Nezaplatený nájom ako pripočítateľná položka v daňovom priznaní

Daň z príjmov sa vypočíta zo základu dane, ktorý nemusí byť totožný s výsledkom hospodárenia z účtovníctva. Výsledok hospodárenia (zisk alebo strata) zistený z účtovníctva sa neberie automaticky ako základ dane. Základ dane sa upravuje o pripočítateľné a odpočítateľné položky, ktoré sú definované v zákone o dani z príjmov. Tieto položky ovplyvňujú výslednú daň z príjmov.

Pripočítateľné položky: Zvyšovanie základu dane

Pripočítateľné položky predstavujú náklady, ktoré nie sú daňovo uznané, a preto sa pripočítavajú k výsledku hospodárenia. Medzi najčastejšie patria:

• Trvalo daňovo neuznateľné náklady: Tieto náklady neslúžia na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie príjmov spoločnosti a sú taxatívne vymedzené zákonom o dani z príjmov alebo iným osobitným predpisom. Patria sem napríklad dary, výdavky na reprezentáciu a výdavky súvisiace so štátnou podporou "Covid-19".
• Dočasné nedaňové náklady: Tento typ výdavkov je dočasne neuznaný za daňové výdavky len v roku účtovania. Po splnení zákonom stanovených podmienok sa v budúcich zdaňovacích obdobiach môžu stať daňovými výdavkami. Príkladom sú výdavky daňovo uznateľné až po zaplatení.
• Výdavky s limitovanou výškou: Tieto typy výdavkov sú limitované určitou sumou alebo percentom a daňovo uznateľné sú len do tejto výšky. Medzi najčastejšie patria reklamné predmety, spotreba pohonných hmôt a výdavky na majetok využívaný aj na súkromné účely.

Nezaplatené záväzky po lehote splatnosti

Podľa § 17 ods. 27 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ak má daňovník (napr. s.r.o.) záväzky po splatnosti viac ako 360 dní, je povinný zvýšiť základ dane o určitú percentuálnu časť z menovitej hodnoty nesplateného záväzku. Toto sa týka záväzkov, ktoré prislúchajú k daňovému výdavku.

Percentuálna úprava základu dane:

• Viac ako 360 dní po splatnosti: +20 % z menovitej hodnoty záväzku
• Viac ako 720 dní po splatnosti: +50 % z menovitej hodnoty záväzku
• Viac ako 1080 dní po splatnosti: +100 % z menovitej hodnoty záväzku

Príklad:

Spoločnosť ABCX, s. r. o., má faktúru od dodávateľa, ktorá bola splatná 30. decembra 2018, vo výške 10 000 €. K 31. decembru 2025 je faktúra stále neuhradená a je viac ako 360 dní po splatnosti. Spoločnosť ABCX, s. r. o., zvýši základ dane o 20 % z menovitej hodnoty záväzku, teda o 2 000 € (10 000 € * 0,2).

Dôležité: Úprava základu dane sa týka len tej časti záväzku, ktorá prislúcha k daňovému výdavku. Ak záväzok prislúcha k nedaňovému výdavku, základ dane sa neupravuje.

Prečítajte si tiež: Riešenia pre prenajímateľov pri nezaplatenom nájme

Spôsob vykazovania v daňovom priznaní:

Účtovná jednotka upraví základ dane tak, že sumu záväzku, resp. percentuálnu časť, uvedie na riadku 180 daňového priznania, t. j. "Ostatné položky zvyšujúce výsledok hospodárenia (resp. rozdiel medzi príjmami a výdavkami) neuvedené v riadkoch 110 až 170".

Čiastočná úhrada záväzku:

Ak je faktúra čiastočne uhradená, úprava základu dane sa vypočíta len z neuhradenej časti záväzku.

Príklad:

Spoločnosť Beta zet, s. r. o., mala faktúru, ktorá bola splatná 30. decembra 2018, vo výške 10 000 €. K 31. decembru 2025, je faktúra stále neuhradená a je viac ako 360 dní po splatnosti. Spoločnosť Beta zet, s. r. o., uhradila časť faktúry vo výške 2 000 €. Spoločnosť Beta zet, s. r. o., zvýši základ dane o 20 % z menovitej hodnoty záväzku, t. j. zvýši základ dane o 1 600 € (8 000 € * 0,2).

Úhrada alebo odpísanie záväzku v budúcnosti:

Podľa § 17 ods. 32 zákona o dani z príjmov, ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach zvýšil základ dane o časť nesplatenej menovitej hodnoty záväzku a v nasledujúcom zdaňovacom období záväzok uhradí alebo odpíše, má nárok na odpočítateľnú položku. Túto položku uvedie na riadku 290 daňového priznania.

Špecifické situácie a príklady z praxe

Záväzky voči zriaďovateľovi organizačnej zložky

Ak organizačná zložka českej spoločnosti vykazuje k 31. decembru 2025 nezaplatený záväzok voči svojmu zriaďovateľovi, ktorý je viac ako 360 dní po lehote splatnosti, je potrebné posúdiť, či tento záväzok spĺňa definíciu záväzku v zmysle zákona o účtovníctve. Ak záväzok v budúcnosti nezníži ekonomické úžitky účtovnej jednotky, nejedná sa o záväzok v zmysle zákona o účtovníctve a organizačná zložka nie je povinná uplatňovať § 17 ods. 27 zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Ako reklamovať nezaplatený tovar?

Pôžičky a úroky

Ak spoločnosť prijala pôžičku a k 31. decembru 2025 neuhradila ani istinu, ani úroky, je potrebné rozlišovať. Istina predstavuje pre dlžníka záväzok, ktorý neovplyvňuje výsledok hospodárenia ani základ dane. Na výsledok hospodárenia a základ dane však majú vplyv úroky, ktorých splatnosť nastala v zmluvne dohodnutom termíne. Keďže úrok z istiny je záväzok prislúchajúci k daňovému výdavku, daňovník, ktorý tieto úroky neuhradil, je povinný o tento záväzok zvýšiť základ dane podľa § 17 ods. 27 zákona o dani z príjmov.

Príklad:

Spoločnosť Alfa s.r.o. poskytla v máji 2024 spoločnosti Beta s.r.o. pôžičku vo výške 5 000 eur. Splatnosť istiny a úrokov vo výške 500 eur bola dohodnutá na 31. decembra 2024. Spoločnosť Beta s.r.o. k 31. decembru 2025 stále neuhradila ani istinu, ani úroky. Spoločnosť Beta zvýši základ dane roka 2025 o 100 eur (20% z hodnoty nesplatených úrokov vo výške 500 eur).

Kúpa podniku

Pri kúpe podniku, kedy spoločnosť preberá aj záväzky, sa postupuje podľa § 17 ods. 27 zákona o dani z príjmov. Nie je tu osobitná úprava zvýšenia základu dane, ak od splatnosti záväzku, ktorý daňovník nadobudol kúpou podniku, uplynula zákonom stanovená doba.

Závislé osoby a úroky

Ak spoločnosť prijala úročenú pôžičku od závislej osoby a nespláca ju, pričom nezaplatené úroky sú viac ako 360 dní po splatnosti, je potrebné upraviť výsledok hospodárenia v súlade s § 17 ods. 27 zákona o dani z príjmov. Ak úroky platené z pôžičky od závislej právnickej osoby presahujú limit 25% hodnoty ukazovateľa EBIDTA, t.j. podľa § 21a ods. 1 ZDP nie sú daňovým výdavkom, daňovník na túto časť nezaplatených úrokov z pôžičky neuplatní postup podľa § 17 ods. 27 ZDP.

Predĺženie lehoty splatnosti

Lehota splatnosti záväzku je lehota dohodnutá pri vzniku záväzku a na účely zákona o dani z príjmov nie je možné túto lehotu predĺžiť. Ak na základe dohody medzi veriteľom a dlžníkom došlo k určeniu novej lehoty splatnosti, na účely zistenia základu dane v nadväznosti na § 17 ods. 27 zákona o dani z príjmov sa táto dohoda neberie do úvahy.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Záväzky v cudzej mene

Ak má spoločnosť k 31. decembru 2025 nezaplatené záväzky v cudzej mene po lehote splatnosti viac ako 360 dní a viac ako 720 dní, vzniká jej povinnosť zvýšiť základ dane o 20%, resp. 50% menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti. Pre účely zákona o dani z príjmov sa použije kurz prepočítaný k dňu vzniku záväzku, tzn. spoločnosť použije kurz, ktorým bol záväzok prepočítaný pri jeho vzniku.

Výdavky (náklady) daňovo uznané až po zaplatení

S účinnosťou od 1.1.2015 sú niektoré výdavky (náklady) daňovými výdavkami podľa § 17 ods. 19 písm. f) zákona o dani z príjmov len po zaplatení. S účinnosťou od 1.1.2020 sa podmienka zaplatenia nedotýka tých výdavkov (nákladov), ktoré sa stávajú súčasťou obstarávacej ceny majetku, resp. súčasťou vlastných nákladov.

Medzi tieto výdavky patria:

• Výdavky na poradenské a právne služby: Patria sem výdavky na právne a účtovnícke služby zaradené v štatistickej klasifikácii produktov podľa činností. S účinnosťou od 1.1.2020 sa za výdavky na poradenské a právne služby považujú aj výdavky na služby vedenia firiem a poradenské služby v oblasti podnikania a v iných oblastiach riadenia.
• Kompenzačné platby: Kompenzačné platby u ich dlžníka vyplácané v zmysle § 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z.
• Nájomné: Výdavky na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti, odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu. Tieto výdavky a odplaty zaplatené fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie.
• Výdavky vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 ZDP: Výdavky vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov vyplácané, poukazované alebo pripisované v prospech daňovníka nezmluvného štátu. Tieto výdavky sú súčasťou základu dane až po zaplatení a po splnení povinností ustanovených v § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov alebo § 44 ods. 3 zákona o dani z príjmov, ak mu takéto povinnosti vznikli.
• Sponzorské: Výdavky na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe podľa § 50 a § 51 zákona o športe poskytnuté počas obdobia trvania tejto zmluvy. Zaplatené sponzorské bude u sponzora považované za daňový výdavok v rozsahu podľa jeho skutočného použitia v príslušnom zdaňovacom období za podmienky, že v tomto zdaňovacom období vykáže kladný základ dane.
• Reklama: výdavky (náklady) na reklamu poskytnuté daňovníkovi podľa § 12 ods. 3 písm. e) zákona o dani z pridanej hodnoty.
• Marketingové štúdie a prieskum trhu: Marketingové štúdie a prieskum trhu.

Príklady z praxe: Výdavky (náklady) daňovo uznané až po zaplatení

Účtovnícke služby

Daňovník s príjmami zo živnosti účtujúci v sústave podvojného účtovníctva uzatvoril v roku 2025 zmluvu s účtovníckou firmou na vedenie jeho účtovníctva a spracovanie daňového priznania za rok 2025. Účtovnícka firma mu vyfakturovala v roku 2025 za poskytnuté služby sumu 2 000 eur. Túto faktúru daňovník zaúčtoval na účet 518 - Ostatné služby. K 31.12.2025 ju eviduje ako nezaplatený záväzok na účte 321 - Dodávatelia. Nakoľko v zdaňovacom období 2025 môže byť daňovým nákladom výdavok na účtovnícke služby iba po jeho zaplatení, v roku 2025 bude suma 2 000 eur položkou zvyšujúcou základ dane.

Právne poradenstvo

Daňovník s príjmami zo živnosti účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva uzatvoril s fyzickou osobou vykonávajúcou právne poradenstvo (s advokátom) v roku 2025 zmluvu o vymáhaní pohľadávok od svojich dlžníkov. Odmena za právne služby bola dohodnutá vo výške 10 % z vymožených pohľadávok. V roku 2025 uhradil daňovník advokátovi celkom 3 600 eur. Výdavok za právne služby je daňovým výdavkom len po zaplatení.

Spracovanie daňového priznania

Daňovník s príjmami zo živnosti účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva uzatvoril s účtovníckou firmou zmluvu na spracovanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2024. Účtovnícke firma mu vyfakturovala v roku 2025 sumu 5 000 eur za vyhotovenie daňového priznania za rok 2024. Daňovník túto sumu v roku 2025 neuhradí a záväzok bude evidovať v knihe záväzkov k 31.12.2025. Výdavok za spracovanie daňového priznania je u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva vždy daňovým výdavkom iba po jeho zaplatení.

Kompenzačná platba

Dodávateľ tepla uhradil spoločnosti kompenzačnú platbu podľa zákona č. 250/ 2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach za nedodržanie štandardy kvality vo výške 2 000 €. Z úhrady zrazil daň podľa § 43 ods.3 písm. Zaplatená kompenzačná platba zaúčtovaná u dlžníka na účte 544 je súčasťou základu dane.

Nájomné

Spoločnosť prenajíma od fyzickej osoby - podnikateľa nebytové priestory za dohodnuté mesačné nájomné 2 000 €. Na nájomnom zúčtovanom na účte 518 v roku 2025 dlhuje k 31.12.2025 sumu 4 000 €. Uvedené nájomné zaplatí spoločnosť fyzickej osobe až v roku 2026. Keďže je nájomné podľa § 17 ods.19 písm. b) zákona o dani z príjmov u nájomcu daňovým výdavkom až po zaplatení, nájomné vo výške 4 000 € je v roku 2025 pripočítateľnou položkou k výsledku hospodárenia. Do základu dane sa nájomné zahrnie až po zaplatení, t. j. v roku 2026.

Spoločnosť si prenajala od inej právnickej osoby nákladné motorové vozidlo na obdobie od 1.12.2025 do 28.2.2026. Mesačné nájomné bolo dohodnuté vo výške 1 000 €. Spoločnosť uhradila nájomné spolu za 3 mesiace, t.j. vo výške 3 000 €, dňa 2.1.2026. Nájomca nemôže považovať nájomné pripadajúce na december 2025 za daňový výdavok tohto roka, keďže k úhrade nájomného došlo až v roku 2026. Spoločnosť je teda povinná nájomné zaúčtované v nákladoch v roku 2025 vo výške 1 000 € pri zistení základu dane k výsledku hospodárenia pripočítať. Do základu dane sa nájomné za december zahrnie až po zaplatení, t.j. v roku 2026.

Licenčné poplatky

Spoločnosť má uzatvorenú licenčnú zmluvu na využívanie ochrannej známky a dizajnov s majiteľom priemyselných práv, ktorý je nerezidentom SR. Licenčné poplatky vyplývajúce zo zmluvy fakturuje poskytovateľ licencie (majiteľ) mesačne vo výške 150 €. K 31.12.2025 spoločnosť nemá uhradené faktúry vo výške 450 €. Vzťahuje sa § 17 ods. 19 písm. b) zákona o dani z príjmov aj na licenčné poplatky?

Keďže podstatou týchto príjmov je to, že vlastník poskytuje inej osobe právo na dočasné užívanie veci počas dohodnutej doby za dohodnutú odplatu, čo je veľmi blízke nájomnému v zmysle Občianskeho zákonníka, ustanovenie § 17 ods. 19 písm. b) zákona o dani z príjmov sa použije aj na výdavky (náklady) na nájomné poukazované v prospech nerezidenta, ktoré sa vzťahujú k príjmom podľa § 16 ods. 1 písm. e) bod 1, 2 a 4 a písm. f).

Nájom a služby spojené s užívaním nehnuteľnosti

Spoločnosť má uzatvorenú zmluvu na prenájom nehnuteľnosti. Platby za nájom a služby spojené s užívaním nehnuteľnosti (platby za dodávku elektrickej energie, vody, tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody, plynu, upratovanie spoločných priestorov a odvoz odpadu) má s prenajímateľom v nájomnej zmluve dohodnuté oddelene, a to mesačné nájomné vo výške 200 € a platby za služby vo výške 200 €. K 31.12.2025 spoločnosť nemá uhradené platby za mesiac december.

Tak ako sú posudzované príjmy z prenájmu u prenajímateľa, je potrebné posudzovať aj výdavky (náklady) súvisiace s prenájmom u nájomcu. Ak sú platby v nájomnej zmluve dohodnuté oddelene za nájom a oddelene za služby súvisiace s prenájmom vrátane energií a nájomca ich platí prenajímateľovi, na strane prenajímateľa sú všetky tieto platby považované za príjmy z prenájmu. Na strane nájomcu sa všetky tieto výdavky (náklady) posudzujú podľa § 17 ods.19 písm. b) zákona o dani z príjmov a sú súčasťou základu dane až po zaplatení.

Čiastočná úhrada záväzku za nájom

Spoločnosť v roku 2025 prenajala hmotný majetok za ročné nájomné vo výške 1 000 € + DPH 200 € . Tento záväzok v roku 2025 uhradila len čiastočne a k 31.12.2025 vykazuje nezaplatený zostatok záväzku. Hoci ZDP neupravuje postup úpravy základu dane podľa § 17 ods. 19 písm. b) zákona o dani z príjmov pri čiastočnej úhrade záväzku, je potrebné postupovať analogicky ako pri odpočte DPH pri osobitnom režime podľa § 68d ods. 5 zákona o DPH.

Marketingová štúdia

Spoločnosť si objednala vypracovanie marketingovej štúdie, ktorej cieľom bolo zmapovanie možnosti uplatnenia sa na trhu v zadanom území. Dodávateľ vyfakturoval spracovanú marketingovú štúdiu dňa 15. 11. 2025 v cene 20 000 €. Spoločnosť marketingovú štúdiu uhradila až 20.1.2026. V súlade s § 17 ods. 19 písm. c) ZDP, výdavky na marketingovú štúdiu budú daňovo uznané až po zaplatení, teda v roku 2026.

Provízia za sprostredkovanie

Spoločnosť uzatvorila v roku 2025 zmluvu o sprostredkovaní podľa § 642 Obchodného zákonníka s fyzickou osobou na sprostredkovanie predaja svojich výrobkov. Provízia bola dohodnutá vo výške 25 000 € a vzťahuje sa k objemu sprostredkovaného obchodu vo výške 100 000 €, ktorý bol v roku 2025 aj zrealizovaný . Provízia zaúčtovaná na účte 518 nebola do konca zdaňovacieho obdobia uhradená. V zdaňovacom období roka 2025, v ktorom bolo o provízii účtované, spoločnosť pripočíta sumu 25 000 € k výsledku hospodárenia z dôvodu nezaplatenia provízie.

Ak je súčasťou zmluvy o sprostredkovaní popri nároku na províziu aj osobitne dojednaný nárok na úhradu nákladov spojených so sprostredkovaním, na tieto náklady sa ustanovenie § 17 ods. 19 písm. d) zákona o dani z príjmov nevzťahuje.

Provízia maklérovi

Realitná kancelária sprostredkovala klientovi predaj nehnuteľnosti za 100 000 €, pričom realitnej kancelárii vznikol nárok na províziu dohodnutú v zmluve vo výške 3 % z kúpnej ceny nehnuteľnosti, t.j. vo výške 3 000 €. Realitná kancelária zabezpečila služby spojené so sprostredkovaním predaja nehnuteľnosti prostredníctvom makléra (FO), ktorému zaplatila províziu vo výške 33,3 % z prijatej provízie od klienta (PO), t.j. 1 000 €. Keďže provízia za sprostredkovanie vyplatená maklérovi je časť provízie vyplatenej realitnej kancelárii, ktorú v súlade s § 17 ods.19 písm. d) ZDP zahŕňa do základu dane až po jej zaplatení, pri posúdení výdavku na províziu maklérovi sa postupuje rovnako ako pri posúdení výdavku na províziu u sprostredkovateľa.

Provízia agentúre za sprostredkovanie pracovnej sily

Agentúra vykonávajúca sprostredkovanie pracovnej sily vyhľadala adepta na pracovnú pozíciu pre svojho klienta. Po uzatvorení zmluvy medzi klientom a adeptom, agentúra v roku 2025 vyfakturovala klientovi províziu za sprostredkovanie zamestnanca vo výške trojnásobku jeho mesačného platu, ktorým je suma 1 000 €. Keďže uvedenú províziu spoločnosť v roku 2025 aj zaplatila, zahrnie do daňových výdavkov v roku 2025 províziu v plnej výške 3 000 € (nevzťahuje sa na ňu už limit 20%).

Certifikáty

Stavebná spoločnosť si nechala v certifikovanej skúšobni overiť pevnosť špeciálne vyvinutého betónu, ktorý používa na jednej zo svojich stavieb. Certifikovaná skúšobňa vystavila certifikát na tento betón v máji 2025 s platnosťou na 18 mesiacov. Cena služby (certifikátu) je 5 400 €. Keďže v súlade so znením ZDP účinného od 1.1.2020 sa na náklady na certifikáty zaúčtované v roku 2025 už nevzťahuje ani podmienka zaplatenia, ani podmienka postupného zahŕňania do základu dane, spoločnosť v roku 2025 uvedený náklad zahrnie do základu dane v súlade s účtovníctvom.

Sponzorské

Daňovník - sponzor uzatvoril zmluvu podľa zákona o športe na obdobie od 01.11.2025 do 30.09.2026 na sumu 9 000 €. Ak v decembri 2025 sponzorovaný použije 5 000 € z poskytnutej sumy, môže si sponzor zahrnúť do daňových výdavkov celú túto čiastku v zdaňovacom období 2025 alebo musí túto čiastku zahrnovať do základu dane po jej použití sponzorovaným, ale zároveň ju musí časovo rozlišovať počas trvania zmluvy?

Ak sponzor uzatvoril zmluvu o sponzorstve v športe v súlade s príslušnými ustanoveniami zákona o športe na obdobie od 01.11.2025 do 30.09.2026 na sumu 9 000 € a v decembri 2025 sponzorovaný použije 5 000 € z poskytnutej sumy, potom táto suma bude daňovým výdavkom sponzora v roku 2025, ak ju sponzor skutočne zaplatil v roku 2025, ďalej ak túto sumu sponzorovaný preukázateľne použil na dohodnutý účel v roku 2025, a to v dohodnutom časovom rozvrhu a spôsobom dohodnutým v uzatvorenej zmluve o sponzorstve v športe.

Štúdie efektívnosti a zlepšenia výrobných procesov

Ak si daňovník dá vypracovať štúdiu efektívnosti alebo štúdiu týkajúcu sa rozšírenia výroby alebo zlepšenia výrobných procesov daňovníka, aj pri týchto štúdiách sa sleduje podmienka zaplatenia, stanovená v § 17 ods. 19 písm. c) ZDP. Uvedené znamená, že sa ustanovenie § 17 ods. 19 písm. c) ZDP vzťahuje aj na akékoľvek iné štúdie, t.j. aj na štúdie, ktoré sa nevzťahujú k marketingu ani k prieskumu trhu.

Odpočítateľné položky: Znižovanie základu dane

Odpočítateľné položky sú príjmy, ktoré nie sú zdaniteľné, alebo výdavky, ktoré boli v minulosti pripočítané k základu dane a teraz sa odpočítavajú. Medzi najčastejšie patria:

• Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napr. peňažný/nepeňažný dar).
• Príjmy nezahrňované do základu dane v súvislosti so štátnou podporou "Covid-19".
• Príjem z predaja obchodného podielu.
• Dividendy vyplácané zo zisku obchodnej spoločnosti.
• Náklady, ktoré sú daňovým výdavkom až v čase zaplatenia.
• Rozdiel, o ktorý daňové odpisy prevyšujú účtovné odpisy.
• Časť nesplatených záväzkov, o ktoré sa v predošlých obdobiach zvyšoval základ dane a ktoré boli zaplatené až v tomto zdaňovacom období.
• Použitie alebo zrušenie nedaňovej rezervy.

Zjednodušenie pre malé s.r.o.

Malé s.r.o. často fungujú v zložitom legislatívnom rámci. Navrhujú sa zjednodušenia v oblasti účtovníctva a daní, ako napríklad:

• Zrušenie povinného účtovania o nedokončenej výrobe a zákazkovej výrobe.
• Zrušenie povinnosti časového rozlišovania nákladov, výnosov, príjmov a výdavkov.
• Zrušenie povinnosti účtovať zakaždým na mesačnej báze.
• Definitívny koniec povinnosti označovať každý jeden účtovný doklad "košieľkou".
• Zjednodušenie legálneho "konca" s.r.o. a konkurzu.
• Zrušenie povinného minimálneho základného imania.
• Zjednodušenie vkladov mimo základného imania zvané "kapitálové fondy".
• Zrušenie nejednoznačného zákazu poskytnutia hotovostnej pôžičky firme zo strany spoločníka resp. jeho príbuzných.
• Definitívne zlegálnenie "nezamestnania" sa vo vlastnej s.r.o.
• Zrušenie povinnosti si individuálne účtovné postupy a metódy spisovať v účtovnej smernici.
• Zjednodušenie paušálu 80% pri podnikateľovom aute a odpočítavaní DPH.
• Vyňatie služieb po zaplatení z nedaňových nákladov.
• Vyhodiť neuhradené pohľadávky z daňových výnosov.
• Umožniť platiteľom DPH vybrať si dobrovoľne, či chcú zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac alebo štvrťrok.
• Zrušenie transferového oceňovania pre transakcie v rámci SR.
• Zavedenie estónskeho modelu zdaňovania.

tags: #nezaplatený #nájom #pripočítateľná #položka #daňové #priznanie