Nadobudnutie Nového Dopravného Prostriedku z Iného Členského Štátu EÚ a DPH

V oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH) sa pri nadobudnutiach a dodaniach nových dopravných prostriedkov v rámci Európskej únie uplatňujú špecifické pravidlá. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o povinnostiach a postupoch spojených s nadobudnutím nového dopravného prostriedku z iného členského štátu EÚ, so zameraním na DPH.

Predmet Dane a Osoby Povinné Platiť DPH

Podľa zákona o DPH je predmetom dane aj nadobudnutie nového dopravného prostriedku za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu Európskej únie každou osobou. To znamená, že každá osoba, ktorá kúpi z iného členského štátu Európskej únie nový dopravný prostriedok a dovezie ho na Slovensko, je povinná zaplatiť daňovému úradu DPH z jeho kúpnej ceny. Táto povinnosť sa vzťahuje aj na:

• Nepodnikateľov (napríklad bežných občanov, neziskové organizácie, občianske združenia, obce).
• Podnikateľov bez ohľadu na to, či sú alebo nie sú platiteľmi DPH (napríklad živnostníkov, slobodné povolania, obchodné spoločnosti).

Dôležité je zdôrazniť, že DPH sa platí len z dovozu nových dopravných prostriedkov, nie z ojazdených.

Definícia Nového Dopravného Prostriedku

Zákon o DPH definuje, čo sa považuje za nový dopravný prostriedok. Rozlišujú sa tri kategórie:

1. Pozemné motorové vozidlo: so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW určené na prepravu osôb a nákladov, ak nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky.
2. Plavidlo: dlhšie ako 7,5 m určené na prepravu osôb a nákladov, ak nebolo prevádzkované na vode viac ako 100 hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky.
3. Lietadlo: ktorého štartovacia hmotnosť je väčšia ako 1 550 kg, určené na prepravu osôb a nákladov, ak nenalietalo viac ako 40 prevádzkových hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky.

Pri pozemných motorových vozidlách postačuje, ak je splnená aspoň jedna z dvoch podmienok (najazdené kilometre alebo doba od uvedenia do prevádzky), aby sa vozidlo považovalo za nové.

Prečítajte si tiež: NSN Pozemky: Ako ich Získať?

Vznik Daňovej Povinnosti

Moment vzniku daňovej povinnosti závisí od toho, či je kupujúci registrovaný pre DPH alebo nie:

• Platiteľ DPH (registrovaný podľa § 4 až 6 zákona o DPH): Daňová povinnosť vzniká v 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy sa uskutočnilo nadobudnutie, alebo dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pred 15. dňom nasledujúceho mesiaca.
• Osoba registrovaná pre DPH podľa § 7 a 7a zákona o DPH: Daňová povinnosť vzniká v 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy sa uskutočnilo nadobudnutie, alebo dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pred 15. dňom nasledujúceho mesiaca.
• Osoba neregistrovaná pre DPH: Daňová povinnosť vzniká dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku.

Daňové Priznanie a Platba DPH

Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie DPH sa líši v závislosti od registrácie pre DPH:

• Platiteľ DPH (registrovaný podľa § 4 až 6 zákona o DPH): Daňové priznanie sa podáva do 25 dní od skončenia zdaňovacieho obdobia (mesiac alebo štvrťrok) a v rovnakej lehote sa DPH aj zaplatí.
• Osoba registrovaná pre DPH podľa § 7 a 7a zákona o DPH: Daňové priznanie sa podáva do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a v tej istej lehote sa DPH aj zaplatí.
• Osoba neregistrovaná pre DPH: Daňové priznanie sa podáva do siedmich dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku a v tej istej lehote sa DPH aj zaplatí.

Osoba neregistrovaná pre DPH na prvej strane tlačiva daňového priznania vyznačí údaj "Osoba povinná podať daňové priznanie podľa § 78 ods. 3, 4 a 9 zákona". Na druhej strane vyplní riadky č. 7 (základ dane) a 8, 19, 31 a 34 (vypočítaná daň).

Základ dane (kúpnu cenu) uvediete do riadku 7 a vypočítanú daň do riadkov 8, 19, 31 a 34 v presnosti na dve desatinné miesta v priznaní k DPH. Vypočítanú daň je táto osoba povinná zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania, t. j. do 7 dní od kúpy nového dopravného prostriedku.

Daň sa platí bezhotovostným prevodom na osobný účet daňového subjektu, ktorý je vedený v Štátnej pokladnici (kód banky = 8180) a ktorý mu pridelil daňový úrad vrátane predčíslia označujúceho druh dane (pre DPH platí predčíslie 500240).

Prečítajte si tiež: Ako nadobudnúť vlastníctvo vydržaním?

Príklad: Fyzická osoba (občan Slovenska, nepodnikateľ), neregistrovaná pre daň, si zakúpila osobný automobil v Česku dňa 1. apríla. V ten istý deň si automobil prevzala a prepravila do tuzemska. Rovnako český predajca vystavil faktúru dňa 1. apríla. Občanovi Slovenska z titulu nadobudnutia nového dopravného prostriedku vzniká daňová povinnosť dňom 1. apríla, kedy došlo k prevodu práva nakladať s novým dopravným prostriedkom ako vlastník. Nadobúdateľovi tak vzniká povinnosť do 7 dní odo dňa nadobudnutia (t. j. od 1. apríla) podať daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty daňovému úradu, v pôsobnosti ktorého má fyzická osoba trvalý pobyt a zaplatiť daň z pridanej hodnoty v lehote na podanie daňového priznania.

Výpočet DPH a Prepočet Mien

Základom dane pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu je dohodnutá protihodnota, ktorá neobsahuje daň (kúpno-predajná cena bez dane). Ak sa požaduje platba v cudzej mene, prepočíta sa na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti. Základ dane a daň sa zaokrúhli na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 vrátane nahor.

Príklad: Občan kúpil dňa 28. marca nové auto z Česka v hodnote 355 000 CZK, ktoré prepravil na Slovensko. Občanovi vzniká daňová povinnosť dňa 28. marca a do 7 dní, t. j. do 4. apríla, je povinný podať daňové priznanie k DPH a v tejto lehote aj daň zaplatiť príslušnému daňovému úradu. Občan prepočíta kúpnu cenu uvedenú na faktúre v cudzej mene na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti (t. j. zo dňa 27. marca).

Potvrdenie o Zaplatení DPH a Prihlásenie Vozidla

Podľa zákona o cestnej premávke je možné do evidencie vozidiel prihlásiť vozidlo, ktoré je novým dopravným prostriedkom dovezeným z iného členského štátu Európskej únie, len po predložení potvrdenia vydaného daňovým úradom o zaplatení DPH z nadobudnutia tohto nového dopravného prostriedku.

• Osoba registrovaná pre DPH: Postačuje predloženie osvedčenia o registrácii pre DPH a potvrdenie daňového úradu o tom, že informovala daňový úrad o nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu Európskej únie.
• Osoba neregistrovaná pre DPH: Musí po podaní daňového priznania a zaplatení DPH písomne alebo ústne do zápisnice požiadať daňový úrad o vydanie potvrdenia o zaplatení DPH, ktoré sa predkladá pri prihlásení vozidla do evidencie vozidiel na dopravnom inšpektoráte. Žiadosť o vydanie potvrdenia o zaplatení dane podlieha správnemu poplatku.

Osobitné Situácie

Kúpa Ojazdeného Auta Platiteľom Dane

Ak platiteľ dane, ktorý nie je obchodníkom s ojazdenými autami, kúpi ojazdené auto z iného členského štátu od platiteľa z iného členského štátu, ktorý predá ojazdené auto v režime oslobodeného dodania v rámci Spoločenstva, potom kupujúci má nadobudnutie ojazdeného auta v tuzemsku, pri ktorom je povinný platiť daň. Daňová povinnosť vzniká podľa zákona o DPH. V daňovom priznaní sa uvádza nadobudnutie motorového vozidla, kde základ dane sa uvedie do riadku č. 7 a vypočítaná daň do riadku č. 8.

Prečítajte si tiež: Právna úprava exemplára a vzoru

Ak však predávajúci uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane alebo oslobodené dodanie, kupujúcemu nevzniká povinnosť platiť daň.

Dodanie Nového Dopravného Prostriedku do Iného Členského Štátu

Ak platiteľ dane dodáva z tuzemska do iného členského štátu nový dopravný prostriedok osobe identifikovanej pre daň v inom členskom štáte, je dodanie nového dopravného prostriedku oslobodené od dane. Platiteľ dane je povinný vyhotoviť faktúru do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný tovar a faktúra musí obsahovať náležitosti uvedené v zákone o DPH. Ak platiteľ dane dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá nie je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, je dodanie nového dopravného prostriedku oslobodené od dane.

Dôležité Upozornenia

• Pred nadobudnutím nového dopravného prostriedku z iného členského štátu EÚ je dôležité overiť si, či spĺňa definíciu nového dopravného prostriedku podľa zákona o DPH.
• Je potrebné dodržiavať lehoty na podanie daňového priznania a zaplatenie DPH, aby sa predišlo sankciám.
• K daňovému priznaniu je potrebné priložiť úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku.
• Pri prihlásení vozidla do evidencie vozidiel je potrebné predložiť potvrdenie o zaplatení DPH.
• V prípade nejasností je vhodné obrátiť sa na daňový úrad alebo odborníka na DPH.

tags: #nadobudnutie #noveho #dopravneho #prostriedku #z #ineho