Výsluhový dôchodca ako zamestnanec pred dosiahnutím dôchodkového veku: Aspekty zamestnávania a daňové povinnosti

Tento článok sa zameriava na problematiku zamestnávania výsluhových dôchodcov, ktorí ešte nedosiahli dôchodkový vek, s dôrazom na ich postavenie v sociálnom a zdravotnom poistení, ako aj v kontexte dane z príjmov. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad práv a povinností zamestnávateľov a zamestnancov v tejto špecifickej situácii.

Úvod do problematiky

Zamestnávanie osôb, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a zároveň sú v produktívnom veku, predstavuje špecifickú oblasť pracovného práva a sociálneho zabezpečenia. Ich zaradenie do pracovného procesu ovplyvňuje viaceré aspekty, od povinností zamestnávateľa až po daňové zaťaženie zamestnanca.

Dôchodkové poistenie a zamestnávanie výsluhových dôchodcov

Dôchodkové poistenie je systém, ktorý zabezpečuje príjem v starobe a pre prípad úmrtia. Podľa zákona o sociálnom poistení, osoby, ktoré sú v právnom vzťahu na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o pracovnej činnosti a majú priznaný starobný, invalidný alebo výsluhový dôchodok, podliehajú špecifickým pravidlám. Dôležité je rozlišovať, či daná osoba už dovŕšila dôchodkový vek alebo nie.

Povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca

Zamestnávateľ je povinný poskytovať zamestnancovi príjem, ktorý je v súlade so zákonmi Slovenskej republiky. Fyzická osoba, ktorá získala obdobie dôchodkového poistenia, má právo domáhať sa právnej ochrany na súde. V prípade zamestnanca, ktorý je zároveň výsluhovým dôchodcom a nedosiahol dôchodkový vek, je potrebné venovať pozornosť nasledujúcim aspektom:

• Príjem zamestnanca: Zamestnanec má právo na príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zákona o sociálnom poistení.
• Oznámenie o vzniku, zmene a zániku platiteľa poistného: Zamestnávateľ je povinný oznámiť vznik platiteľa poistného, resp. prihlásiť sa do registra zamestnávateľov v pobočke príslušnej zdravotnej poisťovne, v ktorej je poistený zamestnanec, ktorého začal zamestnávať, a to na predpísanom tlačive do 8 pracovných dní od vzniku tejto skutočnosti.

Obdobie dôchodkového poistenia

Obdobie dôchodkového poistenia je dôležité pre výpočet dôchodku. Zahŕňa aj obdobie, počas ktorého sa osoba stará o dieťa alebo je evidovaná ako uchádzač o zamestnanie. Rok dôchodkového poistenia je definovaný ako 365 dní dôchodkového poistenia.

Prečítajte si tiež: Dôchodcovia a zdravotné odvody

Vplyv na výpočet dôchodku

Výška dôchodku závisí od obdobia dôchodkového poistenia a vymeriavacieho základu. Pre obdobie dôchodkového poistenia, ktoré trvalo celý kalendárny rok, patrí osobný mzdový bod vo výške 0,3. Dôchodková hodnota sa upravuje každý rok podľa vzorca uvedeného v prílohe zákona o sociálnom poistení.

Predčasný starobný dôchodok

Osoba môže požiadať o predčasný starobný dôchodok, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom. Výška predčasného starobného dôchodku sa určí podľa aktuálnej dôchodkovej hodnoty. Ak poberateľ predčasného starobného dôchodku opätovne začne pracovať, suma dôchodku sa prepočíta.

Daňové aspekty zamestnávania dôchodcov

Zamestnávanie výsluhových dôchodcov, ktorí ešte nedosiahli dôchodkový vek, má špecifické dopady aj v oblasti dane z príjmov.

Nezdaniteľná časť základu dane

Poberatelia starobných, predčasných starobných alebo výsluhových dôchodkov nemajú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, ak im bol dôchodok priznaný k 1.1. príslušného roka alebo skôr. To znamená, že ak je niekto poberateľom výsluhového dôchodku k 1. januáru, nemôže si uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka, čo zvyšuje jeho daňové zaťaženie.

Dodatočné daňové priznanie

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný, predčasný starobný alebo výsluhový dôchodok k 1.1. príslušného roka alebo pred týmto dňom, je povinný podať dodatočné daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie.

Prečítajte si tiež: Odvody zo mzdy: Dôchodcovia

Invalidný dôchodok a zamestnanie

V kontexte zamestnávania je dôležité spomenúť aj invalidný dôchodok. Poistenec je invalidný, ak má pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %. Miera poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je uvedená v prílohe zákona o sociálnom poistení.

Povinnosti zamestnávateľa pri zamestnávaní osôb so zdravotným postihnutím

Zamestnávatelia majú určité povinnosti pri zamestnávaní občanov so zdravotným postihnutím. Medzi tieto povinnosti patrí zabezpečenie povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú častou formou zamestnávania, a to aj u dôchodcov. Existujú rôzne typy dohôd, ako napríklad dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti a dohoda o brigádnickej práci študentov.

Odvodová odpočítateľná položka

Pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru je možné uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku, ktorá znižuje základ pre výpočet poistného. Táto položka sa uplatňuje u dôchodcov, ktorí si ju uplatnia.

Zmeny v sociálnom poistení od roku 2026

Od 1. januára 2026 sú plánované výrazné zmeny v oblasti sociálneho poistenia pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Medzi tieto zmeny patrí nová definícia SZČO, zmeny vo vzniku a zániku povinného poistenia a zvýšenie minimálnych odvodov.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad odvodov z nepravidelného príjmu

Minimálny vymeriavací základ

Od roku 2026 sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ SZČO. To znamená, že osoby, ktoré vykonávajú samostatnú zárobkovú činnosť, budú povinné platiť vyššie odvody na sociálne poistenie.

tags: #odvody #výsluhový #dôchodca #zamestnanec #ktorý #nedosiahol