Účtovanie nemocenských dávok na Slovensku

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o účtovaní nemocenských dávok na Slovensku, s dôrazom na postupy v jednoduchom aj podvojnom účtovníctve. Cieľom je poskytnúť jasné a zrozumiteľné informácie pre rôzne cieľové skupiny, od študentov až po profesionálov v oblasti účtovníctva.

Úvod do problematiky

Účtovanie nemocenských dávok je dôležitou súčasťou mzdovej agendy každého zamestnávateľa. Správne zaúčtovanie týchto dávok je kľúčové pre zabezpečenie súladu s platnou legislatívou a pre správne vykazovanie finančných údajov.

Zúčtovacie vzťahy so zamestnancami a inštitúciami

Zúčtovacie vzťahy so zamestnancami a orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia sa účtujú v účtovej skupine 33. Táto skupina zahŕňa zúčtovanie so zamestnancami vyplývajúce z pracovnoprávnych vzťahov, ako aj ostatné zúčtovania vo vzťahu k nim, vrátane zúčtovania sociálneho poistenia a zdravotného poistenia. Dôležité je, že účtová skupina 33 nezahŕňa zúčtovanie odmien spoločníkom v obchodných spoločnostiach a členom družstiev zo závislej činnosti.

Mzda a mzdové listy

Mzda predstavuje peňažné plnenie alebo plnenie v naturálnej forme, ktoré zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi za prácu. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane z príjmov fyzických osôb, je povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy a výplatné listiny, vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie na účely zákona č. 595/2003 Z. z. Údaje zo mzdových listov zamestnancov sa prenášajú do zúčtovacej a výplatnej listiny (ZaVL), kde sa na konci každého mesiaca vypočítajú súhrnné údaje týkajúce sa miezd všetkých zamestnancov.

Na účte 331 - Zamestnanci sa účtujú záväzky z pracovnoprávnych vzťahov vrátane sociálneho poistenia voči zamestnancom alebo iným fyzickým osobám a ich zúčtovanie, okrem záväzkov voči spoločníkom a členom družstiev zo závislej činnosti. Vyúčtovanie miezd zamestnancov sa uskutočňuje v zúčtovacej a výplatnej listine, ktorá je zároveň dokladom pre účtovanie.

Prečítajte si tiež: Dôležité informácie o Sociálnej poisťovni Senica

Výpočet preddavku na daň z príjmov

Zo základu dane sa vypočíta 19 % preddavok na daň z príjmov fyzickej osoby. Z vypočítanej daňovej povinnosti sa odpočíta daňový bonus. Daň sa zaokrúhľuje na celé eurocenty nadol. Zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (ZD) na daňovníka už pri výpočte mesačných preddavkov na daň zo závislej činnosti, ktorá zodpovedá 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane, t. j. 4 579,26 €.

Daňový bonus je podľa § 9 ods. 2 písm. n) zákona o dani z príjmov suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti vyplatená daňovníkovi podľa § 33 zákona o dani z príjmov.

Sadzba dane je:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j.
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima, t. j.

Na účte 366 sa účtujú záväzky voči spoločníkom a členom zo závislej činnosti a záväzky voči spoločníkom v spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditistom komanditných spoločností a členom družstiev z pracovnoprávnych vzťahov vrátane sociálneho poistenia (§ 54 ods. 4 postupov účtovania).

Účtovanie v jednoduchom účtovníctve

Hlavnou účtovnou knihou sústavy jednoduchého účtovníctva (ďalej len JÚ) je peňažný denník. Postupy účtovania v JÚ (opatrenie č. MF/27076/2007-72, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave JÚ, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov, v znení neskorších predpisov) ustanovujú v § 4 ods. 6 členenie príjmov a výdavkov do jednotlivých stĺpcov peňažného denníka.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a nemocenské dávky: Postup

S platnosťou od 1. 1. 2013 došlo v peňažnom denníku k zmenám. Zrušil sa stĺpec „Prevádzková réžia“ a zaviedli sa dva nové stĺpce „Služby“ a „Ostatné výdavky“. Podľa § 4 ods. Podľa uvedeného členenia sa rozdeľuje peňažný denník do stĺpcov.

Poistné a príspevky v peňažnom denníku

Podľa § 19 ods. 3 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ZDP) sú poistné a príspevky hradené podnikajúcou FO - daňovníkom, s príjmami podľa § 6 ZDP a poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnancov, daňovým výdavkom podnikateľa.

Do stĺpca „Poistné a príspevky“ peňažného denníka sa účtuje poistné a príspevky platené za fyzickú osobu, ktorá podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov a poistné a príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov.

To znamená, že do stĺpca „Poistné a príspevky“ sa neúčtuje celá výška odvodov do ZP a SP, ktorú odvádza zamestnávateľ a vykazuje v mesačných výkazoch, ktoré odovzdáva každý mesiac do príslušných poisťovní.

Príklad účtovania odvodov do ZP a SP v peňažnom denníku

Podnikateľ Karol zamestnáva 2 zamestnancov v riadnom pracovnom pomere. Hrubá mzda za október 2013 zamestnanca Jána bola 802,29 € a hrubá mzda zamestnanca Juraja bola 699,06 €. Aj keď odvody zaplatil podnikateľ dvoma sumami (jednu do ZP a jednu do SP), v peňažnom denníku bude 11. 11. 2013 účtovať 4 úhrady.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre materskú dávku

Podľa § 4 ods. 6 písm. e) bod 4 Postupov účtovania v JÚ zaúčtuje podnikateľ do peňažného denníka do stĺpca „Príspevky a poistné“ okrem odvodov do ZP a SP, ktoré platí za seba ako SZČO, aj odvody do ZP a SP, ktoré platí ako zamestnávateľ z hrubej mzdy zamestnancov. Do stĺpca „Príspevky a poistné“ neúčtuje tie odvody do ZP a SP, ktoré tvoria časť hrubej mzdy zamestnanca (tie účtuje v stĺpci „Mzdy“).

Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre odvody do ZP a SP

Pre platby do ZP a SP platia aj minimálne a maximálne VZ.

S platnosťou od 1. 1. Od začiatku roku 2013 novelizácia zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len ZZP) zmenila zásady pre určenie VZ samostatne zárobkovo činnej osoby (ďalej len SZČO), zvýšil sa VZ pre platenie odvodov a určil sa maximálny VZ na úroveň 5-násobku priemernej mesačnej mzdy. Minimálny VZ pre rok 2013 je stanovený vo výške 393 €.

S platnosťou od 1. 1. 2013 mal podnikateľ platiť odvody do ZP vo výške 14 % z minimálneho VZ. Ak by bol podnikateľ občanom so zdravotným postihnutím, platí mesačne 7 % z minimálneho VZ.

S platnosťou od 1. 1. 2013 mal podnikateľ platiť odvody do ZP vo výške 14 % z maximálneho VZ. Ak by bol podnikateľ občan so zdravotným postihnutím, platí mesačne 7 % z maximálneho VZ.

Od januára 2014 je minimálny VZ pre mesačný preddavok na zdravotné poistenie SZČO 402,50 € (50 % z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca z roku 2012, ktorou je suma 805 €). Minimálny preddavok na zdravotné poistenie SZČO bude od 1. 1. 2014 vo výške 56,35 € mesačne (14 % zo 402,50 €). Maximálny mesačný VZ je 4 025 € (5-násobok priemernej mesačnej mzdy 805 €, t. j. Maximálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie je od 1. 1. 2014 vo výške 563,50 € (14 % zo 4 025 €). Preddavky na zdravotné poistenie z nových VZ platí SZČO prvýkrát za január 2014, t. j. najneskôr do 8. 2.

Novelizácia zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len ZSP) s platnosťou od 1. 1. 2013 zmenila zásady pre určenie VZ SZČO, zvýšila VZ pre platenie odvodov do SP a určila maximálny VZ na úroveň 5-násobku priemernej mesačnej mzdy. Minimálny VZ od januára do decembra 2013 je stanovený vo výške 393 €.

S platnosťou od 1. 1. 2013 mal podnikateľ platiť odvody do SP vo výške 130,27 € bez poistenia v nezamestnanosti, ktorého platenie je dobrovoľné.

Od januára 2014 je minimálny mesačný VZ SZČO na sociálne poistenie 402,50 €. Minimálne poistenie pre povinne poistenú SZČO bude od 1. 1. 2014 vo výške 133,42 € mesačne. Maximálny mesačný VZ je 4 025 €. Maximálne poistenie do SP bude od 1. 1. 2014 v sume 1 334,28 € mesačne. Prvýkrát sa platia odvody do SP z nového VZ za január 2014, t. j. najneskôr do 8. 2.

Účtovanie v podvojnom účtovníctve

V podvojnom účtovníctve sa náhrady za dočasnú pracovnú neschopnosť (PN) účtujú rôzne, ale najčastejšie sa používa účtovanie 527/331, pretože sa považujú za sociálne náklady.

Účtovné zápisy pre PN a súvisiace náklady

• 527 - Sociálne náklady / 331 - Zamestnanci: Tento zápis sa používa na zaúčtovanie náhrady príjmu počas PN.
• 521 - Mzdové náklady / 331 - Zamestnanci: Používa sa na zaúčtovanie hrubej mzdy.
• 524 - Zákonné sociálne poistenie / 331 - Zamestnanci: Používa sa na zaúčtovanie odvodov do SP a ZP.

Pre presné účtovanie je potrebné rozúčtovať výplatnú pásku na jednotlivé účty (521, 527, 524) a správne ich zadefinovať v účtovnom softvéri.

Rozhodujúce obdobie pre výpočet nemocenských dávok

Výška nemocenského u všetkých poistencov je závislá od dĺžky trvania nemocenského poistenia (či trvalo celý predchádzajúci kalendárny rok alebo či vzniklo v priebehu predchádzajúceho kalendárneho roka) a u zamestnanca aj od dĺžky obdobia platenia poistného od vzniku nemocenské poistenia do dňa vzniku dôvodu na poskytnutie nemocenskej dávky (tzv. 1.

Rozhodujúce obdobie pre zamestnanca

1. Nemocenské poistenie zamestnanca trvá nepretržite* najmenej od 1. (1. január až 31.
2. Nepretržité trvanie nemocenského poistenia od 1.
3. Predchádzajúci kalendárny rok (1. január až 31.
4. Nemocenské poistenie trvá menej ako jeden rok - od vzniku poistenia do konca mesiaca predchádzajúceho mesiacu, v ktorom vznikla PN.

Rozhodujúce obdobie pre SZČO

1. Nemocenské poistenie PNP SZČO trvá nepretržite najmenej od 1. (1. január až 31.
2. Nepretržité trvanie nemocenského poistenia od 1.
3. Predchádzajúci kalendárny rok (1. január až 31.
4. Nemocenské poistenie trvá menej ako jeden rok - od vzniku poistenia do konca mesiaca predchádzajúceho mesiacu, v ktorom vznikla PN.

Rozhodujúce obdobie pre DNPO

1. Nemocenské poistenie DNPO trvá nepretržite najmenej od 1. (1.január až 31.
2. Nepretržité trvanie nemocenského poistenia od 1.
3. Predchádzajúci kalendárny rok (1. január až 31.
4. Nemocenské poistenie trvá menej ako jeden rok - od vzniku poistenia do konca mesiaca predchádzajúceho mesiacu, v ktorom vznikla PN.

tags: #nemocenské #dávky #účtovanie