Nadobudnutie dopravného prostriedku od tuzemského dodávateľa a DPH

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je neoddeliteľnou súčasťou ekonomiky Slovenskej republiky. Povinnosť platiť DPH do štátneho rozpočtu vzniká v nadväznosti na zdaniteľné obchody, ktoré sú predmetom dane v tuzemsku. Zákon o DPH upravuje osobitne určenie miesta dodania tovaru, dodania služby, nadobudnutia tovaru z iného členského štátu, dovozu tovaru.

Všeobecné princípy DPH

DPH z konkrétneho zdaniteľného obchodu, ktorý je predmetom dane v tuzemsku, odvádza do štátneho rozpočtu spravidla dodávateľ plnenia, platiteľ dane, ktorý túto daň vyúčtuje svojmu zákazníkovi ako súčasť dohodnutej ceny plnenia. Vo vymedzených prípadoch je osobou povinnou platiť daň iná osoba ako dodávateľ. Prenos povinnosti platiť daň z dodávateľa tovaru alebo služby na nadobúdateľa, resp. príjemcu sa uplatňuje predovšetkým pri nákupe tovarov a služieb od zahraničných osôb (tzv. cezhraničné obchody). Od 1. apríla 2009 sa na Slovensku prenos povinnosti platiť daň vzťahuje aj na vybrané druhy tovarov a služieb dodávaných v rámci tuzemska. Povinnosť platiť daň sa aj pri jej prenose na zákazníka týka len tých zdaniteľných obchodov, ktorých miestom je Slovenská republika, t. j. sú v tuzemsku predmetom dane.

Prenos povinnosti platiť daň

Prenos povinnosti platiť daň na zákazníka pri dodaní tovaru a dodaní služby sa uplatňuje predovšetkým pri cezhraničných obchodoch (ide o dodanie tovaru alebo služby uskutočnené medzi dvomi osobami, z ktorých každá je usadená - má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, príp. bydlisko v inom štáte).

Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu

Vstupom SR do EÚ boli medzi SR a členskými štátmi zrušené colné hranice a vstup tovaru na územie SR z iných členských štátov sa nezdaňuje ako dovoz tovaru. Zdanenie tovaru colným orgánom pri dovoze z členských krajín EÚ bolo od 1. 5. 2004 nahradené zavedením inštitútu nadobudnutia tovaru z iného členského štátu a jeho zdanením cez mechanizmus zákona č. 222/2004 Z. z. Obchodovanie s tovarom v rámci EÚ je preto administratívne aj finančne jednoduchšie. Dovoz tovaru z tretích krajín je potrebné colne ošetriť (uplatniť príslušný režim).

Zákon o DPH definuje nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu ako právo nakladať s tovarom ako vlastník.

Prečítajte si tiež: NSN Pozemky: Ako ich Získať?

Podmienky nadobudnutia tovaru

Aby bolo možné hovoriť o nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, musia byť splnené nasledovné podmienky:

• dodávateľ aj odberateľ sú osoby identifikované pre daň každý vo svojej krajine (majú pridelené IČ DPH v súlade s čl.
• dodávateľ dodáva tovar za protihodnotu (bezodplatné nadobudnutie tovaru, napr.

Nadobúdateľom tovaru v tuzemsku môže byť platiteľ - zdaniteľná osoba (podnikateľ), právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, alebo aj občan (pri nadobudnutí nových dopravných prostriedkov). Nadobudnutie tovaru musí nadobúdateľ sám zdaniť (§ 69 ods. 6), t. j. uplatniť tzv. „samozdanenie“, a ak je platiteľom, môže si daň odpočítať.

Príklady nadobudnutia tovaru

• Príklad 1: Tuzemský platiteľ nadobudol tovar od osoby identifikovanej pre daň v Nemecku, prepravu zabezpečil dodávateľ. Faktúru vystavil 18. 8. a v ten istý deň bol tovar prepravený do tuzemska. Fakturovaná cena v sume 10 000 € zahŕňa aj prepravu. Tuzemský platiteľ je povinný zdaniť nadobudnutie tovaru, základom dane je suma 10 000 €, daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia faktúry 18. 8. (§ 20 ods. 1). Daň v sume 1 900 € uvedie platiteľ v daňovom priznaní za august a súčasne si môže daň odpočítať.
• Príklad 2: Platiteľ dane objednal v septembri tovar u dodávateľa identifikovaného pre daň v ČR. Tuzemský platiteľ dane sa nepreukázal IČ DPH prideleným v tuzemsku. Český dodávateľ fakturoval tovar v cene s českou DPH 1 190 €. Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu a následný vznik daňovej povinnosti podľa § 20 zákona o DPH je nevyhnutné spájať s fyzickým premiestnením daného tovaru z iného členského štátu do tuzemska.

Osobitosti pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku

Pri nadobudnutí dopravných prostriedkov v tuzemsku z členských štátov EÚ je potrebné rozlišovať, či predmetom nadobudnutia je nový alebo ojazdený dopravný prostriedok.

Nový dopravný prostriedok je pozemné motorové vozidlo, ktoré nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesiacov od prvého uvedenia do prevádzky [§ 11 ods. 12 písm. a) zákona o DPH]. Nadobudnutie nového dopravného prostriedku za protihodnotu z iného členského štátu je predmetom dane vždy, bez ohľadu na postavenie nadobúdateľa, t. j. aj v prípade, ak ide o osobu, ktorá nie je platiteľom dane.

Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku osobou, ktorá nie je registrovaná pre daň, vzniká dňom jeho nadobudnutia a do 7 dní je povinná podať daňové priznanie a priložiť aj úradne overenú kópiu dokladu o kúpe a na požiadanie daňového úradu poskytnúť aj ďalšie informácie potrebné na správne určenie dane (§ 78 ods. 4).

Prečítajte si tiež: Ako nadobudnúť vlastníctvo vydržaním?

Príklad: Slovenský občan si prevzal 16. 9. nový osobný automobil v Poľsku v cene bez dane 11 000 €. Dňom prevzatia osobného automobilu vznikla občanovi daňová povinnosť (§ 20 ods. 3). Do siedmich dní od nadobudnutia je povinný podať daňové priznanie (§ 78 ods. 4) a v tej istej lehote zaplatiť daň.

Daň pri nadobudnutí ojazdených dopravných prostriedkov z iného členského štátu uplatňuje platiteľ dane v závislosti od postavenia predávajúceho, resp. od režimu, v akom ojazdený dopravný prostriedok kúpi.

Sprostredkovanie dodania tovaru alebo služby

Sprostredkovanie dodania tovaru alebo služby, ktoré podnikateľ fakturuje inej osobe ako podnikateľovi, je to isté miesto, ako miesto dodania alebo nadobudnutia tovaru alebo služby, ktoré sú predmetom sprostredkovania. Z uvedeného vyplýva, že ak je miesto základnej dodávky napr. Ak by bolo sprostredkovanie fakturované zdaniteľnej osobe, potom sa miesto dodania určí podľa základného pravidla - § 15 ods.

Príklady sprostredkovania služieb

• Príklad 1: Slovenský občan požiadal tuzemského platiteľa o sprostredkovanie dodania nového dopravného prostriedku z Nemecka. Nemecký dodávateľ bude fakturovať dodávku tovaru do SR priamo slovenskému občanovi a tuzemský platiteľ - sprostredkovateľ bude fakturovať len províziu za sprostredkovanie. Zo strany nemeckého dodávateľa ide o dodanie nového dopravného oslobodeného od dane (daň platí nadobúdateľ občan v SR). V danom prípade sa sprostredkováva nadobudnutie tovaru s miestom nadobudnutia v tuzemsku.
• Príklad 2: Platiteľ dane sprostredkuje ubytovanie pre občana v Paríži. Miestom dodania sprostredkovateľskej služby je to isté miesto, ako miesto dodania ubytovacej služby, t.j. Francúzsko (kde sa nachádza nehnuteľnosť - hotel).

Registrácia pre DPH

Zdaniteľná osoba so sídlom alebo miestom podnikania v tuzemsku, ktorá dosiahla obrat 49 790 eur, je povinná registrovať sa pre DPH. Do obratu sa nezahŕňajú vnosy (príjmy) z dodaných tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 a § 40 až § 42 zákona o DPH.

Prečítajte si tiež: Právna úprava exemplára a vzoru

tags: #nadobudnutie #dopravneho #prostriedku #od #tuzemskeho #dodavatela