Daňový bonus a zamestnaný dôchodca: Podmienky a uplatnenie

Daňový bonus predstavuje formu štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Tento článok sa zameriava na podmienky uplatnenia daňového bonusu zamestnanými dôchodcami, s prihliadnutím na aktuálnu legislatívu a praktické príklady. Daňový bonus bol zavedený zákonom o dani z príjmov od roku 2004 a nahradil nezdaniteľnú časť základu dane na dieťa. Zatiaľ čo nezdaniteľná časť základu dane znižovala základ dane, daňový bonus sa odpočíta od dane.

Princíp fungovania daňového bonusu

Daňový bonus je daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Na uplatnenie tohto zvýhodnenia musia byť splnené všetky zákonné podmienky. Jednou zo stanovených podmienok pre uplatnenie nároku na daňový bonus je žitie v spoločnej domácnosti. Tzn., že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa aj daňovník. Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (zákon o prídavku na dieťa).

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je štúdium (na strednej alebo vysokej škole) v dennej forme. Dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole, sa bude považovať pre účely uplatnenia nároku na daňový bonus za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom skončilo denné štúdium na strednej škole.

Podmienky pre zamestnancov a uplatnenie v priebehu roka

U zamestnancov možno daňový bonus uplatniť už v priebehu roka. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý u neho podal vyhlásenie, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených týmto zamestnávateľom v príslušnom kalendárnom mesiaci je u tohto zamestnanca aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. Zamestnávateľ prihliadne na daňový bonus, ak zamestnanec podpíše vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, a každoročne do konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Ak príjmy zamestnanca nedosiahli za niektoré kalendárne mesiace aspoň vyššie uvedenú sumu, môže si uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu do ročnej výšky pri ročnom zúčtovaní preddavkov alebo pri podaní daňového priznania. Podmienkou uplatnenia daňového bonusu v ročnej výške je dosiahnutie zdaniteľných príjmov aspoň v stanovenej výške.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Daňový bonus a starobný dôchodca

Starobný dôchodca má na daňový bonus nárok, ak sú splnené obe podmienky, t. j. vyživované dieťa s ním žije v domácnosti a dosiahne zdaniteľný príjem mesačne aspoň stanovenú sumu. Predpokladom pre uplatnenie daňového bonusu je podpísanie vyhlásenia. Uvedené vyhlásenie môže podpísať zamestnanec bez ohľadu na druh pracovnoprávneho vzťahu.

Splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu je zamestnanec povinný preukázať zamestnávateľovi najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi preukážu. Výnimkou je, ak zamestnanec nastúpi do zamestnania a preukáže splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania. V tomto prípade zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady už v tom kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, ak si daňový bonus neuplatnil v tomto kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa.

Ak sa zamestnancovi narodí dieťa, dieťa si osvojí alebo dieťa prevezme do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, zamestnávateľ naň prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom táto skutočnosť nastala, ak zamestnanec predloží doklad o preukázaní splnenia podmienok do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala. Rovnako sa postupuje pri začatí sústavnej prípravy dieťaťa na povolanie.

Príklad: Starobný dôchodca a dohoda o vykonaní práce

Starobný dôchodca uzatvoril so zamestnávateľom dohodu o vykonaní práce s mesačnou odmenou. Pretože má nezaopatrené dieťa pripravujúce sa na povolanie štúdiom na vysokej škole, chcel podpísať vyhlásenie. Starobný dôchodca na daňový bonus nárok má, ak sú splnené obe podmienky, t. j. vyživované dieťa s ním žije v domácnosti a dosiahne zdaniteľný príjem mesačne aspoň stanovenú sumu.

Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Zamestnanec si svoje právo na zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka pri výpočte preddavkov uplatňuje prostredníctvom tlačiva "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti…". Toto právo by si mal uplatniť do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom začne poberať príjmy zo závislej činnosti. Ak má zamestnanec viac zamestnávateľov, uplatniť si toto právo môže len u jedného zamestnávateľa. Zákon nešpecifikuje, ktorý zamestnávateľ by to mal byť - zamestnanec si sám vyberie, u ktorého zamestnávateľa si toto právo uplatní.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Uplatniť si nezdaniteľnú časť na daňovníka pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti môžu všetci zamestnanci, nielen zamestnanci v pracovnom pomere. Nezdaniteľnú časť na daňovníka si nemôže uplatniť pri výpočte preddavkov zamestnanec, ktorý k 1.1. príslušného roka poberal starobný dôchodok, vyrovnávací príspevok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok alebo porovnateľný dôchodok zo zahraničia. Takýto zamestnanec si môže uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka až pri podaní žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, a to v prípade, že úhrn jeho dôchodkov, ktoré poberal počas daného roka, je nižší ako štandardná suma nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Zamestnanec si nemusí uplatniť svoje právo na nezdaniteľnú časť na daňovníka pri výpočte preddavkov na daň (napríklad pri vyššom príjme z obavy pred nedoplatkami na dani v ročnom zúčtovaní). Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka si môže uplatniť aj daňový nerezident (cudzinec) za rovnakých podmienok ako daňový rezident - bez ohľadu na to, ako dlho na Slovensku pracoval, resp. dosahoval príjmy, bez ohľadu na to, aká je jeho materská krajina atď.

Príklady z praxe a časté otázky

Príklad 1: Starobný dôchodca pracujúci od mája

Starobný dôchodca pracoval u zamestnávateľa od 1. mája 2024, pričom k 1. januáru 2024 bol poberateľom starobného dôchodku a požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. Jeho dôchodok presahuje stanovenú sumu za rok. Ak zamestnanec, starobný dôchodca, pracoval u zamestnávateľa od 1. 5. 2024 a požiadal o vykonanie ročného zúčtovania dane, avšak k 1. 1. 2024 bol poberateľom starobného dôchodku, tak v zmysle zákona o dani z príjmov mu zamestnávateľ nemohol uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mesačne, mohol mu uplatniť v ročnom zúčtovaní dane rozdiel medzi NČZD a výškou dôchodkov. Keďže výška dôchodku bola v roku 2024 viac ako stanovená suma, tak zamestnávateľ zamestnancovi neuplatní žiadnu NČZD na daňovníka. Starobný dôchodok je dávka sociálneho poistenia, ktorá je od dane z príjmov oslobodená. Ak zamestnanec nedokladoval iný príjem, ktorý by mal od 1. 1. 2024 do 31. 4.

Príklad 2: Zamestnanec s príjmom a evidenciou na úrade práce

Zamestnanec u zamestnávateľa pracoval iba pol roka, potom bol evidovaný na úrade práce. Zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka z príjmov dosiahnutých podľa zákona o dani z príjmov. Nezdaniteľná časť základu dane pre rok 2024 je v stanovenej sume, ak jeho základ dane je nižší alebo rovný sume. Zamestnanec zarába stanovenú sumu mesačne. Matka detí má nižší príjem. Majú 2 deti. Aj zamestnanec v otázke si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti.

Príklad 3: Poberanie starobného dôchodku zo zahraničia

Zamestnankyňa začala poberať starobný dôchodok od februára 2024. Za predošlé roky poberala obdobný dôchodok zo zahraničia, pričom si neuplatňovala NČZD na daňovníka. Požiadala zamestnávateľa o vykonanie RZD. Zamestnanec si nemôže v zmysle zákona o dani z príjmov uplatňovať mesačne nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZD), ak je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Príklad 4: Ukončenie štúdia a nárok na daňový bonus

Dieťa zamestnanca študuje na vysokej škole formou denného štúdia. Spĺňa všetky podmienky na priznanie daňového bonusu. Od 1.10.2024 sa však zamestnalo, s tým, že do školy už nenastúpi a predčasne ju ukončí bez záverečnej skúšky. Na jeho žiadosť mu ale škola nevydala potvrdenie o ukončení štúdia, s odôvodnením, že bude vyradený z evidencie po ukončení semestra a neurobení skúšok. Do tejto doby bude u nich evidovaný ako študent danej školy. Nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa. Znamená to, že ak dieťa sa nepripravuje na povolanie štúdiom, napr. v prípade predčasného ukončenia - zanechania štúdia a zamestná sa, tak sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa pre účely uplatnenie daňového bonusu. Rodič dieťaťa stráca nárok na daňový bonus, a to od nasledujúceho mesiaca, v ktorom došlo k zanechaniu štúdia. Skutočnosť, že príslušná škola vedie formálne dieťa naďalej ako študenta, nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Podľa zákona o správe daní sa pri uplatňovaní osobitných predpisov, napr. zákona o dani z príjmov, berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu, alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre zistenie, vyrubenie, alebo vybratie dane. Konkrétne vo vami uvedenom prípade, ak dieťa sa prestalo skutočne pripravovať na svoje budúce povolanie štúdiom, tak sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa a to podľa zákona o dani z príjmov počnúc nasledujúcim mesiacom po mesiaci predčasného skončenia štúdia.

Ďalšie otázky a situácie

• Invalidný dôchodok a daňový bonus: Ak bol synovi priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou, nárok na daňový bonus sa uplatňuje na nezaopatrené dieťa. V súlade so zákonom o prídavku na dieťa nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa s priznaným invalidným dôchodkom a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
• Vek dieťaťa a nárok na daňový bonus: Ak študujúci syn dosiahol stanovený vek, nárok na daňový bonus má rodič dieťaťa naposledy za mesiac, nakoľko na začiatku mesiaca boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
• Ukončenie 2. stupňa VŠ a pokračovanie v štúdiu: Podľa zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
• Štúdium na praktickej škole po skončení povinnej školskej dochádzky: Praktická škola je jednou z foriem stredného vzdelávania, tzn. že štúdium na praktickej škole je sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole a rodič dieťaťa má nárok na daňový bonus do jej ukončenia.
• Absolvovanie štátnej skúšky a obhajoba diplomovej práce: Podľa zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.

13. a 14. plat a daňové zvýhodnenie

Od 1. mája 2018 nadobudol účinnosť zákon, ktorým sa mení a dopĺňa Zákonník práce a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony. - pri príležitosti obdobia letných dovoleniek - 13. plat, - pri príležitosti vianočných sviatkov - 14. plat, a to so špecifickým zvýhodnením vo vzťahu k plateniu poistného a s daňovým zvýhodnením. Touto novelou sa rozšíril okruh príjmov zo závislej činnosti oslobodených od dane.

Suma peňažného plnenia za prácu alebo za plnenie služobných úloh poskytnutá pri príležitosti obdobia letných dovoleniek (tzv. 13. mzda) vyplatená v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka najviac stanovená suma v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa vzťahuje toto oslobodenie, je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca a pracovnoprávny vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 30. aprílu trval nepretržite aspoň 24 mesiacov.

Suma peňažného plnenia za prácu alebo za plnenie služobných úloh poskytnutá pri príležitosti vianočných sviatkov (tzv. 14. mzda) vyplatená v mesiaci december príslušného kalendárneho roka najviac stanovená suma v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa vzťahuje toto oslobodenie, je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca a pracovnoprávny vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 31. októbru trval nepretržite aspoň 24 mesiacov a zamestnancovi bola vyplatená aj tzv. 13. mzda spĺňajúca podmienky pre oslobodenie.

Spracúvanie osobných údajov zamestnávateľom

Na účely preukazovania nárokov, zisťovania, preverovania a kontroly správneho postupu preukazovania, na účely ochrany a domáhania sa práv daňovníka, zamestnávateľa a správcu dane je zamestnávateľ oprávnený spracúvať osobné údaje dotknutých osôb. Znamená to, že napríklad na účel preukázania nároku na daňový bonus na deti je zamestnávateľ oprávnený kopírovať si rodné listy detí zamestnanca a archivovať ich.

tags: #zamestnaný #dôchodca #daňový #bonus #podmienky