Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o odvodoch pre pracovníkov ZŤP a zamestnávateľov, ktorí ich zamestnávajú, s ohľadom na legislatívne zmeny platné od roku 2024 a 2025. Zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím (ZŤP) je upravené špecifickými pravidlami a prináša so sebou určité osobitosti v oblasti odvodov.

Legislatívny Rámec Zamestnávania Osôb so ZŤP

Problematika zamestnávania osôb so zdravotným postihnutím je upravená viacerými právnymi predpismi, vrátane:

• Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
• Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení
• Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
• Zákon č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia

Dôležité je rozlišovať medzi pojmami "občan so zdravotným postihnutím" a "občan s ťažkým zdravotným postihnutím", pretože nejde o synonymá. Za občana so zdravotným postihnutím sa považuje osoba, ktorej pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je viac ako 40 % v porovnaní so zdravou osobou, a to na základe rozhodnutia Sociálnej poisťovne. Osoba s ŤZP má preukaz osoby s ŤZP, ktorý vydáva úrad práce, sociálnych vecí a rodiny.

Povinnosti Zamestnávateľa

Zamestnávateľ je povinný vytvárať vhodné pracovné podmienky pre zamestnancov so zdravotným postihnutím, zabezpečiť im potrebnú kvalifikáciu a starať sa o jej zvyšovanie. Ak zamestnávateľ nesplní povinnosť zamestnávať určený podiel občanov so zdravotným postihnutím, je povinný odviesť na účet úradu odvod za každého chýbajúceho občana so zdravotným postihnutím.

Sociálne Poistenie Zamestnancov ZŤP

Odvody do Sociálnej poisťovne upravuje Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Sociálne poistenie sa skladá z nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia (starobné a invalidné poistenie), poistenia v nezamestnanosti, garančného poistenia a úrazového poistenia.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Pri výpočte odvodov na sociálne poistenie sa vychádza z hrubej mzdy zamestnanca. Zamestnanec platí odvody z nemocenského, invalidného, starobného poistenia a poistenia v nezamestnanosti.

Vymeriavacie Základy a Sadzby Poistného v Roku 2025

Od 1. januára 2025 sa zvyšuje maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie na 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov. V roku 2025 to predstavuje sumu 15 730 €.

Sadzby poistného pre zamestnanca v roku 2025:

• Nemocenské poistenie: 1,40 %
• Dôchodkové poistenie (starobné): 4,00 %
• Dôchodkové poistenie (invalidné): 3,00 %
• Poistenie v nezamestnanosti: 1,00 %
• Spolu: 9,40 %

Sadzby poistného pre zamestnávateľa v roku 2025:

• Nemocenské poistenie: 1,40 %
• Dôchodkové poistenie (starobné): 14,00 %
• Dôchodkové poistenie (invalidné): 3,00 %
• Poistenie v nezamestnanosti: 1,00 %
• Garančné poistenie: 0,25 %
• Úrazové poistenie: 0,80 % (neobmedzený vymeriavací základ)
• Rezervný fond: 4,75 %
• Spolu: 25,20 %

Osoba, ktorá je poberateľom plného invalidného dôchodku (pri poklese schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť nad 70%), neplatí poistné na poistenie v nezamestnanosti.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Odvody do Zdravotnej Poisťovne pre Zamestnancov ZŤP

Odvody na zdravotné poistenie upravuje Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Preddavky na zdravotné poistenie sú mesačné zálohovo odvádzané finančné prostriedky, ktoré sa po uplynutí kalendárneho roka zúčtovávajú v ročnom zúčtovaní poistného.

Preddavky na zdravotné poistenie platia:

• zamestnanci,
• zamestnávatelia,
• samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO),
• osoby dobrovoľne nezamestnané (samoplatitelia),
• štát,
• platitelia dividend.

Znížené Odvody pre ZŤP

Zamestnávanie osoby so zdravotným postihnutím prináša výhodu v podobe zníženej sadzby preddavkov do zdravotnej poisťovne. Sadzba preddavkov je oproti zdravému zamestnancovi v polovičnej výške, a to 5,5 % za zamestnávateľa a 2 % za zamestnanca.

Odpočítateľná Položka pre Zamestnancov ZŤP

Zákon o ZP umožňuje znížiť sumu preddavkov na zdravotné poistenie prostredníctvom odpočítateľnej položky zamestnancov. Odpočítateľnú položku si môže uplatniť iba zamestnanec v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere, štátnej službe, ak jeho hrubý príjem z uvedenej činnosti je nižší ako 570 €. Maximálna výška odpočítateľnej položky je 380 €.

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie

Zákon o ZP umožňuje znížiť sumu preddavkov na zdravotné poistenie prostredníctvom odpočítateľnej položky zamestnancov. Odpočítateľnú položku si môže uplatniť iba zamestnanec v:

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

• pracovnom pomere,
• štátnozamestnaneckom pomere,
• služobnom pomere,
• štátnej službe.

Takýto zamestnanec si môže uplatniť odpočítateľnú položku, ale len ak jeho hrubý príjem z uvedenej činnosti je nižší ako 570 €. Maximálna výška odpočítateľnej položky je 380 €.

Výšku odpočítateľnej položky vypočítame podľa vzorca:

Odpočítateľná položka = [380 - ((príjem zo zárobkovej činnosti - 380)*2) / počet dní mesiaca] * počet odpracovaných dní

Minimálny Preddavok na Zdravotné Poistenie od Roku 2023

S účinnosťou od 1. januára 2023 sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálneho preddavku zamestnanca. Minimálny preddavok na poistné sa uplatní na obdobie od 1. januára 2023. Teda na príjem za mesiac december 2022 (vyplatený v januári 2023) sa minimálny preddavok nevzťahuje. Ak je skutočné poistné a preddavok na poistné zamestnanca a zamestnávateľa v súčte nižšie, zamestnanec má povinnosť doplatiť odvody do tejto sumy.

V prípade, ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku (minimálne poistné sa u neho potom zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného). O uplatnení výnimky zamestnanec informuje zamestnávateľa predložením vyhlásenia, zverejneného na webovom sídle MZ SR. Odvodové zaťaženie zamestnávateľa sa nemení. Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

Suma mesačného životného minima je k 01. 01. 2023 vo výške 234,42 eur. Odvod zamestnanca predstavuje: 234,42 x 4 % = 9,3768. Odvod zamestnávateľa predstavuje: 234,42 x 10 % = 23,442.

V prípade, ak dohoda o vykonaní práce a dohoda o pracovnej činnosti predstavuje výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami (ako napr. dohody, týkajúce sa dôchodcov), potom sa ustanovenia o minimálnom preddavku uplatňujú aj na tieto dohody.

Príklady Výpočtu Preddavku na Poistné

Príklad 1: Bez uplatnenia odpočítateľnej položky

Poistenec je zamestnaný na čiastočný pracovaný úväzok s celkovou výškou príjmu 20 eur mesačne.

Príklad 2: S uplatnením odpočítateľnej položky

Poistenec je zamestnaný na čiastočný pracovaný úväzok s celkovou výškou príjmu 300 eur. Na mesačnej báze si uplatnil odpočítateľnú položku v sume 300 eur.

Ako Má Zamestnávateľ Vyplniť Výkaz Preddavkov?

Ak si zamestnanec neuplatňuje výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku za celé obdobie v mesiaci, v ktorom bol zamestnancom, ale iba za časť mesiaca (napr. ak sa zamestnanec stal v priebehu mesiaca zároveň poistencom štátu), položka "Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné / NotAppliedMinimum" bude mať hodnotu FALSE a v položke "Preddavok zamestnanec - dopočet do sumy minimálneho preddavku / DepositOfEmployeeAdd" potom môže byť uvedená nenulová hodnota. Ustanovenie § 16a ods. 2 písm. b) zákona č. 580/2004 Z. z.

Dôležité Poznámky k Minimálnemu Preddavku

Zmena, týkajúca sa minimálneho preddavku neznamená žiadne zmeny v spôsobe evidencie zamestnanca na účely zákona o zdravotnom poistení; tu platia rovnaké pravidlá ako doposiaľ. Ak osoba nie je v čase, kedy je na 1 deň prihlásená kódom 2Y ako zamestnanec napr. zároveň zamestnaná u iného zamestnávateľa, nie je SZČO, nie je poistencom štátu, osobou so zdravotným postihnutím, potom sa na túto osobu pravidlá o minimálnom preddavku vzťahujú.

Ak bola osoba evidovaná počas celého mesiaca ako zamestnanec s príjmom nižším, ako je suma minimálneho preddavku (napr. Ak je (po uplatnení ustanovení o minimálnom preddavku) výška odvádzaného preddavku vyššia ako je príjem zamestnanca, zamestnávateľovi po splnení povinnosti podľa § 16 ods. Ak táto osoba súčasne nie je zamestnaná u iného zamestnávateľa, nie je SZČO, nie je poistencom štátu, osobou so zdravotným postihnutím, potom sa na túto osobu pravidlá o minimálnom preddavku vzťahujú. Ak bude za zamestnanca pokladaný celých 31 dní (resp. 30, resp. 28), príjem bude mať nulu a nesplní podmienky podľa § 16a ods.

Položka „Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné“ bude vyplnená hodnotou TRUE len v prípade ak si zamestnanec u zamestnávateľa uplatnil postup v zmysle § 16a ods. 5 zákona a neuplatňuje dopočet do min. Ak má zamestnávateľ informáciu o tom, že na zamestnanca sa počas celého mesiaca vzťahuje § 16a ods.

V prípade ak je zamestnanec zároveň poistencom štátu podľa §11 ods. 7 a 8 zákona č. 580/2004 Z. z. tak sa neho vzťahuje výnimka z minimálneho preddavku zamestnanca ( a rovnako aj výnimka z minimálneho poistného zamestnanca v rámci RZ - vid §13b ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. Ak sa na zamestnanca nevzťahuje ani jedna z výnimiek podľa §16a ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z. tak platí minimálne preddavky.

V prípade ak bol napr. Ak zamestnanec podpísal zamestnávateľovi oznámenie o neuplatnení dopočtu do minimálneho preddavku, potom platí preddavky z reálne dosiahnutých príjmov v danom mesiaci, v RZ sa uplatňuje minimálne poistné pričom sa zohľadňujú výnimky z minimálneho poistného (§13b ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. Bude sa prihliadať aj na preddavky zamestnanca aj na preddavky zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z.

Minimálne poistné zamestnanca v RZ bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods. Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods.V RZZP by pri uplatnení OP mohol mať preplatok ? Bude sa prihliadať aj na preddavky zamestnanca aj na preddavky zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z. Minimálne poistné zamestnanca v RZ bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods. Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods.

V RZZP bude nedoplatok ? Podpísané oznámenie na uplatnenie OP na mesačnej báze sa pre zamestnanca oplatí iba pri príjme cca 330,-eur/mesiac, nakoľko celková suma odvedeného preddavku za spoločnosť za mesiac, kryje celú sumu minimálneho preddavku a v RZZP nevznikne zamestnancovi nedoplatok ? Bude sa prihliadať aj na preddavky zamestnanca aj na preddavky zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z. Minimálne poistné zamestnanca v RZ bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods. Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods.

Aj na takého zamestnanca sa vzťahuje minimálny preddavok, avšak len jeho alikvótna časť pripadajúca na dni kedy nebol zároveň považovaný za poistenca štátu z titulu poberania náhrady príjmu a nemocenského (§11 ods. 7 písm. m) bod 1 zákona č. 580/2004 Z. Podľa §12 ods. 3 zákona č. 580/2004 Z. z. sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň, t. j. bude sa platiť z reálne dosiahnutého príjmu ( pretože sa na neho vzťahuje §16a ods. 2 písm. c) zákona č. 580/2004 Z. z.. Aj v RZ sa uplatňuje minimálne poistné (a aj tu platia výnimky z minimálneho poistného vid §13b zákona č. 580/2004 Z.

Podľa §16a ods. 5 ak má zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, môže sa zamestnanec rozhodnúť, že postup podľa odseku 4 si neuplatní. Ak je zamestnanec zároveň poistencom štátu podľa §11 ods. 7 a 8 tak sa na neho vzťahuje výnimka. Aj v ročnom zúčtovaní platí výnimka - viď § 13b ods. 2 písm. a) zákona č. 580/2004 Z. z. - Minimálne poistné zamestnanca určené podľa odseku 1 sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol poistenec osobou podľa §11 ods. Zamestnávateľovi zamestnanec oznámi túto skutočnosť v zmysle §16a ods.5 do ôsmich dní odo dňa jej zmeny. V prípade, že zamestnanec opatrovateľský príspevok poberá od minulého roku a zamestnávateľ takúto informáciu nemá, mala byť splnená podmienka do 08.01.2023. Ak túto skutočnosť oznámi oneskorene a zamestnávateľ bude výnimku uplatňovať až od ďalšieho mesiaca resp. V ročnom zúčtovaní: Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. bol poistenec osobou podľa § 11 ods. Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods.

Odpočítateľná Položka Pred a Po Novele Zákona

Novelou zákona č. 580/2004 Z. z. OP sa uplatňuje u zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a jeho príjem z uvedenej zárobkovej činnosti je nižší ako 570 Eur. S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončuje uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od 01.01.2018 vypočítava z položky mesačného výkazu „Celková výška príjmu“.

Spresnenie výpočtu odpočítateľnej položky sa týka len výpočtu odpočítateľnej položky v ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie. Novelizované znenie § 13a zákona č. 580/2004 Z. z. Uvedenou zmenou dochádza k spresneniu výpočtu v špecifických prípadoch, keď príjem zamestnanca prevyšuje minimálnu mzdu a nebol zamestnancom celý rok. Popri existujúcom výpočte sa použije aj doplňujúci výpočet (§13a ods. 4 písm. b)), v ktorom sa odpočítateľná položka upravená podľa § 13a ods. 3 bude znižovať o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13a ods. 1 presahujúci odpočítateľnú položku upravenú podľa §13a ods. Ako výsledná odpočítateľná položka sa použije tá, ktorá bude nižšia (tzn. porovná sa výpočet podľa §13a ods.4 písm. a) s výpočtom podľa § 13a ods. 4 písm.

Nárok na uplatnenie OP nie je automatický, zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o uplatnenie OP na uvedenom tlačive. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť OP na mesačnej báze. Zamestnanec, ktorý má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu resp. Na základe metodického usmernenia Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou došlo k doplneniu nového kódu „2P“.

V rámci mesiaca, tzn. Skutočnosť, že za poistenca je aj platiteľom poistného štát (poistenec je napr. ak zamestnanec nebol zamestnancom počas celého mesiaca, OP sa alikvotne kráti podľa počtu kalendárnych dní mesiaca, kedy bol zamestnancom [dni kedy bol zamestnanec považovaný za osobu podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona č. 580/2004 Z. z.

V súvislosti s uplatňovaním OP v rámci mesiaca, je potrebné uviesť, že v rámci ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie sa posudzujú všetky príjmy za daný rok (vymeriavacie základy podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení) a v závislosti od dosiahnutých príjmov sa v rámci ročného zúčtovania poistného môže zmeniť výška nároku na OP resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku. Ak zamestnanec očakáva napr. príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo napr. OP sa znižuje o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z.

ak zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie OP počas celého kalendárneho roka, OP sa alikvotne kráti podľa počtu dní, kedy zamestnanec mal príjem pre uplatnenie OP [dni kedy bol zamestnanec považovaný za osobu podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona o zákona č. 580/2004 Z. z. v prípade, ak je vymeriavací základ podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. V prípade, že očakávate v priebehu roka aj ďalšie príjmy, ktoré vstupujú do celkového vymeriavacieho základu (§13 zákona č. 580/2004 Z. z.) ako napr. príjem zdaňovaný podľa § 7 (napr. výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja), § 8 (napr. príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo vyplatené dividendy [príjmy podľa § 3 ods. 2 písm. c) a § 5 ods. 7 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov] je potrebné si uvedomiť, že v ročnom zúčtovaní poistného sa výška nároku na OP môže znížiť, resp. V tomto prípade, nemal poistenec zamestnávateľov súčasne, takže si v máji 2015 bude môcť uplatniť OP. V danom prípade si OP uplatniť môže, keďže nejde o súčasný súbeh s iným zamestnaním alebo SZČO. Z takéhoto príjmu zamestnanec ani zamestnávateľ v danom mesiaci neplatia žiadne preddavky na poistné, keďže výška OP je v rovnakej sume ako je dosiahnutý príjem, t.j.

Zmeny v Odvodoch od Roku 2025 a 2026

V roku 2025 dochádza ku zmene výšky maximálneho vymeriavacieho základu pre účely výpočtu odvodov do Sociálnej poisťovne.

Odvody Zamestnanca v Roku 2025 a 2026

Sumy sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca v roku 2025

Odvody zamestnanca sú spolu 13,4 %. Výška zdravotného poistenia je stanovená vo výške 4 % a v prípade zdravotne postihnutej osoby sa kráti na polovicu, t. j. na 2 %.

Nové sumy sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca od 1.1.2026

#

tags: #zamestnanec #ZTP #odpočítateľná #položka #zdravotné #poistenie