Splnomocnenie pre Finančnú Správu: Daňový Subjekt – Vzor a Postup

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na problematiku splnomocnenia pre Finančnú správu, venuje sa vzorom a postupom, ako aj právnym aspektom s tým spojeným. Cieľom je poskytnúť zrozumiteľné informácie pre širokú škálu čitateľov, od začínajúcich podnikateľov až po skúsených daňových profesionálov.

Úvod do Elektronickej Komunikácie s Daňovým Úradom

V súčasnosti je elektronická komunikácia s daňovým úradom nevyhnutnou súčasťou podnikania. Pre mnohých živnostníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným (s.r.o.) je táto téma často komplikovaná. Tento článok vám poskytne návod, ako si vybaviť elektronickú komunikáciu s daňovým úradom a kto je povinný komunikovať elektronicky.

Povinnosť Elektronickej Komunikácie

Komunikácia so správcom dane je povinná pre subjekty zapísané v obchodnom registri (napr. s.r.o.) a pre tie, ktoré sú registrované pre daň z príjmov. Daňovníci však môžu komunikovať s daňovým úradom elektronicky aj dobrovoľne.

Ako Získať Elektronickú Autorizáciu: Postup Krok za Krokom

Registrácia a Autorizácia s Kvalifikovaným Elektronickým Podpisom (KEP)

Pre živnostníka alebo konateľa s.r.o., ktorý koná sám za seba, je prvým krokom registrácia. Je dôležité mať kvalifikovaný elektronický podpis (KEP). V opačnom prípade je potrebná registrácia. Fyzická osoba - podnikateľ (napr. živnostník) má možnosť získať automatickú autorizáciu. Po oboznámení sa s podmienkami na 1. linke fyzická osoba potvrdí aktiváciu a systém vygeneruje 2. linku fyzická osoba dokončí osobne u správcu dane, t. j. prostredníctvom EZ (elektronickej značky).

Registrácia a Autorizácia s eID (Elektronický Občiansky Preukaz)

Fyzická osoba - podnikateľ alebo konateľ, s. r. o., ktorý koná sám za seba (napr. konateľ, s. r. o.), si môže po prihlásení sa na portál FS pomocou eID karty (elektronický občiansky preukaz) požiadať o sprístupnenie oprávnenia pre osobné konanie. Po kliknutí na tlačidlo „Registrovať“ obdrží fyzická osoba 1. linku na emailovú adresu a 2. linku do SMS. Fyzická osoba má 24 hodín na to, aby obe linky vykonala (t. j. vykonať do 24 hodín od odoslania registračného formulára). Ak fyzická osoba koná sama za seba (napr. konateľ, s. r. o.), bude jej vykonaná systémom automatická autorizácia (t. stotožnenie osoby s osobou v registroch finančnej správy). V prípade, ak fyzická osoba nekoná sama za seba a nezaškrtla v registračnom formulári žiadosť o sprístupnenie oprávnenia pre osobné konanie, systém tejto osobe vytvorí profil používateľa v osobnej internetovej zóne (OIZ), avšak bez autorizácie. Fyzická osoba musí následne zaslať elektronicky žiadosť o autorizáciu, ktorú nájde v OIZ - Autorizácie a zastupovania - Moje autorizácie k subjektom - Žiadosť o autorizáciu - Žiadosť o autorizáciu za daňový subjekt. V prípade, ak fyzická osoba nie je štatutár alebo nekoná sám za seba je potrebné priložiť k žiadosti aj plnú moc (elektronicky) a podpísať túto žiadosť KEP-om a následne kliknúť na „Podať podpísané KEP-om“. Po overení žiadosti a priložených dokladov následne správca dane vykoná autorizáciu s väzbou k registračnému ID kódu používateľa, t. j. údajmi. ak je všetko v poriadku, kliknúť na tlačidlo „Registrovať“. V prípade problémov si prečítajte detailný návod.

Prečítajte si tiež: Komplexný pohľad na rozsudky, odstúpenie a plnomocenstvá

Splnomocnenie: Kľúčový Nástroj Zastupovania

Každá fyzická osoba alebo štatutár si môže zvoliť zástupcu v daňovom konaní. Zástupca koná v rozsahu plnomocenstva udeleného písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane. Podľa daňového poriadku plnomocenstvo nemusí mať úradne overený podpis.

Pridanie Splnomocnenca do Systému Finančnej Správy

Splnomocnenca pridáte do systému na základe splnomocnenia. Prihlásite sa pod svojim kontom na FS, vyberiete si svoje konto, kliknete na autorizácia a zastupovanie, kliknete na moje autorizácie k subjektom, na ikonu žiadosť o autorizáciu, potvrdíte žiadosť. Zobrazí sa vám tlačivo, ktoré vyplníte, priložíte splnomocnenie, podpíšete a podpísané podáte. Alternatívne vás môže splnomocniť klient pod svojim kontom, ak sa vie prihlásiť. Prihlási sa pod svojim menom a klikne na autorizácie a zastupovanie, vyberie možnosť správa autorizácii subjektu a na pridať autorizovaného používateľa. Postupuje podľa pokynov. Autorizácia viacerých používateľov k jednému daňovému subjektu je možná.

Rozsah Splnomocnenia a Viacerí Zástupcovia

Daňový subjekt môže mať u toho istého správcu dane aj viacerých zástupcov, ale v rôznych veciach. To znamená, že rozsah plnomocenstiev sa nesmie prekrývať. Jeden zástupca môže byť splnomocnený napr. na podávanie daňových priznaní a druhý na zastupovanie pri daňovej kontrole.

Osoba, ktorej splnomocniteľ udeľuje plnomocenstvo, musí byť spôsobilá na právne úkony v plnom rozsahu, nestačí, aby mala spôsobilosť na právne úkony obmedzenú.

Príklady z Praxe

Príklad č. 1: Daňový subjekt ABC, s.r.o. v zastúpení konateľa spoločnosti Jána Mrkvičku doručil správcovi dane plnomocenstvo, ktoré udelil pánovi Jozefovi Novákovi. Plná moc nebola overená notárom.

Prečítajte si tiež: Podpis a vzory substitúcie plnomocenstva

Príklad č. 2: Daňový subjekt spoločnosť FGH, s.r.o. doručila správcovi dane plnomocenstvo, ktoré udelila pánovi Jozefovi Dobrému. Plnomocenstvo udeľuje spoločnosť FGH, s.r.o., zastúpená konateľom spoločnosti (nie spoločnosť) pánovi Jozefovi Dobrému.

Novinky v Správe Daní

Od začiatku tohto roka sa menia niektoré vzťahy medzi podnikateľmi a daňovými úradmi. Od januára už po dohode so správcom dane nebude potrebné predložiť úradne overený preklad dokumentov do slovenského jazyka. Po novom už nebudú musieť podnikatelia odvolať pôvodné splnomocnenie na daňovom úrade, ak chcú splnomocniť novú osobu. Nové splnomocnenie nahrádza pôvodné splnomocnenie v prekrývajúcom sa rozsahu. Daňový subjekt môže mať pri správe daní v jednej veci iba jedného zástupcu. Novinkou sú aj upozornenia od finančnej správy na chyby pri podávaní tlačív. Správca dane už bude daňový subjekt vyzývať na nápravu.

Právny Rámec: Zákon o Správe Daní

Správa daní sa riadi zákonom č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Dôležité ustanovenia tohto zákona upravujú súčinnosť správcu dane s daňovým subjektom, neverejnosť správy daní, zastupovanie daňového subjektu, doručovanie písomností a ďalšie procesné aspekty.

Dôležité Články Zákona

• Čl. 3: Upravuje zásady správy daní, vrátane súčinnosti s daňovým subjektom a poskytovania poučení.
• Čl. 9: Definuje doručovanie písomností, vrátane elektronického doručovania a doručovania zástupcovi.
• Čl. 13: Upravuje podávanie podaní, vrátane elektronických podaní a autorizácie.
• Čl. 14: Definuje zastupovanie daňového subjektu, vrátane rozsahu plnomocenstva a účinnosti voči správcovi dane.
• Čl. 15: Upravuje daňové priznanie, vrátane povinnosti podať daňové priznanie a možnosti podať opravné alebo dodatočné daňové priznanie.
• Čl. 20: Upravuje zápisnicu a úradný záznam, ktoré sú dôležité pre dokumentáciu úkonov pri správe daní.
• Čl. 21: Upravuje predvolanie osoby, ktorej osobná účasť je nevyhnutná.
• Čl. 23: Umožňuje daňovému subjektu alebo jeho zástupcovi nazerať do spisu daňového subjektu.
• Čl. 24: Upravuje dokazovanie a používanie dôkazov pri správe daní.
• Čl. 25: Definuje povinnosť svedka vypovedať a právo daňového subjektu byť prítomný pri jeho vypočutí.
• Čl. 27 a 28: Upravujú lehoty a ich predlžovanie.
• Čl. 29: Umožňuje správcovi dane odpustiť zmeškanie lehoty zo závažných dôvodov.

Detailný Pohľad na Zastupovanie Podľa § 14 Zákona o Správe Daní

• Zákonný zástupca: Fyzická osoba, ktorá nemôže pri správe daní vystupovať samostatne, musí byť zastúpená svojím zákonným zástupcom.
• Zvolený zástupca: Daňový subjekt, jeho zákonný zástupca alebo jeho opatrovník sa môže dať zastupovať zástupcom, ktorého si zvolí a ktorý koná v rozsahu plnomocenstva udeleného písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane.
• Rozsah plnomocenstva: Ak nie je rozsah plnomocenstva presne vymedzený, považuje sa také plnomocenstvo za všeobecné. Ak to vyplýva z obsahu plnomocenstva, môže za zástupcu, ktorým je daňový poradca alebo advokát konať aj iná osoba; na také konanie udelí zástupca inej osobe plnomocenstvo. Konanie inej osoby sa považuje za konanie zástupcu. V tej istej veci môže mať daňový subjekt, zákonný zástupca alebo opatrovník len jedného zástupcu.
• Účinnosť plnomocenstva: Plnomocenstvo je voči správcovi dane účinné odo dňa jeho doručenia správcovi dane alebo odo dňa jeho udelenia do zápisnice u správcu dane. Nové plnomocenstvo nahrádza v rozsahu v ňom uvedenom predchádzajúce plnomocenstvo. Ak má správca dane pochybnosti o tomto plnomocenstve, vyzve daňový subjekt na ich odstránenie. Ak daňový subjekt výzve správcu dane nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, považuje sa toto plnomocenstvo za neúčinné.
• Ustanovenie zástupcu správcom dane: Daňovému subjektu, ktorého pobyt nie je známy alebo ktorému sa nepodarilo doručiť písomnosť na známu adresu mimo územia Slovenskej republiky, ako aj tomu, kto nemôže pri správe daní vystupovať osobne, najmä z dôvodu väzby, výkonu trestu odňatia slobody, dlhodobého pobytu mimo územia Slovenskej republiky, ktorý trvá nepretržite aspoň tri mesiace alebo dlhodobej choroby a nezvolil si žiadneho zástupcu, môže ustanoviť zástupcu správca dane.
• Zástupca pre právnickú osobu: Správca dane môže na účely správy daní ustanoviť zástupcu aj právnickej osobe, ktorej nie je možné doručiť písomnosť na adresu sídla uvedeného v obchodnom registri alebo v inom registri a jej iná adresa nie je správcovi dane známa, alebo ktorá nemá osobu spôsobilú konať v jej mene, alebo ak je sporné, kto je oprávnený za právnickú osobu konať.
• Úkony s daňovým subjektom priamo: Zastupovanie daňového subjektu zástupcom nevylučuje, aby správca dane vykonával úkony v nevyhnutných prípadoch s daňovým subjektom priamo alebo aby správca dane vyzval daňový subjekt na vykonanie niektorých úkonov. Daňový subjekt je povinný výzve správcu dane vyhovieť.
• Spoločný zástupca: Ak urobilo niekoľko daňových subjektov spoločné podanie alebo ak vystupujú spoločne v rovnakej veci, alebo ak sú spoluvlastníkmi veci, ktorá je predmetom zdanenia, sú povinní zvoliť si spoločného zástupcu na účely správy daní. Ak tak neurobia ani na výzvu, určí spoločného zástupcu správca dane a vyrozumie o tom príslušné daňové subjekty.

Elektronická Komunikácia na Spotrebných Daniach

Od 11. januára 2016 Finančná správa spustila obojsmernú elektronickú komunikáciu v rámci spotrebných daní. Táto nová služba prináša nové prístupy a oprávnenia na portáli, vrátane prístupu k osobnému účtu alebo spisu daňového subjektu. Štatutári/zákonní zástupcovia boli automaticky priradení k používateľom, ktorí majú všetky oprávnenia. Každý štatutár si však môže zvoliť svojho zástupcu, ktorého poverí v daňovom konaní.

Dôležité Aspekty Splnomocnenia

• Písomná forma: Splnomocnenie musí byť udelené písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane.
• Rozsah plnomocenstva: Je dôležité presne vymedziť rozsah plnomocenstva, aby bolo jasné, na aké úkony je zástupca splnomocnený.
• Úradné overenie: V zmysle daňového poriadku nemusí byť splnomocnenie notársky overené.
• Aktualizácia: Ak si daňový subjekt želá splnomocniť novú osobu, nemusí odvolať pôvodné splnomocnenie. Nové splnomocnenie nahrádza pôvodné v prekrývajúcom sa rozsahu.
• Jeden zástupca v jednej veci: Daňový subjekt môže mať pri správe daní v jednej veci iba jedného zástupcu.
• Doplnenie splnomocnenia: V mimoriadnych situáciách môže správca dane vyzvať daňový subjekt, aby splnomocnenie doplnil alebo spresnil jeho obsah alebo rozsah.

Vplyv Zmeny Údajov Daňového Subjektu na Platnosť Splnomocnenia

Na platnosť plnej moci nemajú vplyv skutočnosti ako napríklad: zmena obchodného mena, zmena sídla, zmena právnej formy daňového subjektu, vstup spoločnosti do likvidácie, zmena konateľa.

Prečítajte si tiež: Komplexný pohľad na plnomocenstvá v trestnom práve

tags: #plnomocenstvo #pre #finančnú #správu #daňový #subjekt