Vplyv straty zamestnania na daňový bonus

Daňový bonus je dôležitou súčasťou slovenského daňového systému, ktorý slúži ako príspevok pre pracujúcich rodičov (prípadne iné osoby, ktoré vyživujú dieťa). Tento článok sa zaoberá problematikou daňového bonusu v kontexte straty zamestnania, pričom zohľadňuje aktuálne legislatívne zmeny a ich dopad na daňovníkov.

Čo je daňový bonus?

Daňový bonus je forma daňového výdavku, ktorého cieľom je podpora rodín s deťmi. Na rozdiel od daňových príjmov, kde je prijímateľom peňazí štátny rozpočet, pri daňovom bonuse je prijímateľom peňazí osoba, platiteľ daní, aj keď administruje daňový úrad. Bol vytvorený z dôvodu možnosti porovnania daňovo-odvodovo-dávkových systémov jednotlivých krajín. Daňový bonus je plnenie poskytované zo štátneho rozpočtu, ktoré je u fyzickej osoby oslobodené od dane z príjmov. Na rozdiel od nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá sa odpočítava od základu dane, daňový bonus neznižuje základ dane. Daňový bonus sa odpočítava podľa presne určených podmienok od výslednej dane, resp. od preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti na každé nezaopatrené dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Keďže daňový bonus má byť príjmom detí, nepodlieha exekúcii.

Podmienky nároku na daňový bonus

Nárok na uplatnenie daňového bonusu má podľa § 33 ods. 1 ZDP fyzická osoba - daňovník (ďalej FO), ktorá žije v domácnosti s vyživovaným dieťaťom. Daňový bonus si môže uplatniť len fyzická osoba. alebo z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods. Nárok na daňový bonus má aj nezosobášený pár, ak má spolu deti. Ak podmienky na daňový bonus spĺňa viac FO, ktoré sa nedohodnú o tom, kto bude poberať daňový bonus, potom sa prizná v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba. Daňový bonus sa poskytuje najdlhšie do 25 rokov veku dieťaťa, ak sú splnené všetky zákonom stanovené podmienky. Daňový bonus je možné uplatňovať len na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktorým je nezaopatrené dieťa vymedzené v § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.

Medzi základné podmienky patrí:

• Vyživované dieťa: Daňovník musí vyživovať dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Vyživovaným dieťaťom sa rozumie vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ak je toto dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z.
• Vek dieťaťa: Daňový bonus sa poskytuje najdlhšie do 25 rokov veku dieťaťa, ak sú splnené všetky zákonom stanovené podmienky.
• Príjmy daňovníka: Ešte donedávna získal daňový bonus len ten, kto v predmetnom roku dosiahol buď prvú skupinu alebo druhú skupinu príjmov a to v určitej výške. Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Čím vyšší príjem (resp. No pozor na už spomenuté limity - v podstate nie každý dostane plnú sumu tohto daňového bonusu. v prípade SZČO podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).

Daňový bonus a strata zamestnania

Strata zamestnania môže mať priamy vplyv na nárok na daňový bonus. Ak daňovník stratí zamestnanie, jeho príjem sa zníži, čo môže viesť k nesplneniu podmienky minimálneho príjmu pre nárok na daňový bonus. V prípade, že daňovníkovi nevyšla daň a spĺňa všetky podmienky na priznanie daňového bonusu, daňový bonus sa mu vyplatí.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Dávka v nezamestnanosti a daňový bonus

Mamičky, ktorým skončila rodičovská dovolenka a dostali v práci výpoveď, dostanú od začiatku februára zo Sociálnej poisťovne dávku v nezamestnanosti. Vyplýva to z novely zákona o sociálnom poistení. V súčasnosti má na dávku v nezamestnanosti poistenec nárok v prípade, ak získal v posledných štyroch rokoch pred zaradením do evidencie nezamestnaných aspoň tri roky poistenia v nezamestnanosti. Obdobie rodičovskej dovolenky sa v súčasnosti pritom nepovažuje za obdobie poistenia v nezamestnanosti. Mamička, ktorej skončila rodičovská dovolenka, tak podľa aktuálneho zákona nemá pri strate zamestnania nárok na dávku v nezamestnanosti.

Uplatnenie daňového bonusu po strate zamestnania

Ak daňovník stratí zamestnanie v priebehu roka, má niekoľko možností, ako si uplatniť daňový bonus:

• Ročné zúčtovanie dane: Ak daňovník opätovne nastúpi do zamestnania v tom istom roku, môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, v ktorom si uplatní daňový bonus za celý rok. Ak zamestnávateľ nemá potrebné doklady k dispozícii, zamestnanec mu ich doloží spolu so žiadosťou o ročné zúčtovanie. Na dodatočné uplatnenie daňového bonusu u zamestnávateľa má zamestnanec nárok, len ak jeho ročné zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti za rok 2014 od všetkých zamestnávateľov sú minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, t. j.
• Daňové priznanie: Ak daňovník nepodá žiadosť o ročné zúčtovanie dane, môže si uplatniť daňový bonus v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu. Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie rok 2020 od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).

Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. januára 2025

Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Zhrnieme si ich v tomto článku.

Finančné riaditeľstvo SR vzhľadom na zmeny a doplnenia ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) od 1. januára 2025 určilo nový vzor tlačiva Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP (VYH36v25), ktorého vzor je v prílohe č. 1 informácie č. Suma daňového bonusu sa však bude znižovať s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 €, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 2 145 €. Po dosiahnutí hrubého mesačného príjmu približne 3 600 eur bude už nárok na daňový bonus nulový, bez ohľadu na vek dieťaťa. Finančné riaditeľstvo SR bude aj naďalej, t. j. po 31. decembri 2024, akceptovať vyhlásenie VYH36v20, ktoré určilo v prílohe č. 1 informácie č. 21/DZPaU/2019/I zo dňa 21. S účinnosťou od 1. Zamestnanec, ktorý si u zamestnávateľa uplatňuje DB na dieťa, je povinný preukázať tomuto zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie DB na dieťa najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa (§ 36 ods. 1 ZDP). Vzhľadom na znenie ustanovenia § 36 ods. 1 ZDP sa odporúča zamestnancom, aby nové vyhlásenie podpísali v decembri 2024. Zamestnávateľ akceptuje takto podpísané tlačivo od januára 2025. V novom vyhlásení zamestnanec uvedie, okrem iného aj to, či spĺňa zákonom stanovené podmienky na priznanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (ďalej len „NČZD na daňovníka“) alebo DB na dieťa. Zmenou podmienok rozhodujúcich na priznanie DB na dieťa je u zamestnanca, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, aj začatie poberania zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí, na základe čoho zamestnávateľ prestane zamestnancovi priznávať DB na dieťa v priebehu roka. Zamestnanec takúto zmenu vyznačí, napr. v IV. Vzhľadom na znenie informácie č. 549681/2024 zo dňa 20.11.2024, zamestnávateľ prizná zamestnancovi nárok na NČZD na daňovníka aj napriek tomu, že zamestnanec doručil zamestnávateľovi podpísané vyhlásenie z roka 2020. Ak si zamestnanec prostredníctvom vyhlásenia z roka 2020, v roku 2024 mesačne uplatňoval nárok na NČZD na daňovníka a DB na dieťa a nové vyhlásenie zamestnávateľovi včas nedoručil, potom zamestnávateľ od januára 2025 tomuto zamestnancovi DB na dieťa neprizná, prihliadne len na NČZD na daňovníka, t. j. V súlade s ustanovením § 36 ods. 1 ZDP zamestnávateľ na podpísané vyhlásenie prihliadne začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom ho zamestnanec zamestnávateľovi doručí (v tomto prípade je to od februára 2025), ak vo vyhlásení zamestnanec neuvedie inak. V prípade, že zamestnanec v novom vyhlásení uvedie (napr. v časti V.

Príklady z praxe

Pre lepšie pochopenie problematiky uvádzame niekoľko príkladov z praxe:

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

• Príklad 1: Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 140 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane - pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 20 % zo sumy 1 299 EUR. A keďže 140 EUR je menej ako 259,80 EUR, t. j. Preddavok na daň z príjmov bude teda 168,86 EUR mínus 140 EUR, t. j. Čistá mzda resp.
• Príklad 2: Skúsme teraz prípad, kedy je rovnaká pani Anna tentoraz pre zmenu živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je rovnakých 1 500 EUR. Maximálna možná suma daňového bonusu je 140 EUR x 12, t. j. 1 680 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 20 % z čiastkového základu dane, t. j. 20 % z 3 774,12 EUR - horným limitom je teda suma 754,82 EUR. Pani Anne patrí daňový bonus len 754,82 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Anne pošle). V tomto prípade vidno, že SZČO -najmä vzhľadom na paušálne výdavky - môžu byť pri daňovom bonus znevýhodnené.

Odporúčania

V prípade straty zamestnania a s tým súvisiacej neistoty ohľadom nároku na daňový bonus sa odporúča:

• Kontaktovať mzdovú účtovníčku alebo daňového poradcu: Konkrétnu situáciu odporúčame riešiť so mzdovou účtovníčkou prípadne iným profesionálom - v komentároch k nášmu článku ju nedokážeme vyriešiť.
• Použiť Rodinnú kalkulačku: Pre informatívny výpočet môžete použiť Rodinnú kalkulačku (od Inštitútu finančnej politiky).
• Sledovať zmeny v legislatíve: Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je systém Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

tags: #narok #na #danovy #bonus #pri #strate