Daňové hľadisko: Zmluva o práci, faktúra a SZČO

Tento článok sa zaoberá daňovými aspektmi zmlúv o práci, faktúr a samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO). Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako tieto faktory ovplyvňujú daňové povinnosti a možnosti daňovej optimalizácie.

Majetok používaný na súkromné aj podnikateľské účely

Ak SZČO používa majetok na súkromné aj podnikateľské účely, do daňových výdavkov sa zahrnujú výdavky len v pomernej časti, v akej sa majetok používa v súvislosti so zdaniteľnými príjmami. To platí nielen pre odpisovaný hmotný majetok, ale aj pre iný majetok, ako sú počítače a internet, telefóny, mobily a ich paušály, fotoaparáty, kosačky, vozíky, bicykle a pod.

Príklad: SZČO si zakúpila osobný automobil za 30 000 eur a mobil za 600 eur, ktoré používa aj na súkromné účely. Rozhodla sa uplatňovať paušálne výdavky vo výške 80 %. Do daňových výdavkov si môže zahrnúť 80 % z odpisov automobilu, kúpnej ceny mobilu a paušálu na mobil.

Paušálne výdavky

Ak sa SZČO rozhodne pre uplatňovanie výdavkov formou paušálnych výdavkov, môže si do daňových výdavkov zahrnúť 80 % výdavkov bez ohľadu na skutočný pomer využívania majetku na súkromné účely.

Príklad: SZČO používa motorové vozidlo na podnikanie, ktoré má zaradené v obchodnom majetku. Výdavky na spotrebu PHL uplatňuje vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %. Nie je tým deklarované, že vozidlo využíva aj na súkromné účely.

Prečítajte si tiež: Komplexný sprievodca: Poistka a PN

Motorové vozidlo poskytnuté zamestnancovi

Ak SZČO poskytne svojmu zamestnancovi motorové vozidlo na používanie na služobné aj súkromné účely, zdaňuje zamestnancovi nepeňažný príjem vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla. Výdavky na spotrebované pohonné látky môže SZČO uplatňovať vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázaného nákupu PHL v závislosti od pomeru využívania vozidla na súkromné účely zamestnanca.

DPH a majetok používaný na podnikanie

Ak SZČO (platiteľ DPH) používa majetok v súvislosti s podnikaním a uplatňuje výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov v paušálnej výške 80 %, vzniká jej nárok na odpočítanie DPH len v pomernej výške. DPH, ktorú nie je možné odpočítať, nie je daňovým výdavkom, ak sa viaže k výdavku, ktorý nie je uznaný za daňový výdavok v nadväznosti na uplatnenie § 19 ods. 2 písm.

Príklad: SZČO (platiteľ DPH) používa na podnikanie fotoaparát, na ktorý uplatňuje výdavky v paušálnej výške 80 %. Za opravu fotoaparátu zaplatila 216 eur, z toho DPH v sume 36 eur. Vznikol jej nárok na odpočítanie DPH v sume 28,80 eura. Zvyšná DPH nie je daňovým výdavkom.

Poistenie pohľadávok

Poistenie pohľadávok je dobrovoľné poistenie, ktoré slúži na zabezpečenie pohľadávky pred jej nezaplatením odberateľom. Náklady na poistenie pohľadávky je možné považovať za daňový výdavok, ak sa pokrývajú riziká ohrozujúce príjem podnikateľa. Ak nastane poistná udalosť a dôjde k výplate poistného plnenia, takéto poistné plnenie je výnosom podliehajúcim dani z príjmov.

Príklad: Spoločnosť Alfa, a. s., vystavila faktúru za predaj výrobkov zahraničnému odberateľovi vo výške 100 000 €. Uzavrela poistnú zmluvu na poistenie pohľadávky vo výške 80 % a zaplatila poistné vo výške 1 000 €. Ak odberateľ neuhradí pohľadávku v lehote splatnosti, poisťovacia spoločnosť vyplatí poistné plnenie vo výške 80 000 €.

Prečítajte si tiež: Zdravotné poistenie pre opatrovateľky: Čo potrebujete vedieť

Príležitostné príjmy fyzických osôb

Príležitostný príjem fyzickej osoby je od dane oslobodený do sumy 500 EUR ročne. Podľa Finančnej správy je príležitostný príjem od dane oslobodený, len ak je dosiahnutý bez zmluvy resp. akéhokoľvek dokladu či vzťahu. Príjem dosiahnutý na základe zmluvného vzťahu nespĺňa definíciu príležitostného príjmu v zákone o dani z príjmov.

Daňové výdavky SZČO

Daňovým výdavkom je výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve alebo v evidencii podľa § 6 ods. 11 ZDP. Medzi daňové výdavky SZČO patria napríklad:

• Výdavky na spotrebu PHL
• Poistenie majetku
• Daň z motorových vozidiel
• Výdavky na technickú a emisnú kontrolu
• Odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne
• Výdavky na telefón, internet
• Kancelárske potreby
• Stravné
• Reklamné predmety

Zmeny v odvodoch pre SZČO od roku 2026

Od roku 2026 dôjde k významným zmenám v odvodoch pre SZČO. Konkrétne zmeny sa týkajú výšky odvodov do zdravotnej a sociálnej poisťovne.

Prečítajte si tiež: Manželstvo a biznis: Inšpirácia od známych tvárí

tags: #poistka #zmluva #faktúra #szčo #daňové #hľadisko