Nezdaniteľné časti základu dane: Vianočný príspevok a ich uplatnenie

Pri zdaňovaní príjmov fyzickej osoby má právna úprava nezdaniteľných častí základu dane zásadný vplyv na výšku daňového zaťaženia. Čím sú uplatniteľné nezdaniteľné časti vyššie, tým je výsledná daň nižšia. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o nezdaniteľných častiach základu dane, s dôrazom na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka a na manželku (manžela), ako aj na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.

Úvod do nezdaniteľných častí základu dane

Nezdaniteľné časti základu dane sú sumy, o ktoré si daňovník, ktorý je fyzickou osobou, znižuje základ dane (čiastkový základ dane) alebo súčet čiastkových základov dane zistený z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania. Medzi hlavné nezdaniteľné časti patria:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela).
• Nezdaniteľná časť základu dane - príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Podmienky pre uplatnenie

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si môže uplatniť každý daňovník, s výnimkou tých, ktorí sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľmi starobného dôchodku, vyrovnávacieho príspevku, predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. Výnimkou je aj daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Ak bol v roku 2021 základ dane daňovníka nižší ako 19 936,22 eur, má nárok na NČZD vo výške 4 511,43 eur.

Výpočet nezdaniteľnej časti

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka závisí od výšky základu dane daňovníka. Ak je základ dane nižší alebo sa rovná 100-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, nezdaniteľná časť ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima.

Prečítajte si tiež: Daňové úľavy a vianočné príspevky

Ak je základ dane vyšší ako 19.936,22 eur a nižší ako 37 981,94 eur, tak NČZD je rozdiel medzi sumou 9.495,486 a ¼ základu dane daňovníka.

Dôchodcovia a nezdaniteľná časť

Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá nárok daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia (k 1.1.2021) alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období (pred 1.1.2021) a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane (t.j. vyššia ako 4 511,43 eur).

Príklad z praxe

Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2014. K tomuto dňu mohla požiadať o starobný dôchodok. Pani Elena ešte pracuje a vie, že ak by o dôchodok požiadala pred 2. januárom nasledujúceho roka, nemala by nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Preto pani Elena požiadala o starobný dôchodok až k 2. januáru 2015.

Invalidný dôchodok a nezdaniteľná časť

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku.

Spätné priznanie dôchodku

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1.2015 alebo pred týmto dňom alebo k 1.1. predošlých rokov atď. a za rok 2015 (resp. predošlé roky a pod.) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podľa § 32 ods. 11 zákona podať za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie.

Prečítajte si tiež: Aktuálne informácie o vianočnom príspevku

Uplatnenie u zamestnávateľa

Nárok na NČZD na daňovníka si môže daňovník uplatniť v priebehu zdaňovacieho obdobia u zamestnávateľa alebo po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo osobne prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby.

Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou

Nárok na NČZD na daňovníka má aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky, s výnimkou daňovníka uvedeného v § 11 ods. 7 ZDP.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Podmienky pre uplatnenie

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je ďalšou významnou položkou, ktorá môže znížiť daňovú povinnosť. Túto časť si môže daňovník uplatniť, ak jeho manželka (manžel) spĺňa určité podmienky, ako napríklad:

• Žije s daňovníkom v domácnosti.
• Nemá vlastný príjem presahujúci určitú sumu.
• Starala/staral sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti.
• Poberala/poberal peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola/bol zaradená/zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo s ťažkým zdravotným postihnutím.

NČZD na manželku / manžela je možné uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§5) a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§6, ods. 1 a 2) alebo z ich úhrnu - t.j. z tzv. aktívnych príjmov.

Výpočet nezdaniteľnej časti

Výška NČZD na manžela / manželku závisí od výšky základu dane daňovníka, ktorý si túto NČZD uplatňuje a od výšky vlastných príjmov manželského partnera.

Prečítajte si tiež: Stromček a darčeky pre seniorov

• rozdiel medzi sumou 4 124,74 eur a vlastným príjmom manželky / manžela žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka / manžel mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 4 124,74 eur.
• rozdiel medzi sumou 13 620,22 a 1/4 základu dane daňovníka, ak manželka / manžel žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem. (Ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku / manžela je nula).
• rozdiel medzi sumou 13 620,22 a 1/4 základu dane daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka / manžel mala vlastný príjem. (Ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku / manžela je nula).
• nula bez ohľadu na výšku príjmov manželky / manžela. Započítava sa sem akýkoľvek príjem (aj keď je od dane oslobodený).

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, NČZD na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje akýkoľvek príjem, ktorý manželka (manžel) dosiahla v danom zdaňovacom období, znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré bola povinná zaplatiť. Započítava sa sem akýkoľvek príjem (aj keď je od dane oslobodený).

Medzi takéto príjmy patrí príjem z pracovného pomeru, príjem z podnikania, materská a aj tehotenské.

Príklady z praxe

Príklad 1: Manželka mala v roku 2021 príjem na základe dohody o pracovnej činnosti vo výške 1 283 eur. Celý rok 2021 sa starala o dieťa vo veku do 3 rokov a poberala materské vo výške 1 245 eur. Manžel mal základ dane z podnikania vo výške 39 250 eur. Výpočet bude nasledovný: [13 620,22 - (39 250/4) - 2 528] = 1 279,50.

Príklad 2: Daňovník si chce uplatniť NČZD na manželku, ktorej sa 2.4.2021 narodilo dieťa. Manželka v roku 2021 mala príjem zo zamestnania a poberala materské spolu vo výške 3 500 eur. Manžel mal základ dane 18 500 eur. U NČZD na manželku bude výpočet nasledovný: [(4 124,74 - 3 500):12] x 8 = 416,49.

Nezdaniteľná časť základu dane na DDS - III. pilier

Podmienky pre uplatnenie

Daňovník si môže uplatniť zníženie základu dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. III. pilier), ak spĺňa určité podmienky. Pokiaľ ste v roku 2021 platili príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu môžete si uplatniť zníženie základu dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. III. pilier).

Toto zníženie základu dane si môžete uplatniť len zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§5) alebo z príjmov z podnikania alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti (§6, ods. 1 a 2).

Maximálna výška

V prípade, ak spĺňate tieto obidve podmienky, môžete si uplatniť zníženie základu dane o preukázateľne zaplatenú sumu (maximálne do výšky 180 eur za rok).

Kúpeľná starostlivosť a nezdaniteľná časť

Na základe novelizačného zákona č. 416/2020 Z. z., ktorého účinnosť je od 1.1.2021 sa vypustila zo zákona možnosť uplatniť nezdaniteľnú časť na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a ňou spojenými službami.

Časté otázky a odpovede

Otázka: V roku 2021 som podnikal len 6 mesiacov. Potom som bol evidovaný na úrade práce. Mám nárok na NČZD?

Odpoveď: Pokiaľ bol v roku 2021 váš základ dane nižší ako 19 936,22 eur máte nárok na NČZD vo výške 4 511,43 eur.

Otázka: Starobný dôchodok som začal poberať 5.1.2021. Mám nárok na NČZD?

Odpoveď: Pokiaľ bol v roku 2021 váš základ dane nižší ako 19 936,22 eur máte nárok na NČZD vo výške 4 511,43 eur.

Otázka: Žijem v spoločnej domácnosti s družkou, ktorá je zdravotne postihnutá. Môžem si na ňu uplatniť NČZD?

Odpoveď: Nie, na družku si NČZD uplatniť nemôžete aj napriek tomu, že žijete v spoločnej domácnosti.

Otázka: Je potrebné nejakým spôsobom preukazovať pri podávaní daňového priznania nárok na NČZD na manželku?

Odpoveď: Nie, k daňovému priznaniu nie je potrebné prikladať doklady o vlastnom príjme manželky. V daňovom priznaní iba uvediete výšku vlastného príjmu manželky a tiež počet mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie nároku.

Otázka: Môžem si nárok uplatniť aj z dokladov vystavených eKasou (parkovanie, občerstvenie), kde nie sú uvedené moje identifikačné údaje?

Odpoveď: Doklad (faktúru s uvedenými údajmi za pobyt mám).

Zmeny v legislatíve

Právna úprava nezdaniteľných častí základu dane sa v priebehu rokov menila. Napríklad, desiatou novelou ZDP, zákonom č. 534/2005 Z. z. z 28. 10. 2005 s účinnosťou od 15. 12. 2005, sa rozšíril okruh nezdaniteľných častí. Zákonom č. 688/2006 Z. z., dvanástou novelou ZDP, bolo s účinnosťou od 1. 1. 2007 zavedené postupné znižovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka v závislosti od rastu jeho základu dane.

tags: #vianočný #príspevok #nezdaniteľná #časť