Podmienky nadobudnutia tovaru kúpou

Zdaniteľné osoby uskutočňujú rôzne druhy zdaniteľných obchodov, ktoré sú upravené v zákone o DPH. Medzi ne patrí aj dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktoré je spojené s prepravou tovaru. Informácie k dodaniu tovaru z tuzemska do iného členského štátu sú upravené v Metodickom pokyne k uplatneniu § 43 zákona č. 222/2004 Z. z.

Miesto dodania tovaru

Miesto dodania tovaru sa určuje podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH. Ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním alebo prepravou, miestom dodania je miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína uskutočňovať.

Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu

Dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu predávajúcim, nadobúdateľom alebo inou osobou na ich účet, osobe identifikovanej pre DPH v inom členskom štáte, ktorá oznámila svoje identifikačné číslo pre daň pridelené v inom členskom štáte svojmu dodávateľovi, je oslobodené od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH).

Príklad č. 1: Slovenský platiteľ dane dodal tovar 9.2.2023 do Českej republiky, pričom miestom určenia podľa prepravných dokladov bola Praha. Český podnikateľ na svojej objednávke uviedol svoje identifikačné číslo pre DPH, ktoré mu bolo pridelené v Českej republike. Prepravu tovaru zo Slovenska do Českej republiky zabezpečil slovenský platiteľ DPH prostredníctvom slovenského dopravcu.Riešenie: Slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru bez slovenskej DPH a dodanie tovaru do Českej republiky uvedie do daňového priznania (riadky 13 a 14 daňového priznania) a do I. časti súhrnného výkazu.

Príklad č. 2: Slovenský platiteľ dane dodal tovar nemeckej spoločnosti, ktorá si objednala tovar pod identifikačným číslom pre DPH prideleným v Nemecku. Platiteľ dane zabezpečil prepravu tovaru u slovenského dopravcu, preprava tovaru bola uskutočnená na Slovensku, z Bratislavy do Košíc.

Prečítajte si tiež: Kúpa tovaru a cestné prehlásenie

Príklad č. 3: Odoslanie počítača do Maďarska zabezpečil slovenský platiteľ dane.Riešenie: V prípade dodania tovaru do iného členského štátu oslobodeného od dane musí ísť o odplatný obchodný vzťah medzi dodávateľom a odberateľom a o dodaní tovaru musí byť vyhotovená faktúra. Keďže platiteľ dane dodal bezodplatne tovar do iného členského štátu osobe identifikovanej pre DPH a daň pri tomto tovare bola čiastočne alebo úplne odpočítaná, nesplní podmienky na oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH. Bezodplatné dodanie tovaru do iného členského štátu osobe identifikovanej pre DPH podlieha dani z pridanej hodnoty a základ dane sa určí podľa § 22 ods. 5 zákona o DPH.

Oslobodenie od dane pri dodaní nového dopravného prostriedku

Oslobodené od dane je dodanie nového dopravného prostriedku, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu kupujúcemu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet (§ 43 ods. 2 zákona o DPH).

Príklad: Slovenský platiteľ dane dodal nový dopravný prostriedok do Rakúska, pričom miestom určenia podľa dokladov bola Viedeň. Objednávateľom nového dopravného prostriedku je rakúsky podnikateľ, ktorý nemá pridelené identifikačné číslo pre DPH v Rakúsku.Riešenie: Pri dodaní nového dopravného prostriedku (čo sa rozumie novým dopravným prostriedkom resp. aké kritériá musia byť splnené, aby bol dopravný prostriedok považovaný za nový, upravuje § 11 ods. 12 zákona o DPH), ktorý sa odosiela alebo prepravuje z tuzemska do iného členského štátu, nie je podstatné, v akom postavení je kupujúci, či je podnikateľom alebo osobou identifikovanou pre DPH v inom členskom štáte, resp. či je občanom. Dodanie nového dopravného prostriedku z tuzemska do iného členského štátu je vždy oslobodené od dane.

Premiestnenie tovaru zdaniteľnou osobou

Premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby z tuzemska do iného členského štátu na účely jej podnikania v tomto členskom štáte je oslobodené od dane (§ 8 ods. 4 zákona o DPH) za podmienky, ak by dodanie tohto tovaru pre inú osobu bolo oslobodené od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH).

Podnikateľ môže svoj tovar premiestniť do iného členského štátu bez toho, aby ho predal inej osobe, napr. ho môže v inom členskom štáte umiestniť v sklade, odkiaľ ho bude postupne predávať. Premiestnenie tovaru do iného členského štátu znamená, že tovar je fyzicky prepravený do iného členského štátu bez zmeny vlastníctva tovaru a toto premiestnenie sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu.

Prečítajte si tiež: NSN Pozemky: Ako ich Získať?

Premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby do iného členského štátu na účely jej podnikania je oslobodené od dane vtedy, ak je zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v tuzemsku a rovnako je identifikovaná pre DPH v členskom štáte, do ktorého tovar premiestňuje. V členskom štáte, do ktorého platiteľ dane premiestňuje tovar oslobodený od dane, je povinný zdaniť nadobudnutie tovaru, keďže je v tomto členskom štáte osobou povinnou platiť daň z nadobudnutia tovaru.

Premiestnenie tovaru je platiteľ dane povinný uvádzať do daňového priznania (riadok 13 a 14 daňového priznania) a aj do súhrnného výkazu. Ak by platiteľ dane nebol identifikovaný pre DPH v členskom štáte, do ktorého tovar premiestňuje za účelom podnikania, nemohlo by ísť o dodávku oslobodenú od dane. Platiteľ dane vedie podrobné záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období o premiestnení tovaru podľa § 8 ods. 4 písm. f), g) a h) z tuzemska do iného členského štátu (§ 70 ods. 10 zákona o DPH).

Príklad: Slovenský platiteľ dane premiestnil tovar do svojej organizačnej zložky v Českej republike, ktorý vyrobil na Slovensku s tým, že predaj tohto tovaru bude realizovať organizačná zložka v Českej republike, ktorá je registrovaná pre DPH v Českej republike.Riešenie: Premiestnenie tovaru slovenským platiteľom dane do Českej republiky sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu a je oslobodené od dane. Slovenský platiteľ dane je povinný vyhotoviť faktúru o premiestnení tovaru do iného členského štátu. Organizačná zložka v Českej republike nadobudnutie tovaru zdaní českou sadzbou dane z pridanej hodnoty.

Vylúčenie z dodania tovaru za protihodnotu

Za dodanie tovaru do iného členského štátu nie je považované každé premiestnenie tovaru do iného členského štátu. Zákon o DPH v § 8 ods. 4 písm. a) až i) vylučuje z dodania tovaru za protihodnotu prípady premiestnenia tovaru z tuzemska do iného členského štátu, kedy platiteľ dane nevykazuje premiestnenie tovaru v daňovom priznaní a ani v súhrnnom výkaze a nie je povinný vyhotoviť faktúru o premiestnení tovaru. Ide napríklad o:

• premiestnenie tovaru na účel dodania plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Európskej únie, alebo siete, ktorá je k takejto sústave pripojená, dodania elektriny a dodania tepla alebo chladu prostredníctvom teplárenských sietí alebo chladiarenských sietí podľa § 13 ods. 1 písm. e) zákona o DPH,
• premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktoré spĺňa podmienky režimu call-off stock podľa § 8a zákona o DPH (s účinnosťou od 1.1.2020).

Príklad č. 1 - premiestnenie tovaru na účel jeho inštalácie alebo montáže: Slovenský platiteľ dane prepravil do Maďarska výrobnú linku, ktorú dodal maďarskému platiteľovi dane spolu s jej inštaláciou a montážou. Premiestnenie výrobnej linky do Maďarska nie je považované za dodanie tovaru za protihodnotu. Pri dodaní tovaru s montážou alebo inštaláciou, je miesto dodania v tom členskom štáte, kde je tovar inštalovaný alebo zmontovaný (§ 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH), t.j. v Maďarsku a daňová povinnosť vzniká v Maďarsku. Slovenský platiteľ dane nemusí vyhotoviť faktúru z premiestnenia výrobnej linky do Maďarska a neuvádza premiestnenie v daňovom priznaní a ani v súhrnnom výkaze.

Prečítajte si tiež: Ako nadobudnúť vlastníctvo vydržaním?

Príklad č. 2 - premiestnenie tovaru na účel spracovania: Slovenský platiteľ dane prepravil kožu na spracovanie do Maďarska. Spracovanie kože vykonal maďarský podnikateľ identifikovaný pre DPH v Maďarsku. Spracovaná koža sa vrátila slovenskému platiteľovi do tuzemska. Slovenský platiteľ dane nemusí vyhotoviť faktúru z premiestnenia tovaru do Maďarska a nemusí premiestnenie uvádzať v daňovom priznaní a ani v súhrnom výkaze. Maďarský podnikateľ fakturuje slovenskému platiteľovi dane vykonané práce bez dane a slovenský platiteľ samozdaní (§ 69 ods. 2 zákona o DPH).

Príklad č. 3 - premiestnenie tovaru na dočasné použitie tohto tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, na účel dodania služieb touto zdaniteľnou osobou: Slovenský platiteľ dane premiestnil do Poľskej republiky stavebný stroj s cieľom vykonávania stavebných prác na území Poľska pre poľského podnikateľa.

Príklad č. 4 - premiestnenie tovaru do iného členského štátu za účelom jeho dodania v režime call - off stock: Slovenský platiteľ dane premiestnil tovar do skladu v Českej republike (ďalej len ČR). Tovar sa bude postupne v ďalších 12 mesiacoch dodávať na základe dohody českému odberateľovi identifikovanému pre DPH v ČR. Premiestnenie tovaru, ktoré spĺňa podmienky režimu call-off stock podľa § 8a zákona o DPH sa nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu. Slovenský platiteľ dane uvedie premiestnenie tovaru v II. časti súhrnného výkazu s uvedením českého IČ DPH za obdobie, v ktorom odoslal alebo prepravil tovar v režime call-off stock do ČR. V tejto fáze sa toto premiestnenie v daňovom priznaní k DPH neuvádza. Do daňového priznania k DPH a do I. časti súhrnného výkazu to platiteľ dane uvedie za obdobie, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť podľa § 19 ods. 8 zákona o DPH.

Preukazovanie oslobodenia od dane

Preukazovanie oslobodenia od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu upravuje § 43 ods. 5 zákona o DPH. Keďže požiadavky uvedené v tomto vykonávacom nariadení nejdú nad rámec dôkazov uvedených v článku 45a nariadenia č. 282/2011 platného od 1.1.2020, je možné pri preukazovaní splnenia podmienky oslobodenia od dane postupovať stále podľa § 43 ods. 5 zákona o DPH.

Ak platiteľ dodá tovar z tuzemska do iného členského štátu oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 až 4 zákona o DPH, je povinný preukázať splnenie podmienok oslobodenia od dane kópiou faktúry, dokladom o fyzickej preprave tovaru do iného členského štátu v závislosti od toho, kto vykonáva prepravu alebo odoslanie tovaru do iného členského štátu (§ 43 ods. 5 písm. b) a c) zákona o DPH) a ďalej inými dokladmi, ako napríklad zmluvou o dodaní tovaru, dodacím listom, dokladom o prijatí platby za tovar, dokladom o platbe za prepravu tovaru.

Ak prepravu tovaru z tuzemska do iného členského štátu vykoná odberateľ alebo ju zabezpečí odberateľ inou osobou, dodávateľ tovaru je povinný mať doklady uvedené v § 43 ods. 5 písm. b) alebo c) do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru. Ak platiteľ nemá doklady uvedené v § 43 ods. 5 písm. b) alebo c), nemôže uplatniť oslobodenie od dane.

Príklad: Slovenský platiteľ dane uzatvoril kúpnu zmluvu na dodanie tovaru s poľským podnikateľom identifikovaným pre DPH v Poľskej republike. Prepravca, ktorý vykonal prepravu na účet odberateľa, tovar prevzal v sklade dodávateľa a prepravil z tuzemska do Poľskej republiky 20.7.2022. Dodávateľ vyhotovil faktúru na dodanie tovaru 20.7.2022. Daňová povinnosť podľa § 19 ods. 8 zákona o DPH vzniká dňom vyhotovenia faktúry, t.j.20.7.2022. Platiteľ dane vykázal dodanie tovaru do Poľskej republiky oslobodené od dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie júl 2022 a v súhrnnom výkaze podanom za júl 2022. Odberateľ nepredložil platiteľovi doklad o preprave tovaru do Poľskej republiky do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru, t.j. do 31.1.2023. Podľa § 43 ods. 5 zákona o DPH platiteľ dane nemôže preukázať oslobodenie od dane a je povinný podať dodatočné daňové priznanie a dodaniť tovar.

Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru pre medzinárodné organizácie

Platiteľ dane preukazuje oslobodenie od dane pri dodaní tovaru resp. služieb pre medzinárodné organizácie potvrdením, ktoré vydal príslušný štátny orgán (§ 43 ods. 6 zákona o DPH).

Príklad č. 1: Platiteľ dane dodal tovar pre Európsku centrálnu banku. Európska centrálna banka je medzinárodnou organizáciou so sídlom v Nemecku a je oslobodená od platby priamych a nepriamych daní. Európska centrálna banka odovzdala platiteľovi dane potvrdenie vydané príslušným štátnym orgánom Nemecka. Platiteľ dane dodanie tovaru pre Európsku centrálnu banku oslobodí od dane podľa § 43 ods. 6 písm. a) zákona o DPH.

Príklad č. 2: Fyzická osoba s trvalým pobytom v Slovenskej republike si u platiteľa dane objednala tovar, pri ktorom žiadala uplatniť oslobodenie od dane z dôvodu, že je pracovníkom medzinárodnej organizácie UNICEF so sídlom v Dánsku. Keďže fyzická osoba je občanom Slovenskej republiky s trvalým pobytom v Slovenskej republike, platiteľ dane nemôže uplatniť pri dodaní tovaru oslobodenie od dane podľa § 43 ods. 6 písm. b) zákona o DPH.

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je upravené v § 11 zákona o DPH. Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku sa považuje aj pridelenie tovaru ozbrojeným silám štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, na ich použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ak tento tovar nebol kúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia v členskom štáte, pridelenia a ak by dovoz tohto tovaru nebol oslobodený od dane podľa § 48 ods. 6 zákona o DPH.

Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi (§ 17 ods. 1 zákona o DPH). Ak nadobúdateľ objedná tovar pod identifikačným číslom pre daň, ktoré mu pridelil členský štát iný ako je členský štát, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava, miestom nadobudnutia tovaru je členský štát, ktorý mu pridelil identifikačné číslo pre daň, ak nadobúdateľ nepreukáže, že toto nadobudnutie bolo predmetom dane v členskom štáte, v ktorom sa skončilo odoslanie alebo preprava (§ 17 ods. 2 zákona o DPH).

Nadobudnutie tovaru nie je predmetom dane

Predmetom dane nie je nadobudnutie tovaru v tuzemsku, ak by dodanie takého tovaru v tuzemsku, ktorý by bol oslobodený podľa § 47 ods. 7 až 10 zákona o DPH, t.j. napr. dodanie tovaru, ktorého nadobúdateľom je zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a nie je registrovaná podľa § 7 zákona o DPH, alebo keď nadobúdateľom je právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a ktorá nie je registrovaná podľa § 7 zákona o DPH, a súčasne celková hodnota nadobudnutého tovaru nedosiahla 14 000 eur za predchádzajúci kalendárny rok a ani v prebiehajúcom kalendárnom roku túto hodnotu nedosiahne.

Vznik daňovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu

Podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH, daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vzniká 15. dňom kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru. Ak je faktúra vyhotovená pred 15. dňom nasledujúceho mesiaca, daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia faktúry.

Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu vzniká osobe, ktorá nie je registrovaná pre daň, dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku. Predmetom dane nie je nadobudnutie tovaru v tuzemsku, ak by bol oslobodený dovoz takéhoto tovaru podľa § 48 ods. 1 a 2 a ods. 4 až 7 zákona o DPH.

Príklad č. 1: Slovenský platiteľ dane nakúpil tovar od českého podnikateľa identifikovaného pre DPH v Českej republike. Tovar bol prepravený dodávateľom z Českej republiky na Slovensko. Miesto nadobudnutia tovaru je Slovensko. Český platiteľ dane fakturuje dodávku tovaru bez českej DPH a slovenský platiteľ zdaní nadobudnutie tovaru z Českej republiky sadzbou DPH platnou v Slovenskej republike a uvedie do daňového priznania v riadku 5 a 6 pri zníženej sadzbe dane a v riadku 7 a 8 pri základnej sadzbe dane. Ak slovenský platiteľ dane splní podmienky na odpočítanie dane podľa § 49 až § 51 zákona o DPH, daň uplatnenú pri nadobudnutí tovaru z Českej republiky si odpočíta v tom istom zdaňovacom období v riadku 18 alebo 19 v závislosti od sadzby DPH.

Príklad č. 2: Slovenský platiteľ dane si objednal tovar zo zahraničia. Tovar bol dodaný 20.05. Faktúra bola vyhotovená 17.05 a prijatá 08.06. V tomto prípade je dôležité určiť deň vzniku daňovej povinnosti. Daňová povinnosť vznikne 15. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru, t.j. 15.06. Ak bola faktúra vystavená skôr, daňová povinnosť vzniká dňom vystavenia faktúry, t.j. 17.05.

Kurz pre prepočet DPH pri nadobudnutí tovaru z EÚ

Pri nadobudnutí tovaru z EÚ je potrebné použiť správny kurz pre prepočet DPH. Podľa daňových poradcov sa DPH prerátava kurzom vystavenia faktúry, ale faktúra do účtovníctva sa prerátava kurzom dodania tovaru (pokiaľ to nemáš ujednotené internou smernicou, v ktorej si určíš na obe dane jeden dátum).

Doprava a poplatky spojené s dopravou

Ak faktúra za dodávku tovaru z EÚ obsahuje aj dopravu a poplatky spojené s dopravou, tieto náklady sa zahrnú do celkovej sumy a tá sa zdaní a následne si platiteľ uplatní odpočet. Postupuje sa podľa § 23 (§22 ods.1 až 4) zákona o DPH. Základom dane je všetko, čo tvorí protihodnotu za dodanie tovaru alebo služby. Konkrétne v ods. 2 je vymenované, že do základu dane sa zahŕňajú aj náklady na prepravu a súvisiace náklady.

Osobitosti pri kúpe a predaji motorových vozidiel

Najrozšírenejšou kategóriou dopravných prostriedkov sú motorové vozidlá (nové, ojazdené, osobné), pre ktoré zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH) definuje osobitné postupy uplatňovania dane.

Definície

• Dopravné prostriedky: Podľa § 8 ods. 1 zákona o DPH sú tovarom (hnuteľný hmotný majetok).
• Motorové vozidlá: Definované v § 11 ods. 11 zákona o DPH ako pozemné motorové vozidlá so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW určené na prepravu osôb a nákladov.
• Nový dopravný prostriedok (motorové vozidlo): Pozemné motorové vozidlo vymedzené v § 11 ods. 11 písm. a), ak nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky.
• Osobný automobil: Definovaný v § 49 ods. 7 zákona o DPH ako motorové vozidlo registrované v kategórii M1, s príslušenstvom ako elektrické ovládanie okien, centrálne uzamykanie dverí, klimatizačný systém, autorádio, atď.

Nákup motorových vozidiel

Platiteľ dane môže motorové vozidlá obstarať kúpou, príp. na základe zmluvy o nájme s dojednaným právom kúpy prenajatej veci alebo formou operatívneho nájmu. Z hľadiska ich obstarania sú pre účely zákona o DPH rozhodujúce podmienky, za ktorých bolo motorové vozidlo obstarané, kde bolo obstarané (v tuzemsku, z iného členského štátu, z tretej krajiny) a či predmetom obstarania je osobný automobil alebo iné motorové vozidlo, príp. či ide o obstaranie nového motorového vozidla.

• Nákup v tuzemsku od platiteľa DPH: Platiteľ dane môže odpočítať daň, ak nakúpené dopravné prostriedky použije na dodanie tovarov a služieb a právo na odpočítanie dane vie preukázať faktúrou od platiteľa (§ 49 - § 51 zákona o DPH).
• Nákup osobného automobilu: Platiteľ dane si nemôže odpočítať daň pri kúpe osobného automobilu (§ 49 ods. 7 zákona o DPH), vrátane jeho príslušenstva s montážou. Výnimkou je, ak platiteľ nakupuje osobné automobily za účelom ďalšieho predaja alebo nájmu.
• Nákup ojazdeného motorového vozidla: Ak platiteľ dane obstará ojazdené motorové vozidlo z inej členskej krajiny, pre účely zákona o DPH je potrebné rozlišovať, či predmetom kúpy je nové motorové vozidlo (§ 11 ods. 12) alebo motorové vozidlo, ktoré nespĺňa definíciu nového motorového vozidla, príp. je predmetom nadobudnutia osobný automobil.

Dodanie motorových vozidiel

Dodanie motorových vozidiel v tuzemsku podlieha dani, daňová povinnosť vzniká dňom dodania. Ak je pred samotným dodaním motorového vozidla prijatá platba, vzniká daňová povinnosť z prijatej platby (§ 19 ods. 4 zákona o DPH). Ak je predmetom dodania osobný automobil, pri kúpe ktorého si platiteľ dane neodpočítal daň (§ 49 ods. 7 zákona o DPH), je jeho dodanie (predaj) oslobodené od dane podľa § 42 zákona o DPH.

Nadobudnutie ojazdeného automobilu z iného členského štátu

Ak platiteľ, ktorý nie je obchodníkom s ojazdenými autami, kúpi ojazdené auto z iného členského štátu od platiteľa z iného členského štátu, ktorý predá ojazdené auto v režime oslobodeného dodania v rámci Spoločenstva v zmysle čl. 138 smernice Rady 2006/112/ES (obdoba § 43 zákona o DPH platného v SR), potom kupujúci má nadobudnutie auta v tuzemsku v zmysle § 11 zákona o DPH, pri ktorom je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH. Daňová povinnosť vzniká podľa § 20 ods. 1 zákona o DPH.

Príklad: Platiteľ kúpil dňa 04.05.2023 od českého platiteľa z ČR ojazdené auto, ktoré si v ten istý deň prepravil z ČR do SR. Ojazdené auto mu bolo predané s oslobodením od dane v súlade s čl. 138 smernice Rady 2006/112/ES v cene 10 000 eur.Riešenie: Platiteľovi vznikla daňová povinnosť z nadobudnutého auta dňa 10.05.2023 vo výške 2 000 eur.

Osobitná úprava zdaňovania pri ojazdených automobiloch

Osobitná úprava zdaňovania, ktorú je možné aplikovať aj na predaj použitého tovaru, t. j. tiež na ojazdené automobily, je založená na zdanení „marže“, resp. „prirážky“, t. j. kladného rozdielu medzi predajnou cenou a nákupnou cenou.

Povinnosť registrácie pre DPH

Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH je povinná registrovať sa na účely DPH po splnení podmienok uvedených v § 7 a 7a zákona č. 222/2004 Z. z. Registráciu zdaniteľných osôb neplatiteľov DPH, ktorí nadobúdajú v tuzemsku tovar z iných členských štátov upravuje § 7 zákona o DPH. Ide o osoby, ktoré sú povinné platiť daň z nadobudnutia (kúpy) tovaru v tuzemsku z iných členských štátov EÚ, ak hodnota tovaru, ktorý nadobudli (kúpou) z iného členského štátu dosiahne v kalendárnom roku (sleduje sa obdobie od 01.-12. mesiaca daného kalendárneho roka) sumu 14 000 eur bez DPH.

tags: #nadobudnutie #tovaru #kúpou #podmienky