Nezdaniteľná časť základu dane a kúpeľná starostlivosť: Podmienky a uplatnenie

Kúpeľná starostlivosť je dôležitou súčasťou starostlivosti o zdravie a pohodu. Od roku 2018 mali daňovníci možnosť uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach. Hoci táto možnosť bola pre roky po 2020 zrušená, je dôležité poznať podmienky jej uplatnenia v minulosti.

Daňové priznanie typu A a povinnosť jeho podania

Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ktorého príjmy pochádzajú výlučne zo závislej činnosti a tieto príjmy nie sú oslobodené od dane. Povinnosť podať daňové priznanie typu A vzniká každému daňovníkovi, ktorého príjmy zo závislej činnosti presiahnu 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Za zdaňovacie obdobie roku 2020 táto suma predstavuje 2 207,10 eura.

Daňovník je povinný podať daňové priznanie typu A aj vtedy, ak:

• nebolo možné z týchto príjmov zraziť preddavok na daň,
• požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne zamestnávateľovi požadované doklady,
• došlo k zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu.

Daňové priznanie typu A sa podáva správcovi dane v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak. Ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Opravné a dodatočné daňové priznanie

Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné daňové priznanie. Po uplynutí lehoty je povinný podať dodatočné daňové priznanie, ak zistí, že jeho daň je vyššia, ako bola uvedená v pôvodnom daňovom priznaní. Dodatočné daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorý zistí, že jeho daň má byť nižšia, alebo daňové priznanie neobsahuje správne údaje.

Prečítajte si tiež: Nezdaniteľná časť a PN

Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby

Daň z príjmov fyzickej osoby sa vypočíta zo základu dane zníženého o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona, zaokrúhleného na eurocenty. Sadzba dane je 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima, a 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne túto sumu. Takto vypočítaná daň sa zníži o daňový bonus podľa § 33 zákona a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ak daňovníkovi vznikne nárok na ich uplatnenie.

Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť (zrušená pre roky po 2020)

Od roku 2018 si mohol daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.

Daňovník si mohol uplatniť najviac 50 eur z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku/manžela a 50 eur aj za každé svoje vyživované dieťa, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti.

Poslednýkrát bolo možné túto nezdaniteľnú časť využiť za rok 2020. Ak išlo o kúpeľnú starostlivosť na prelome rokov 2020 a 2021, nezdaniteľná časť sa v roku 2020 uplatniť mohla, ak aspoň jeden deň kúpeľnej starostlivosti bol v roku 2020.

Podmienky uplatnenia úhrady za kúpeľnú starostlivosť

Kúpeľná starostlivosť musela byť poskytovaná v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. Zoznam týchto zariadení bol dostupný na webovej stránke Ministerstva zdravotníctva SR.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľné časti dane na vianočný príspevok?

Uznávali sa úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, ako napríklad ubytovanie, stravovanie a procedúry. Nebolo dôležité, či šlo o viacdenný pobyt, krátkodobý víkendový pobyt alebo len návštevu kúpeľov bez ubytovania a platbu za vstup, či procedúry.

Uznávali sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou, ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod.

Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník uplatnil až po skončení zdaňovacieho obdobia a to na základe preukázateľných dokladov vystavených v kúpeľnom zariadení (doklady nemuseli spĺňať kritéria účtovných dokladov).

Doklady potrebné na uplatnenie nezdaniteľnej časti

Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť bolo potrebné predložiť preukázateľné doklady vystavené v kúpeľnom zariadení. V prípade, ak doklady nezneli konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa), musel iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami - ak doklad neobsahoval presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musel iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa, ktorým je napr. sobášny list).

Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti

Príklad 1: Zamestnanec si v roku 2019 ako samoplatca zaplatil víkendový pobyt v Bardejovských kúpeľoch. Spolu s ním boli na pobyte jeho manželka a štyri vyživované deti. Suma za pobyt činila 400 eur. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 50 eur za seba, 50 eur za manželku a 50 eur za každé dieťa, teda celkovo 300 eur.

Prečítajte si tiež: Doplnkové dôchodkové sporenie a dane

Príklad 2: Zamestnanec bol na trojtýždňovom kúpeľnom pobyte v Bardejovských Kúpeľoch, ktorý mu hradila zdravotná poisťovňa. Počas pobytu si v reštaurácii patriacej kúpeľom zakúpil občerstvenie v hodnote 30 eur, čo vedel doložiť dokladmi z registračnej pokladnice. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 30 eur.

Príklad 3: Zamestnanec počas roka opakovane navštívil krytý bazén v Kúpeľoch Bojnice. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vedel preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 50 eur (maximálna výška).

Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane

Okrem nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť (ktorá bola zrušená pre roky po 2020) si daňovník mohol uplatniť aj ďalšie nezdaniteľné časti, ako napríklad:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Túto časť si mohol uplatniť každý daňovník, ktorý spĺňal podmienky uvedené v § 11 ods. 2 zákona.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela): Túto časť si mohol daňovník uplatniť, ak jeho manželka (manžel) nemala vlastné príjmy presahujúce sumu 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
• Nezdaniteľná časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Túto časť si mohol daňovník uplatniť, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. 12. 2013.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka podrobnejšie

V súlade s § 11 ods. 2 ZDP, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (ďalej len „platné životné minimum“), NČZD ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima.

Nárok na NČZD na daňovníka si môže uplatniť každý daňovník, s výnimkou daňovníka, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok“). Výnimkou je aj daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma NČZD na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP).

V súlade s § 11 ods. 6 ZDP, ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 ZDP, zníži sa základ dane podľa § 11 ods. 2 ZDP len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka (§ 11 ods.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka u zamestnávateľa

Ak si daňovník uplatňuje NČZD na daňovníka u zamestnávateľa, zamestnávateľ na ňu prihliadne vtedy, ak daňovník podá do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, a každoročne najneskôr do konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia písomné vyhlásenie podľa § 36 ods. Zamestnávateľ v súlade s § 35 ods. 1 písm. b) ZDP základ dane na výpočet preddavku na daň za kalendárny mesiac zníži o sumu zodpovedajúcu 1/12 NČZD na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a) ZDP]. Pri mesačnom uplatňovaní NČZD na daňovníka nie je rozhodujúca výška dosiahnutého základu dane zamestnanca, nakoľko zamestnávateľ NČZD na daňovníka postupne znižuje v súlade s § 11 ods. 2 písm. b) ZDP až pri ročnom zúčtovaní [§ 35 ods. 1 písm.

Nezdaniteľná časť a daňoví nerezidenti

Nárok na NČZD na daňovníka má aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky, s výnimkou daňovníka uvedeného v § 11 ods. Nárok na NČZD na daňovníka sa v zásade nepreukazuje. Výnimkou je len ten daňovník - zamestnanec, ktorý bol na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku a suma tohto dôchodku v úhrne nepresahuje sumu NČZD na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP), pričom uvedené vyplýva z § 37 ods. 1 písm. b) ZDP.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Ďalšou daňovou úľavou pre živnostníkov môže byť aj nezdaniteľná časť základu dane na manžela či manželku. V prípade daňového priznania za rok 2021 ide o sumu maximálne 4 124,74 eura. Do príjmu manželky/manžela sa započítava materská, tehotenská, nemocenská dávka a napríklad aj dávka v nezamestnanosti. Nepočíta sa rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa a tiež daňový bonus na dieťa. Ak je zárobok manžela alebo manželky vyšší ako maximálna nezdaniteľná suma, partner si túto nezdaniteľnú časť nemôže v daňovom priznaní uplatniť. Pri podávaní daňového priznania sa vzťah k manželovi alebo manželke preukazuje fotokópiou sobášneho listu.

V súlade s § 11 ods. 3 ZDP, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období nemá vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima.

Ak má manželka (manžel) vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela). Ak si daňovník v zdaňovacom období môže uplatniť NČZD na manželku (manžela) len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov, potom si základ dane v súlade s § 11 ods. 5 ZDP zníži len o NČZD na manželku (manžela) zodpovedajúcu 1/12 tejto NČZD za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD, pričom sa posudzujú celoročné príjmy manželky (manžela) bez ohľadu na to, v ktorých mesiacoch boli splnené podmienky na uplatnenie NČZD na manželku (manžela).

Kedy má daňovník nárok na nezdaniteľnú časť na manželku?

Za manželku (manžela) daňovníka sa v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) ZDP považuje manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti, ak:

• sa starala o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o rodičovskom príspevku“), v súlade s ktorým ide o dieťa do troch rokov veku, do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (posudok o dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave dieťaťa vydáva úrad práce, sociálnych vecí a rodiny na základe písomnej žiadosti oprávnenej osoby), alebo do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov [§ 2 písm.
• poberala peňažný príspevok na opatrovanie, ktorý je vyplácaný v súlade s § 40 zákona č. 447/2008 Z. z.
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie v súlade s ustanovením § 33 zákona č. 5/2004 Z. z. Táto podmienka nie je splnená, ak manželka (manžel) bola v súlade s ustanoveniami zákona o službách zamestnanosti zaradená do iných evidencií, napr.
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona o službách zamestnanosti. Občan so zdravotným postihnutím na účely zákona o službách zamestnanosti je občan uznaný za invalidného, t. j.
• sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Vlastným príjmom manželky (manžela) sa v súlade s § 11 ods. 4 písm. b) ZDP rozumie príjem manželky (manžela) znížený o:

• povinne zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie,
• povinne zaplatené poistné na sociálne poistenie,
• povinne zaplatené príspevky na starobné dôchodkové sporenie.

Do vlastných príjmov manželky sa na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka zahŕňajú všetky jej príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. Do vlastného príjmu sa o. i. nezahŕňa rodičovský príspevok - zákon č. 571/2009 Z. z.; je potrebné pripomenúť, že „príspevok na starostlivosť o dieťa“ je sociálnou dávkou (nie štátnou sociálnou dávkou) poskytovanou podľa zákona č. 561/2008 Z. z., prídavok na dieťa - zákon č. 600/2003 Z. z. v znení n. príplatok k prídavku - zavedený zákonom č. 532/2007 Z. z., jednou z noviel zákona č. 600/2003 Z. z. v znení n. príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí - zákon č. 383/2013 Z. kompenzačný príspevok baníkom - zákon č. 385/2019 Z. z. v znení n. príspevok na pohreb - zákon č. 238/1998 Z. z. v znení n. 13. dôchodok - zákon č. 296/2020 Z. príplatok k dôchodku a jednorazový príplatok k dôchodku - politickým väzňom, veteránom protikomunistického odboja a ďalším vymenovaným (a po nich po­zostalým) osobám za určených podmienok - zákon č. 274/2007 Z. z. v znení n. príspevok športovému reprezentantovi - zákon č. 112/2015 Z. z. v znení n.

Všetky ostatné príjmy manželky(-la) (okrem príjmov v § 11 ods. 4 písm. a) ZDP), t. j. napr.

Ďalšie daňové úľavy pre živnostníkov

Pri podávaní daňového priznania sa vzťah k manželovi alebo manželke preukazuje fotokópiou sobášneho listu. V daňovom priznaní musí daňovník uviesť mená a rodné čísla detí.

Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky

Daňový bonus si možno uplatniť aj na zaplatené úroky z hypotéky. Nárok naň však majú len mladí ľudia, ktorí si hypotéku brali po roku 2017 a doposiaľ ju nerefinancovali. Podmienkou je, aby žiadateľ o bonus nemal ku dňu uzatvorenia zmluvy viac ako 35 rokov, a aby jeho priemerný plat nepresahoval 1,3-násobok priemernej mzdy. Daňový bonus na zaplatené úroky sa dá využiť len počas prvých piatich rokov od uzavretia zmluvy o hypotekárnom úvere. Ak úver splácajú dve osoby, v daňovom priznaní si ho môže uplatniť len jedna z nich. V daňovom priznaní podnikateľ použije potvrdenie o výške zaplatených úrokov, ktoré mu vystaví banka. Väčšina slovenských bánk ho oprávneným klientom posiela do elektronickej schránky v internetbankingu. Daňový bonus vychádza v prípade úrokov z hypotéky maximálne do výšky 400 eur ročne.

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier)

Podnikateľ si môže odpočítať aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier), najviac však do výšky 180 eur za rok. Aby si mohol odpočítať takéto príspevky, musí spĺňať dve podmienky. Prvou je, že príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu. Maximálna výška tejto daňovej úľavy je stanovená na 50 eur ročne.

Zoznam prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební

Aktuálne zoznamy prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební nájdete na webe Ministerstva zdravotníctva SR v časti Inšpektorát kúpeľov a žriedel. Medzi najznámejšie patria:

• Kúpele Brusno a.s.
• PIENINY RESORT s. r. o.
• Prírodné jódové kúpele Číž a.s.
• Kúpele Dudince a.s.
• Wellness Kováčová s. r. o.
• KÚPELE LÚČKY a.s.
• Kúpele Nimnica a.s.
• Slovenské liečebné kúpele Piešťany a.s.
• Slovenské liečebné kúpele Rajecké Teplice a.s.
• Kúpele Sliač a.s.
• Liečebné termálne kúpele a. s.
• Kúpele Trenčianske Teplice a.s.
• Slovenské Liečebné kúpele Turčianske Teplice a.s.
• Kúpele Vyšné Ružbachy a.s.
• Kúpele Lučivná a.s.
• Kúpele Štós a.s.
• Kúpele Horný Smokovec s. r. o.
• Kúpele Nový Smokovec a .s.
• SLOVTHERMAE, Kúpele Diamant Dudince š.p.
• Špecializovaný liečebný ústav Marína š.p.
• Horezza a. s.
• Sanatórium Dr. Guhra n. o.
• Sanatórium Tatranská Kotlina n. o.
• Horezza, a.

tags: #nezdaniteľná #časť #základu #dane #kúpeľná #starostlivosť