Odpočítateľná položka (OOP) pri dohode o vykonaní práce pre dôchodcov

Od 1. januára 2023 nastala zásadná zmena v oblasti sociálneho poistenia pre študentov a dôchodcov pracujúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Zavedená bola odvodová odpočítateľná položka (OOP), ktorá nahradila predošlé odvodové zvýhodnenie. Tento článok sa zameriava na uplatňovanie OOP pri dohode o vykonaní práce (DoVP) alebo dohode o pracovnej činnosti (DoPČ) pre dôchodcov.

Čo je odvodová odpočítateľná položka (OOP)?

OOP je suma, o ktorú sa znižuje vymeriavací základ pre výpočet poistného na dôchodkové poistenie. V roku 2023 a nasledujúcich rokoch je táto suma stanovená na 200 € mesačne. Ak je príjem zamestnanca z dohody nižší ako 200 €, OOP sa uplatní len do výšky tohto príjmu.

Kto si môže uplatniť OOP?

Právo na uplatnenie OOP majú:

• Študenti pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ).
• Dôchodcovia s vymedzeným druhom dôchodku (starobný, predčasný starobný, invalidný, výsluhový) v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce (DoVP) alebo dohody o pracovnej činnosti (DoPČ).

Podmienky uplatnenia OOP pre dôchodcov

Dôchodca si môže uplatniť OOP len u jedného zamestnávateľa v danom kalendárnom mesiaci. O tejto skutočnosti musí zamestnávateľa písomne informovať.

Postup pri uplatnení OOP

1. Písomné oznámenie zamestnávateľovi: Dôchodca, ktorý si chce uplatniť OOP, je povinný písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení OOP a o skončení uplatňovania OOP.
2. Oznámenie zamestnávateľa Sociálnej poisťovni: Zamestnávateľ oznámi uplatnenie OOP Sociálnej poisťovni prostredníctvom formuláru RLFO - zmena. Ak si dôchodca uplatní právo na OOP až počas januára 2023, právne účinky nastanú až od 1. januára 2023. V prípade, že zamestnávateľ prihlasuje dôchodcu na povinné dôchodkové poistenie od 1. januára 2023 a zároveň si tento zamestnanec uplatňuje OOP od 1. januára 2023, zamestnávateľ uvedie dátum uplatnenia OOP priamo v RLFO - prihláška.

Príklady uplatnenia OOP

• Príklad 1: Dôchodca pracuje na DoVP a jeho mesačná odmena je 150 €. V tomto prípade sa jeho odmena zníži o OOP vo výške 150 €.
• Príklad 2: Dôchodca pracuje na DoPČ a jeho mesačná odmena je 200 €. Jeho odmena sa zníži o OOP vo výške 200 €.
• Príklad 3: Dôchodca pracuje na DoVP a jeho mesačná odmena je 300 €. Jeho odmena sa zníži o OOP vo výške 200 €. Zvyšných 100 € podlieha odvodom na dôchodkové poistenie.
• Príklad 4: Dôchodca pracuje na DoPČ a jeho mesačná odmena je 80 €. Jeho odmena sa zníži o OOP vo výške 80 €.

Špecifický prípad: Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce

Pri dohode o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce sa OOP uplatňuje automaticky pre všetkých dohodárov. Vzťahuje sa na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti, ktoré sa platia len z rozdielu medzi OOP a celkovým príjmom. Výška OOP pri tejto dohode nie je stanovená fixne, ale sa mení a je určená ako 50 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. V roku 2025 bude jej výška 715 eur.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela?

Ak má zamestnanec uzavretých viacero dohôd o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce s rôznymi zamestnávateľmi súčasne, OOP sa uplatňuje na každý príjem zvlášť.

Príklad: Zamestnanec má dve dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce. Z jednej dohody zarobí 650 eur a z druhej 915 eur.

• Z príjmu z prvej dohody (650 eur) sa nebude odvádzať na starobné poistenie ani poistenie v nezamestnanosti, pretože je táto suma nižšia ako výška OOP (715 eur).
• Z príjmu z druhej dohody (915 eur) sa bude odvádzať starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti len z rozdielu medzi príjmom a OOP, teda z 200 eur (915 - 715 = 200).

Zdravotné poistenie

Poistné do zdravotnej poisťovne sú povinní platiť aj zamestnanci, ktorí pracujú na základe dohôd. Sadzba poistného pre zamestnanca je vo výške 4 % a pre zamestnávateľa 11 %. Ak je zamestnanec osobou so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 2 % z vymeriavacieho základu pre zamestnanca a 5 % pre zamestnávateľa.

Z tejto povinnosti sú však vyňaté príjmy z dohody osoby, ktorá poberá invalidný dôchodok, starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok (ak dovŕšila dôchodkový vek), a invalidný výsluhový dôchodok. Za takéto osoby je totiž platiteľom zdravotného poistenia štát.

V rámci konsolidačných opatrení dôjde od roku 2026 k zvýšeniu sadzby poistného na zdravotné poistenie. Sadzba poistného pre zamestnanca bude od 1.1.2026 vo výške 5 %. Pre zamestnávateľa bude táto sadzba od 1.1.2026 do 31.12.2027 vo výške 11 % a od 1. 1. 2028 sa zníži na 10 %. Pokiaľ je zamestnancom osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného bude pre ňu od 1.1.2026 vo výške 2,5 %.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku?

Rozdiely medzi DVP a DPČ

Dohoda o vykonaní práce (DVP) a dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) sú dva typy dohôd, ktoré upravujú vzťah medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Nejde o klasický pracovný pomer. DVP je určená pre príležitostné privyrobenie do 350 hodín ročne v kalendárnom roku a musí byť uzatvorená písomne. DPČ obmedzuje maximálny počet odpracovaných hodín na 10 hodín týždenne (štvrtina klasickej pracovnej doby).

Od 1. januára 2023 existuje aj DPČ na výkon sezónnej práce, ktorá má obmedzenie 520 hodín v kalendárnom roku. Priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania DPČ na výkon sezónnej práce, najviac však za štyri mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín.

Minimálna výška odmeny pri práci na dohodu je rovnaká ako minimálna mzda. Tá v prepočte na hodinovú sadzbu v roku 2025 činí sumu 4,69 eura.

Ukončenie DVP a DPČ

DVP je možné ukončiť dohodou, výpoveď však nie je možná. Najideálnejším spôsobom ukončenia DVP je vykonanie pracovnej úlohy v dohodnutej dobe. Ak sa tak nestane, môže zamestnávateľ od dohody odstúpiť.

DPČ sa prirodzene skončí uplynutím doby, na ktorú bola pôvodne dohodnutá. Okrem toho je pri DPČ možná aj výpoveď bez uvedenia dôvodu s 15-dňovou výpovednou dobou. Je možné ju ukončiť aj dohodou alebo spôsobom dohodnutým v samotnej dohode.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a manželka

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Dôchodcovia, ktorí sú k 1. januáru poberatelia starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia či výsluhového dôchodku, si nemôžu u zamestnávateľa uplatniť vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Prihliadne sa na ňu až pri vykonaní ročného zúčtovania alebo v daňovom priznaní, a to vo výške prípadného kladného rozdielu medzi sumou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Praktické rady

• Ak má dohodár záujem uplatniť OOP hneď od vzniku dohody, musí zamestnávateľovi uplatnenie OOP písomne oznámiť najneskôr v deň vzniku dohody. Inak sa OOP uplatní až od 1. nasledujúceho mesiaca.
• Po zaevidovaní dátumu oznámenia ukončenia uplatňovania OOP, program vytvorí RLFO zmena k zadanému dátumu.
• Ak dohodár neoznámi ukončenie uplatňovania OOP počas trvania dohody, uplatňovanie OOP Sociálna poisťovňa automaticky ukončí dátumom zániku poistenia.
• Informácie o uplatnení/neuplatnení OOP za daný mesiac je možné vidieť aj v Personalistike na karte Mzdové údaje v časti Odvodové úľavy.

tags: #odpocitatelna #polozka #dohoda #o #vykonani #prace