Nadobudnutie obchodného podielu: Podmienky a aspekty

Obchodný podiel predstavuje dôležitý aspekt fungovania spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.). Definuje práva a povinnosti spoločníka a jeho účasť na spoločnosti. V tomto článku sa zameriame na podmienky a rôzne aspekty nadobúdania obchodného podielu, vrátane právnych, daňových a praktických aspektov.

Čo je obchodný podiel?

Obchodný podiel je súhrn práv a povinností spoločníka, ktoré mu prináležia v spoločnosti. Jeho výška sa určuje pomerom vkladu spoločníka k základnému imaniu, pokiaľ spoločenská zmluva nestanovuje inak. Jednoducho povedané, spoločník je "majiteľom" spoločnosti (v prípade jednoosobovej s.r.o.) alebo "spolumajiteľom" (v prípade viacosobovej s.r.o.).

Právo spoločníka nakladať s obchodným podielom

Spoločník má právo previesť svoj obchodný podiel. Toto právo patrí priamo jemu ako fyzickej osobe (alebo právnickej osobe, ak je spoločníkom právnická osoba), a nie spoločnosti. Zmluvu o prevode podpisuje spoločník a príjem z predaja podielu je jeho príjmom, nie príjmom spoločnosti.

Prevod obchodného podielu: Daňové aspekty

Pri prevode obchodného podielu je dôležité uvedomiť si, že príjem z tohto prevodu podlieha dani z príjmov. Jedinou odpočítateľnou položkou je suma základného imania, ktorú spoločník (prevodca) vložil do spoločnosti.

Postup pri prevode obchodného podielu

1. Dohoda o podstatných častiach zmluvy: Prevodca (spoločník, ktorý podiel prevádza) sa dohodne s nadobúdateľom (osobou, ktorá podiel získava) na podstatných častiach zmluvy o prevode, najmä na výške odplaty.
2. Príprava zmluvy o prevode: Nasleduje príprava zmluvy o prevode obchodného podielu v s.r.o.
3. Súhlas správcu dane: Ak sa prevádza väčšinový obchodný podiel (podiel, ktorý priznáva aspoň polovicu všetkých hlasov), je potrebné predložiť súhlas správcu dane so zápisom, resp. výmazom z obchodného registra. Povinnosť predkladať súhlas má prevodca aj nadobúdateľ.
4. Čestné vyhlásenie: Ak sa prevádza menšinový podiel, súhlas správcu dane nie je potrebný, ale je nutné predložiť čestné vyhlásenie o tom, že prevodca a nadobúdateľ nemajú povinnosť predkladať súhlas správcu dane. Odporúča sa úradné osvedčenie podpisu na tomto vyhlásení.
5. Valné zhromaždenie/Rozhodnutie jediného spoločníka: Je potrebná zápisnica z valného zhromaždenia (alebo písomné rozhodnutie jediného spoločníka), ktorá obsahuje súhlas s prevodom, schválenie úplného znenia spoločenskej zmluvy a súhlasy správcu dane (ak ide o prevod väčšinového podielu).
6. Návrh na zápis zmien do obchodného registra: Vyplní sa návrh na zápis zmien na predpísanom tlačive.

Lehota a náklady

Od 1. januára 2014 je registrový súd povinný zapísať navrhnuté zmeny do dvoch pracovných dní od podania návrhu, ak návrh spĺňa všetky zákonné náležitosti. K tejto lehote je potrebné pripočítať lehotu na vydanie súhlasu správcu dane (5 pracovných dní). Celkovo by zmena v obchodnom registri mala byť vybavená približne do dvoch týždňov.

Prečítajte si tiež: Ako nadobudnúť obchodný podiel v s.r.o.?

Priame náklady na prevod zahŕňajú súdny poplatok (66,- Eur) a náklady na overenie podpisov u notára alebo na mestskom úrade.

Podmienky prevodu obchodného podielu

Spoločník môže previesť svoj obchodný podiel, ak to spoločenská zmluva pripúšťa. Zmluva o prevode môže byť aj bezodplatná, ale podpisy na zmluve musia byť osvedčené. Prevodca ručí za splácanie vkladu nadobúdateľom.

Obmedzenia prevodu

S účinnosťou od 1. októbra 2020 spoločník nemôže previesť svoj obchodný podiel, ak je vedený v registri vydaných poverení na vykonanie exekúcie. Od 17. júla 2022 sa pri prevode medzi spoločníkmi už neskúmajú nedoplatky na daniach a nie je potrebný súhlas správcu dane.

Súhlas valného zhromaždenia

Ak spoločnosť nemá jediného spoločníka, spoločenská zmluva môže obmedziť alebo vylúčiť prevod na tretiu osobu. Rovnako môže obmedzovať prevod aj na iného spoločníka. Pri prevode na tretiu osobu spoločenské zmluvy často vyžadujú súhlas valného zhromaždenia. Ak súhlas nebol udelený, prevod je neplatný. Súhlas musí byť preukázateľný, teda vyjadrený v zápisnici z valného zhromaždenia (alebo rozhodnutím jediného spoločníka).

Náležitosti zmluvy o prevode

Zmluva o prevode musí mať písomnú formu s úradne osvedčenými podpismi. Musí obsahovať:

Prečítajte si tiež: Obchodný Podiel a Účtovanie na Slovensku

• Označenie prevádzaného podielu
• Cenu (ak je prevod odplatný)
• Vyhlásenie nadobúdateľa (tretej osoby), že pristupuje k spoločenskej zmluve

Právne účinky prevodu

Účinky prevodu nastávajú voči spoločnosti dňom doručenia zmluvy o prevode spoločnosti, ak nenastanú až s neskoršou účinnosťou zmluvy. To znamená, že nový spoločník sa stáva spoločníkom momentom doručenia zmluvy, nie až zápisom do obchodného registra. Zápis má evidenčnú funkciu.

Nadobudnutie obchodného podielu v s.r.o. - Alternatívne spôsoby

Obchodný podiel je možné nadobudnúť dvoma hlavnými spôsobmi:

1. Vkladom do spoločnosti: Spoločník vloží peňažné alebo nepeňažné prostriedky do spoločnosti a tým získa obchodný podiel.
2. Zmluvou o prevode: Spoločník odkúpi obchodný podiel od existujúceho spoločníka.

Vklad spoločníka

Vklad spoločníka je súhrn peňažných prostriedkov a iných peňažmi oceniteľných hodnôt, ktoré spoločník vkladá do spoločnosti. Vlastnícke právo k vkladom prechádza na spoločnosť dňom jej vzniku zápisom do obchodného registra. Spoločník získava obchodný podiel dňom vzniku spoločnosti (alebo dňom prevodu).

Nepeňažný vklad

Nepeňažným vkladom môže byť majetok, ktorého hodnota sa dá určiť (hnuteľná alebo nehnuteľná vec, podnik, obchodný podiel a pod.). Hodnota nepeňažného vkladu sa musí uviesť v spoločenskej zmluve a určí sa znaleckým posudkom.

Daňové aspekty vkladu

Pri vytváraní základného imania vkladmi spoločníkov dochádza k zmene vlastníka majetku. Spoločníkovi neplynie príjem z predaja tohto majetku. Rozdiely v ocenení vkladu sa v roku poskytnutia vkladu nezdaňujú, ale pri odpisovaní vloženého majetku sa vychádza zo vstupnej ceny. Ak bola vložená vec zahrnutá u vkladateľa do obchodného majetku, za vstupnú cenu sa považuje zostatková cena.

Prečítajte si tiež: Bezodplatné nadobudnutie obchodného podielu

Prevod obchodného podielu medzi manželmi

Prevod obchodného podielu medzi manželmi je možný. V takom prípade prechádza oprávnenie na výkon práv a povinností vyplývajúcich z účasti na spoločnosti na druhého manžela.

Pôžička od spoločníka a prevod podielu

Často sa stáva, že spoločník poskytne spoločnosti pôžičku. Prevodom obchodného podielu sa mení veriteľ spoločnosti. Spoločnosť preúčtuje tento záväzok z účtu záväzkov voči spoločníkovi na účet ostatných záväzkov.

Povinnosti spoločnosti pri prevode podielu

Podľa § 115 ods. 6 Obchodného zákonníka je spoločnosť povinná doložiť k návrhu na zápis zmeny v osobe spoločníka do obchodného registra súhlas správcu dane, ak ide o prevod väčšinového obchodného podielu. Ak spoločnosť nemá túto povinnosť, doloží návrh na zápis písomným vyhlásením spoločníka a nadobúdateľa o tom, že takúto povinnosť nemá.

Zdaňovanie príjmu z prevodu obchodného podielu

Príjmy z prevodu obchodného podielu sú u fyzických osôb príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. f) zákona o dani z príjmov.

Oslobodenie od dane

Na zdanenie príjmu z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach, ak nejde o predaj cenných papierov obstaraných pred účinnosťou zákona, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje päť rokov, sa použijú ustanovenia § 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. To znamená, že príjem z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach je oslobodený od dane, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje päť rokov.

DPH

Prevod obchodného podielu je oslobodený od dane z pridanej hodnoty podľa ustanovenia § 39 ods. 1 písm. j) zákona o DPH.

Účtovanie

Spoločnosť s ručením obmedzeným eviduje prijaté vklady spoločníkov do základného imania na účte 411 - Základné imanie. Finančné vysporiadanie prevodu obchodného podielu neuskutočňuje spoločnosť, ale spoločníci medzi sebou navzájom.

Praktické prípady a upozornenia

Chyby pri prevode

• Prevod bez súhlasu valného zhromaždenia
• Zmluva bez úradných podpisov
• Nesprávne uvedená výška vkladu
• Nepreukázateľné oznámenie prevodu spoločnosti

Oslobodenie zisku z predaja obchodných podielov od dane (od 2018)

Novela zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1. januára 2018 zaviedla pravidlá pre oslobodenie zisku z predaja obchodných podielov a akcií od dane z príjmov aj do slovenskej daňovej legislatívy. Slovenskí daňoví rezidenti - právnické osoby a zahraničné právnické osoby so stálou prevádzkarňou na Slovensku - môžu z týchto zmien benefitovať po prvýkrát v roku 2020.

Ak sú splnené podmienky (držanie finančnej investície aspoň 24 mesiacov), príjem z predaja obchodných podielov a akcií je oslobodený dane z príjmov na Slovensku.

tags: #nadobudnutie #obchodneho #podielu #podmienky