Nezdaniteľná časť základu dane na príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie: Podmienky a uplatnenie

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), často označované aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia, ktorá dopĺňa štátny dôchodkový systém. Jednou z výhod DDS je možnosť znížiť si základ dane o zaplatené príspevky, čo môže v dlhodobom horizonte priniesť zaujímavé daňové úspory. Tento článok sa zameriava na podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na príspevky zamestnávateľa na DDS, ako aj na ďalšie súvisiace aspekty.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane?

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje sumu, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, a tým znížiť aj daň z príjmu, ktorú je povinný zaplatiť. Zákon o dani z príjmov pozná viacero druhov NČZD, medzi ktoré patrí NČZD na daňovníka, NČZD na manželku/manžela a NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).

NČZD na príspevky na DDS: Základné informácie

Od roku 2014 si daňovník môže znížiť základ dane o príspevky, ktoré preukázateľne zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) podľa zákona č. 650/2004 Z. z. a od 1. januára 2023 aj na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP) podľa zákona č. 129/2022 Z. z. Tieto príspevky je možné odpočítať od základu dane z príjmov zo závislej činnosti (zamestnania) alebo zo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu.

Do úvahy sa berú len príspevky, ktoré daňovník preukázateľne uhradil, a to aj v prípade, ak mu ich zrazil zamestnávateľ z čistej mzdy. Príspevky zamestnávateľa sa do tejto sumy nezapočítavajú.

Maximálna výška NČZD na DDS

Príspevky na DDS je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v príslušnom zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, najviac však do výšky 180 eur za rok. To znamená, že ak daňovník zaplatil na DDS napríklad 120 eur, môže si o túto sumu znížiť základ dane. Ak zaplatil 200 eur, môže si uplatniť maximálnu sumu 180 eur.

Prečítajte si tiež: Nezdaniteľná časť a PN

Podmienky pre uplatnenie NČZD na DDS

Pre uplatnenie NČZD na DDS musia byť splnené nasledovné podmienky:

• Účastnícka zmluva: Daňovník zaplatil príspevky na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
• Žiadna iná zmluva: Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z., ktorá nespĺňa podmienky uvedené vyššie.

Ak daňovník nespĺňa tieto podmienky, nemôže si uplatniť NČZD na DDS, aj keď zaplatil príspevky na DDS. Napríklad, ak daňovník uzavrel účastnícku zmluvu v roku 2011, nemôže si uplatniť NČZD, aj keď zaplatil príspevky v aktuálnom zdaňovacom období.

Ako uplatniť NČZD na DDS?

Nárok na NČZD na DDS si môže daňovník uplatniť po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to buď u zamestnávateľa prostredníctvom ročného zúčtovania dane, alebo osobne prostredníctvom podaného daňového priznania.

• Ročné zúčtovanie dane: Ak daňovník žiada o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa, je povinný mu predložiť doklad preukazujúci nárok na uplatnenie NČZD na DDS. Takýmto dokladom je napríklad výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. Ak za zamestnanca odvádza príspevok na DDS zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.
• Daňové priznanie: Ak si daňovník podáva daňové priznanie sám, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku na NČZD na DDS.

Príspevky zaplatené koncom roka

Pri výpočte úhrnu príspevkov na DDS sa postupuje podľa § 4 ods. 3 Zákona o dani z príjmov. To znamená, že ak zamestnávateľ zrazí zamestnancovi zo mzdy za december 2022 príspevok a pošle ho do dôchodkovej správcovskej spoločnosti až v januári 2023, započíta sa takýto príspevok do príspevkov ešte za rok 2022. Rovnako, ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026. Ak si zamestnanec platí príspevky alebo ich časť vo vlastnej réžii, započítajú sa príspevky, ktoré preukázateľne uhradil do dôchodkovej správcovskej spoločnosti v čase od 1.1. do 31.12.

Špecifické situácie a otázky

Predčasný výber z DDS a NČZD

Ak daňovník v minulosti využil možnosť zníženia základu dane o príspevky na DDS a následne vykoná predčasný výber prostriedkov z DDS, je povinný dodatočne zdaniť sumu, o ktorú si v minulosti znížil základ dane. Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 13 Zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľné časti dane na vianočný príspevok?

Príspevky zamestnávateľa a konateľa na DDS

Spoločnosť môže prispievať zamestnancom na doplnkové dôchodkové sporenie. Ak spoločnosť vypláca odmenu aj konateľovi, ktorého príjem sa posudzuje z hľadiska povinných odvodov ako príjem zo závislej činnosti, je možné v prípade konateľa postupovať rovnako ako pri zamestnancoch. To znamená, že u konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ako pri bežnom zamestnancovi.

Uvedenie príspevkov na DDS v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch

V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá nespĺňa podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona.

Zamestnanec nepredloží doklad o splnení podmienok

Ak zamestnanec nepredloží zamestnávateľovi doklad preukazujúci splnenie podmienok pre uplatnenie NČZD na DDS, zamestnávateľ mu nemôže túto NČZD pri ročnom zúčtovaní dane uznať.

Dôchodok z 3. piliera a kalkulačka výpočtu

Tretí pilier dôchodku je založený na báze dobrovoľnosti a je určený všetkým tým, ktorí sa nespoliehajú len na štátom vyplácaný dôchodok. Ide o dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia. Na internetových stránkach finančných inštitúcií je možné nájsť kalkulačky výpočtu dôchodku z 3. piliera, ktoré môžu pomôcť pri plánovaní budúceho dôchodku.

Prečítajte si tiež: Uplatnenie nezdaniteľnej časti pri poberaní predčasného dôchodku

tags: #nezdaniteľná #časť #základu #dane #na #DDS