:

Peter pracuje ako špecialista výroby kontajnerov a jeho základ dane za rok 2023 je 41 000 eur. Jeho manželka Stela je 30.09.2023 dobrovoľne nezamestnaná a má povinného poistného a príspevkov vo výške 1 500 eur. Má Peter nárok na nezdaniteľnú časť na manželku Stelu a ak áno, v akej výške?

Riešenie:

Peter a Stela sú manželia a žijú v spoločnej domácnosti. Keďže Stela je nezamestnaná, je potrebné posúdiť jej príjem. Príjem Stely je 1 500 eur. Keďže Petrova suma základu dane je nižšia ako 47 537,98 €, použije sa vzorec 5 162,50 € - 1 500 € = 3 662,50 €. Peter má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vo výške 3 662,50 eur.

Príklad 2:

Juraj má s manželkou Ivetou 6-ročného syna Danka. Juraj dosiahol v roku 2023 príjem 30 000 eur. Manželka Iveta nepracuje a ani nepoberá žiadnu dávku. Má Juraj nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku?

Riešenie:

Juraj a Iveta sú manželia a žijú v spoločnej domácnosti. Keďže sa starajú o 6-ročného syna, ktorý už nedosahuje vek 3 rokov, podmienka starostlivosti nie je splnená. Iveta nepoberá žiadnu dávku, takže nie je splnená ani podmienka poberania peňažného príspevku na opatrovanie. Juraj si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku Ivetu.

tags: #uplatnenie #odpočítateľnej #položky #invalidný #dôchodok #manžel