Oslobodenie od dane z príjmu pre dôchodcov: Podmienky a možnosti

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o oslobodení od dane z príjmu pre dôchodcov na Slovensku. Zameriavame sa na podmienky, za ktorých si dôchodcovia môžu uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ako aj na ďalšie možnosti zníženia daňovej povinnosti, ako napríklad pri príjmoch z prenájmu.

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) pre dôchodcov

Daňovník má nárok na uplatnenie NČZD len od základu dane z príjmov zo závislej činnosti. Základ dane daňovníka sa neznižuje o NČZD na daňovníka, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. Táto podmienka platí aj v prípade, ak mu bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období.

Dôležité je sledovať sumu dôchodku vrátane prípadného 13. dôchodku. Ak je táto suma v úhrne vyššia ako suma NČZD na daňovníka, základ dane sa o NČZD neznižuje. Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu NČZD na daňovníka, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Príklad výpočtu NČZD

Predpokladajme, že základ dane zamestnanca je 27 712 eur (vypočítaný podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov z celkových zdaniteľných príjmov zamestnanca 32 000 eur). Ak je suma dôchodku nižšia ako NČZD, výpočet prebehne nasledovne:

1. NČZD na daňovníka predstavuje sumu: 12 110,36 - 6 928 = 5 182,36 eur.

Priznanie dôchodku v priebehu zdaňovacieho obdobia

Zamestnanec, ktorý si mesačne uplatňuje NČZD na daňovníka, a ktorému bolo rozhodnutím zo Sociálnej poisťovne priznaný starobný dôchodok v priebehu bežného zdaňovacieho obdobia, má za toto obdobie nárok na uplatnenie NČZD za celý kalendárny rok.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre oslobodenie od dane

Spätné priznanie dôchodku

Ak bol zamestnancovi spätne priznaný starobný dôchodok k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (alebo skôr), nemá nárok na mesačné uplatňovanie NČZD na daňovníka v danom roku. Zamestnanec má povinnosť oznámiť túto zmenu zamestnávateľovi zapísaním vo Vyhlásení. Ak si zamestnanec uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mesačne a zamestnávateľ ju uplatnil pri zdanení príjmu, po oznámení zmeny zamestnávateľ vykoná opravu výšky preddavkov na daň za uvedené mesiace.

Náhrada mzdy na základe súdneho rozhodnutia

Ak zamestnankyňa vyhrala súdny spor o neplatné skončenie pracovného pomeru a zamestnávateľ jej vypláca náhradu mzdy za predchádzajúce roky, ide o príjem zo závislej činnosti. Tento príjem zdaňuje (bývalý) zamestnávateľ ako platiteľ dane, v úhrne zdaniteľných príjmov v mesiaci vyplatenia tejto náhrady preddavkom na daň. V prípade, že bývalý zamestnanec podpíše tlačivo Vyhlásenie na uplatnenie NČZD, pri vyplatení náhrady mzdy sa uplatní aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v mesačnej sume.

Podmienky pre uplatnenie NČZD

Podpísať vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka v priebehu roka si zamestnanec môže bez ohľadu na to, či je príjem pravidelný alebo nie, a tiež či je vyplatený v jednom mesiaci alebo za viaceré mesiace naraz. Ak si zamestnanec uplatnil NČZD časť len za niektoré mesiace zdaňovacieho obdobia, táto sa vysporiada po skončení roka buď pri ročnom zúčtovaní (u zamestnávateľa) alebo v daňovom priznaní v plnej výške.

Podpísať Vyhlásenie môže iba daňovník, ktorý nie je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku. Ak však úhrnná výška vyplateného dôchodku nepresiahne stanovenú sumu, zamestnancovi vznikne nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi touto sumou a úhrnnou výškou dôchodku.

Príjem z prenájmu a oslobodenie od dane

Dôchodcovia môžu využiť oslobodenie od daní aj pri príjmoch z prenájmu bytu alebo domu. Ak byt prenajímajú manželia, môžu si príjem rozdeliť a každý z nich si tak odráta nezdaniteľnú sumu. Ak ani jednému nezostane po odpočítaní tejto sumy viac než stanovená hranica, dani sa môžu vyhnúť.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre oslobodenie dôchodcov od súdnych poplatkov

Ak ste prenajali nehnuteľnosť nájomnou zmluvou, pričom nejde o prenájom na základe živnostenského oprávnenia, dosiahnutý zárobok sa považuje za príjem podliehajúci dani. Preto ho treba priznať. Príjmy z prenájmu (po odpočítaní sumy oslobodenia) sa uvádzajú v daňovom priznaní fyzickej osoby typu B.

Daňové priznanie a hranice príjmu

Dôchodca nemusí myslieť na daňové priznanie, ak jeho celkové príjmy za minulý rok neprekročili stanovenú sumu. Neplatí to v situácii, ak si uplatňuje daňový bonus, prípadne ak požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie. Ak však príjem seniora presiahne túto hranicu, platí daň z celého príjmu.

Uplatnenie odpočtov pri príjmoch z prenájmu

Osoba s príjmami z prenájmu, ktorá si uplatňuje preukázateľné daňové výdavky - napriek tomu, že sa rozhodne účtovať v jednoduchom alebo podvojnom účtovníctve, prípadne vedie evidenciu - nie je účtovnou jednotkou.

Prečítajte si tiež: ZŤP a financie

tags: #oslobodenie #od #dane #z #príjmu #pre