Odpočítateľná položka, odvody a starobný dôchodca v s.r.o.

Úvod

Článok sa zameriava na problematiku odvodov a odpočítateľnej položky v kontexte spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) a jej spoločníkov, s osobitným zreteľom na poberateľov starobného dôchodku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o možnostiach odmeňovania spoločníkov, povinnostiach zamestnávateľa a dopadoch na daňové a odvodové zaťaženie.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Princíp fungovania OOP

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) je opatrenie, ktoré má za cieľ zvýšiť čistý príjem nízkopríjmových zamestnancov. Na OOP majú nárok zamestnanci, ktorých mesačný príjem nepresiahne určitú hranicu.

Výška OOP a jej vplyv na odvody

Výška OOP je stanovená na určitú sumu mesačne. Zamestnanec s príjmom do určitej výšky tak nemusí platiť žiadne zdravotné odvody, alebo platí znížené odvody. S rastom príjmu sa suma OOP znižuje.

Uplatňovanie OOP

OOP sa uplatňuje len na príjmy zo zamestnania a nemôže prekročiť sumu zárobku z klasického pracovného pomeru. Na určenie výšky odpočítateľnej položky sa posudzujú všetky príjmy zo zárobkovej činnosti. Mesačné uplatňovanie je možné len pre zamestnancov bez súbehu príjmov.

Dopad na zamestnancov a zamestnávateľov

Zavedenie OOP má pozitívny vplyv na čistý príjem nízkopríjmových zamestnancov. Zamestnávatelia zároveň odvádzajú nižšie odvody za týchto pracovníkov.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela?

Odmeňovanie spoločníka v s.r.o.

Spoločník s.r.o. má niekoľko možností, ako sa môže odmeňovať za prácu vykonávanú pre spoločnosť:

1. Pracovný pomer: Spoločník sa môže zamestnať vo vlastnej s.r.o. na základe pracovnej zmluvy. V tomto prípade má nárok na mzdu, ktorá musí byť aspoň vo výške minimálnej mzdy pre príslušný stupeň náročnosti práce. S týmto súvisia aj pracovno-právne povinnosti pre s.r.o. ako zamestnávateľa (stravné, BOZP, pracovná zdravotná služba).
2. Odmena konateľa: Spoločník môže vykonávať funkciu konateľa na základe mandátnej zmluvy alebo zmluvy o výkone funkcie konateľa. Odmena konateľa sa zdaňuje a zodvodňuje rovnako ako mzda zamestnanca.
3. Kombinácia: Spoločník môže byť zároveň zamestnancom aj konateľom s.r.o. V takomto prípade má pracovnú zmluvu na vykonávanie konkrétnej práce a zmluvu o výkone funkcie konateľa s mesačnou odmenou.
4. Bez odmeny: Spoločník môže vykonávať prácu pre s.r.o. aj bez nároku na odmenu. V takomto prípade je jeho odmenou budúci zisk a podiel na zisku spoločníka.

Odmeňovanie spoločníka - starobného dôchodcu

Aj zamestnanec v pracovnom pomere, ktorý poberá starobný dôchodok, si môže u zamestnávateľa uplatniť odpočítateľnú položku.

Zdravotné odvody pri nízkych príjmoch

Nízkopríjmoví zamestnanci, ako aj konatelia odmeňovaní mesačnou odmenou, musia zdravotnej poisťovni doplatiť určitú sumu poistného do zákonného minima. Minimálne poistné je stanovené ako určité percento zo životného minima.

Odvodová odpočítateľná položka a konatelia

Odvodová odpočítateľná položka sa týka zamestnancov v pracovnom pomere, nie konateľov odmeňovaných na základe obchodného práva.

Doplatok do minimálneho zdravotného odvodu

Doplatok poistného do zákonného minima môže byť administratívne náročný. Zúčtováva ho, zamestnancovi zráža a poisťovni odvádza s.r.o. ako zamestnávateľ.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku?

Sociálne poistenie

Sociálne poistenie funguje na princípe zásluhovosti. Výška budúcej dávky (starobný dôchodok, materské, náhrada za PN) závisí od sumy, z ktorej sa poistenie platí (vymeriavací základ).

Starobný minimálny dôchodok

Štát doplatí tým, ktorým po dosiahnutí dôchodkového veku nevyjde starobný dôchodok aspoň vo výške minimálneho dôchodku, do zákonom stanovenej výšky tohto minimálneho dôchodku. Podmienkou je určitý počet rokov poistenia a výška odmeny.

Daňový bonus na dieťa

Fyzická osoba, poberajúca bonus na deti, musí mať aktívny príjem (zamestnanie alebo SZČO) aspoň v nejakej výške. Výška daňového bonusu je limitovaná percentom z čiastkového základu dane (hrubej odmeny/mzdy mínus odvody zamestnanca).

Alternatívne modely odmeňovania

Ak spoločník eseročky nie je zamestnaný ani inde, nie je ani SZČO, nie je na účely zdravotného poistenia tzv. poistencom štátu, neostáva mu byť len tzv. samoplatiteľom zdravotného odvodu.

Spoločník môže využívať aj iné modely, ako sa dostať k peniazom z eseročky:

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a manželka

• prenájom kancelárie vlastnej eseročke,
• poskytovanie služieb ako nezávislý kontraktor,
• poskytnutie práva na používanie diela (autorská odmena).

Zmeny v odvodoch od roku 2026

Od 1. januára 2026 sa uplatní nová sadzba poistného. Na príjem za mesiac december 2025 a nižšie sa uplatňuje pôvodná sadzba poistného.

Suma mesačného životného minima je k 1. 1. 2026 vo výške 284,13 eura. Odvod zamestnanca predstavuje určitý percentuálny podiel z tejto sumy. Odvod zamestnávateľa predstavuje iný percentuálny podiel z tejto sumy.

Od 1.3.2026 (a následne každoročne k 1.3.) sa maximálna suma príspevku na rekreáciu zamestnancov zvyšuje.

Od 1.7.2026 (od 1.10.2026 v prípade podania DP za rok 2025 po 31.3.2026) bude povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto) presiahne určitú hranicu.

Dôchodky a II. pilier v roku 2025

Dôchodky (starobné, predčasné starobné, invalidné, pozostalostné) priznané pred 1. januárom 2025 sa k 1. januáru valorizujú.

Podmienkou na výplatu starobného dôchodku formou programového výberu je, že súčet doživotných dôchodkov z I. piliera a z II. piliera je vyšší ako určitá referenčná suma. Referenčná suma stanovená na rok 2025 je daná zákonom o starobnom dôchodkovom sporení ako suma priemerného mesačného starobného dôchodku vyplácaného zo Sociálnej poisťovne k 30. novembru 2024.

tags: #odpocitatelna #polozka #odvody #sro #starobny #dochodca