Nárok na zníženie dane pre manželku: Podmienky pre rok 2013

Daňový systém Slovenskej republiky umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane prostredníctvom nezdaniteľných častí základu dane. Tieto nezdaniteľné časti sú upravené v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pre rok 2013 si daňovníci mohli uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka, na manželku (manžela) a novú nezdaniteľnú časť, ktorou bol dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie.

Nezdaniteľné časti základu dane

Nezdaniteľné časti základu dane znižujú základ dane fyzickej osoby zistený z jej príjmov zo závislej činnosti, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka má nárok v zásade každý daňovník, v prípade vykázaných vyšších základov dane a v prípade poberateľov niektorých dôchodkov býva krátená, resp. nárok na jej uplatnenie nevznikne. Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželského partnera a príspevku na starobné dôchodkové sporenie stanovuje zákon podmienky, ktoré sa v prípade nezdaniteľnej časti na manželského partnera v porovnaní s predchádzajúcim rokom sprísnili.

Výpočet a uplatnenie

Výška nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na manželského partnera sa každoročne mení v závislosti od výšky životného minima. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje mesačne u zamestnancov, ktorí u zamestnávateľa podpísali vyhlásenie. V ostatných prípadoch a v prípade nezdaniteľných častí základu dane na manželského partnera a na starobné dôchodkové sporenie sa nezdaniteľné časti uplatňujú až po skončení roka v rámci ročného zúčtovania preddavkov alebo v podanom daňovom priznaní. Ak si daňovník vysporiadava daňové povinnosti sám (nie prostredníctvom zamestnávateľa), musí si výšku nezdaniteľnej časti vypočítať.

Základ dane za rok 2013 sa v súlade s § 4 ods. podľa § 5 (zo závislej činnosti) a § 6 ods. 1 a ods. 2 (z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti). Len zo súčtu čiastkových základov dane z týchto tzv. aktívnych príjmov možno v súlade s § 11 ods. 1 zákona o dani z príjmov odpočítať nezdaniteľné časti základu dane. Ak daňovníkovi vyjde z úhrnu týchto čiastkových základov dane daňová strata, úhrn čiastkových základov dane (príp. aj základ dane, ak nemá iné príjmy) je nula a nezdaniteľné časti nemožno odpočítať. Ak je úhrn čiastkových základov dane (základ dane) nižší ako súčet nezdaniteľných častí základu dane, odpočítajú sa tieto len do výšky základu dane, t. j. z uplatnenia nezdaniteľných častí nemôže vzniknúť mínusový základ dane.

Životné minimum

Pri výpočte výšky nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na manželského partnera sa vychádza z tzv. platného životného minima. Táto legislatívna skratka je od roku 2011 zavedená v § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov s odvolávkou č. 39a na § 2 písm. a) zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime v znení neskorších predpisov. Suma životného minima sa mení vždy k 1. 7. príslušného kalendárneho roka. Pre účely zákona o dani z príjmov platné životné minimum je vždy tá výška životného minima, ktorá platí k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Od 1. 7. 2012 bola stanovená suma platného životného minima opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 181/2012 Z. z. vo výške 194,58 eura.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Nezdaniteľná časť na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa v roku 2013 vypočíta podľa § 11 ods. Rok 2013 - ak je základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 rovný alebo nižší ako 19 458 €3 735,94 - ak je základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods.

Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa vypočíta podľa § 11 ods. z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. Na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane sa za vlastný príjem manželky (manžela) považuje príjem manželského partnera znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná (povinný) z tohto príjmu zaplatiť.

Čo sa nezahŕňa do vlastného príjmu manželky (manžela)

• rodičovský príspevok podľa zákona č. 571/2009 Z. z.
• príspevok pri narodení dieťaťa a príplatok k príspevku podľa zákona č. 235/1998 Z. z.
• príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne podľa zákona č. 235/1998 Z. z.
• príspevok na pohreb podľa zákona č. 238/1998 Z. z.
• prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.
• vianočný príspevok niektorým poberateľom dôchodkov podľa zákona č. 592/2006 Z. z.
• príplatok k dôchodku politickým väzňom a pozostalým osobám podľa zákona č. 274/2007 Z. z.

Všetky ostatné príjmy manželky (manžela) sa do vlastných príjmov zahŕňajú, a to aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku (manžela)

• sa staral o vyživované maloleté dieťa (§ 33 ods. 2 zákona o dani z príjmov) podľa § 3 ods.
• Podľa § 33 ods.
• Podľa § 3 ods.
• poberal peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 447…

Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier)

S účinnosťou od 1. 1. 2013 sa zákonom č. 252/2012 Z. z. novelizujúcim zákon č. 461/2003 Z. z. Takýmto dobrovoľným príspevkom na starobné dôchodkové sporenie je príspevok podľa osobitného predpisu, t. j. podľa § 20 písm. b) zákona č. 43/2004 Z. z. Podľa znenia § 20 zákona o SDS v znení zákona č. 252/2012 Z. z. sú s účinnosťou od 1. 1. Túto nezdaniteľnú časť si bude môcť daňovník odpočítať od základu dane vypočítaného v zdaňovacích obdobiach rokov 2013 až 2016, avšak len do zákonom stanovenej výšky, a to do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. V prípade zisťovania maximálnej hranice pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti v roku 2013 to bude priemerná mesačná mzda zistená za rok 2011 v roku 2012, t. j.

Príklady

Príklad č. 1: Nezdaniteľná časť na daňovníka pri príjmoch z podnikania a prenájmu

Daňovník mal v roku 2013 príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov a z prenájmu majetku nevloženého do obchodného majetku podľa § 6 ods. 3 zákona. Z príjmov z podnikania vykázal základ dane 3 012,50 eura a základ dane z príjmov z prenájmu (po zohľadnení oslobodených príjmov 500 eur) vykázal vo výške 1 546,80 eura. V daňovom priznaní za rok 2013 si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane len vo výške 3 012,50 eura, t. j. vo výške základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 zákona. Výška nezdaniteľnej časti je síce 3 735,94 eura, ale odpočítať ju možno len zo základu dane vypočítaného z príjmov podľa § 6 ods. 1 zákona.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Príklad č. 2: Mesačné uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka

V priebehu roka 2013 môže zamestnávateľ pri výpočte mesačných preddavkov na daň znížiť základ dane (hrubý príjem zo závislej činnosti znížený o poistné) o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v sume 311,32 eura s výnimkou poberateľov dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov. Predpokladom uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane počas roka je vyplnenie a podpísanie tlačiva Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „vyhlásenie“) u zamestnávateľa. Do konca roka 2013 sa pri mesačnom uplatnení v priebehu celého roka zníži základ dane daňovníka vo výške 3 735,84 eura.

Príklad č. 3: Nezdaniteľná časť na daňovníka a ročné zúčtovanie

Zamestnanec podpísal do konca januára 2013 u svojho zamestnávateľa vyhlásenie, na základe čoho mu zamestnávateľ pri výpočte mesačného preddavku na daň uplatňoval 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. sumu 311,32 eura. Po skončení roka požiada o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov. Základ dane z príjmov zo závislej činnosti vykáže vo výške 20 812 €. Iné príjmy v tomto roku nemá, nemá nárok ani na iné nezdaniteľné časti základu dane.

Príklad č. 4: Neuplatňovanie nezdaniteľnej časti na daňovníka počas roka

Zamestnancovi s vyššími príjmami vyšiel za rok 2012 pri ročnom zúčtovaní preddavkov vysoký nedoplatok na dani. Preto sa rozhodol, že v roku 2013 si nebude uplatňovať v priebehu roka nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. V tomto prípade zamestnanec vyhlásenie nepodpíše a zamestnávateľ mu túto nezdaniteľnú časť neuplatní. Prípadný nárok na nezdaniteľnú časť základu dane, resp.

Príklad č. 5: Nezdaniteľná časť na daňovníka pri úmrtí daňovníka

Daňovník s príjmami zo závislej činnosti zomrel 21. 9. 2013. Pozostalá manželka podá do troch mesiacov po smrti daňovníka daňové priznanie (§ 49 ods. 4 zákona). Z potvrdenia vystaveného zamestnávateľom mu vyjde základ dane 3 626,50 €. V daňovom priznaní možno od základu dane odpočítať plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. sumu 3 735,94 eura, avšak v danom prípade len do výšky základu dane.

Príklad č. 6: Nezdaniteľná časť na daňovníka u študenta

Študentka strednej školy uzatvorila dohodu o brigádnickej práci študentov na obdobie letných prázdnin. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie, že súčasne za rovnaké obdobie si neuplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka u iného zamestnávateľa. Ak by vyhlásenie nepodpísala, zamestnávateľ by jej zrazil preddavok na daň. Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v ročnej výške si môže študentka uplatniť v rámci ročného zúčtovania preddavkov alebo v podanom daňovom priznaní.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Príklad č. 7: Nezdaniteľná časť na daňovníka a poberatelia dôchodkov

Zamestnanec začal v priebehu roka 2012 poberať starobný dôchodok priznaný od 1. 2. 2012. Do konca roka 2012 mal nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Naďalej pracuje aj v roku 2013, ale vyhlásenie už nepodpísal a zamestnávateľ mu neuplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Základ dane sa o túto nezdaniteľnú časť neznižuje v prípade, ak bol daňovníkovi dôchodok priznaný spätne k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období. Uplatnenú nezdaniteľnú časť je daňovník povinný vysporiadať podaním dodatočného daňového priznania podľa § 32 odseku 11 zákona. V osobitných záznamoch uvedie, že dodatočné daňové priznanie podáva z dôvodu spätne priznaného dôchodku.

Príklad č. 8: Poberateľ výsluhového dôchodku

Poberateľ výsluhového dôchodku bol 4 mesiace roka 2013 v pracovnom pomere a od mája si založil živnosť. Ročná výška jeho výsluhového dôchodku je 3 684 eur. Na základe § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov sa základ dane daňovníka za zdaňovacie obdobie roka 2013 neznižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom výsluhového dôchodku alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia a ak tento dôchodok je vyšší ako suma 3 735,94 eura. Pretože suma dôchodku v úhrne nepresiahne túto sumu, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou 3 735,94 eura a vyplatenou sumou dôchodku, t. j.

Príklad č. 9: Kombinácia starobného a vdovského dôchodku

Zamestnankyňa je poberateľkou starobného dôchodku a súčasne vdovského dôchodku. Podľa § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov sa základ dane neznižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ak tento je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku, alebo výsluhového dôchodku, alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku je za rok 2013 v úhrne vyššia ako 3 735,94 eura.

Príklad č. 10: Daňové priznanie za zosnulého poberateľa starobného dôchodku

Zákonný zástupca ide podávať daňové priznanie za zosnulého, ktorý zomrel 23. 5. 2013. Zosnulý bol od roku 2010 starobným dôchodcom a v roku 2013 mu bol vyplatený dôchodok 1 607,60 eura. Podľa § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov sa v prípade poberateľov starobných dôchodkov znižuje základ dane len o rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane v ročnej výške a vyplatenou sumou dôchodku. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje u každého daňovníka v ročnej sume, za rok 2013 vo výške 3 735,94 eura a má na ňu nárok aj zosnulý daňovník.

Príklad č. 11: Nezdaniteľná časť na manželku a materské

Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Je to menej ako 36256,38 eura, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.

Zmeny v legislatíve v roku 2013

V roku 2013 došlo k niekoľkým legislatívnym zmenám, ktoré ovplyvnili aj oblasť daní z príjmov. Medzi najvýznamnejšie patrili:

• Zvýšenie pokút za nelegálne zamestnávanie: Od začiatku novembra 2013 sa zvýšili pokuty za nelegálne zamestnávanie. Pokuta za nelegálne zamestnávanie dvoch a viacerých osôb súčasne bola najmenej 5 tisíc eur.
• Opatrenie MF SR k vzorom tlačív daňových priznaní k dani z príjmov: Rezort financií predložil návrh opatrenia, ktorým stanovuje vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov.
• Opatrenie MPSVR SR o maximálnej sume príjmu študenta z dohody oslobodenej od odvodov: Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny predložilo návrh o maximálnej sume príjmu študenta z dohody oslobodenej od odvodov do pripomienkového konania.
• Novela zákona o dani z príjmov: Poslanci za KDH predložili do parlamentu návrh novely zákona o dani z príjmov, ktorou navrhujú zrušiť súčasné obmedzenie daňovej úľavy na manželku /manžela/.
• Novela zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení: Novela zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení zavádza významné zmeny v treťom penzijnom pilieri. Obnovila sa daňová úľava pre sporiteľov v doplnkových dôchodkových spoločnostiach (DDS) a sporiteľ si bude môcť svoj základ dane znížiť o zaplatené príspevky do sumy 180 eur ročne, čím bude jeho daň z príjmov nižšia o 34,2 eura.

tags: #nárok #na #zníženie #dane #pre #manželku