Príspevky zo sociálneho fondu: Komplexný prehľad

Sociálny fond predstavuje významný nástroj sociálnej politiky podniku, ktorý umožňuje zamestnávateľom realizovať rôzne plnenia pre svojich zamestnancov, predovšetkým sociálneho charakteru. Tvorba, použitie a zdaňovanie prostriedkov zo sociálneho fondu sa riadi zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na príspevky zo sociálneho fondu, ich tvorbu, použitie, zdaňovanie a ďalšie dôležité aspekty.

Tvorba sociálneho fondu

Kto je povinný tvoriť sociálny fond?

Každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva čo i len jedného zamestnanca na pracovný alebo služobný pomer, je povinný tvoriť sociálny fond. Táto povinnosť platí bez ohľadu na to, či bol zamestnávateľ založený za účelom dosahovania zisku alebo nie. Dôležité je, že ide o pracovný pomer v súlade s § 42 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce. Tvorba sociálneho fondu sa nevzťahuje na pracovnoprávne vzťahy na základe iných typov zmlúv.

Sociálny fond tvoria finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Zamestnávateľ (právnická osoba alebo fyzická osoba so sídlom, miestom podnikania na území Slovenskej republiky), ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu, je povinný tvoriť sociálny fond. Zamestnávateľom nemusí byť len podnikateľ, môže ísť aj o neziskový sektor. Zamestnávateľom sa fyzická alebo právnická osoba stáva, ak začne zamestnávať aspoň jednu fyzickú osobu v pracovno-právnom vzťahu, tzn. vypláca jej príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z.

Zdroje sociálneho fondu

Sociálny fond môže byť tvorený z rôznych zdrojov:

• Povinný prídel: Zamestnávateľ je povinný tvoriť povinný prídel do sociálneho fondu.

  Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov

• Ďalší prídel: Zamestnávateľ môže tvoriť aj ďalší prídel do sociálneho fondu, a to:

  • vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve, najviac však 0,5 % zo základu, ak u zamestnávateľa pôsobí odborová organizácia.
  • vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky, najviac však 0,5 % zo základu.

• Prídel zo zisku: Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku.

• Ďalšie zdroje: Sociálny fond môže byť tvorený aj z ďalších zdrojov, ktorými môžu byť dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu.

Výška povinného prídelu

Výška povinného prídelu do sociálneho fondu závisí od hospodárskeho výsledku zamestnávateľa a plnenia jeho povinností voči štátu a poisťovniam.

• 1 % zo základu: Ak zamestnávateľ za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové a odvodové povinnosti, je povinný tvoriť povinný prídel do výšky 1 % zo základu.
• 0,6 % zo základu: Ak zamestnávateľ nesplnil niektorú z uvedených podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 % zo základu.

Základ pre tvorbu sociálneho fondu

Základom pre tvorbu sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Do tohto základu sa nezapočítavajú odmeny vyplatené osobám, ktoré nemajú so spoločnosťou uzatvorený pracovný pomer.

Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS

Tvorba a vedenie sociálneho fondu

Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Tvorba fondu a čerpanie fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Použitie sociálneho fondu

Použitie sociálneho fondu je upravené v § 7 zákona o sociálnom fonde. Zamestnávateľ môže v rámci svojej sociálnej politiky poskytovať zamestnancom príspevky zo sociálneho fondu na rôzne účely. Medzi najčastejšie patria:

• Príspevok na stravovanie: Zamestnávateľ je povinný prispievať na stravovanie zamestnancov. Príspevok na stravovanie môže byť poskytovaný aj zo sociálneho fondu nad rámec zákonníka práce.
• Príspevok na dopravu do zamestnania a späť: Zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do fondu na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky.
• Príspevok na rekreačné pobyty a služby: Zamestnávateľ môže poskytovať príspevky zo sociálneho fondu na rekreačné pobyty a na služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily.
• Príspevok na sociálnu výpomoc: Zamestnávateľ môže poskytovať príspevok na sociálnu výpomoc ako peňažný alebo nepeňažný nenávratný príspevok pri ťažkých životných situáciách zamestnanca.
• Príspevok na kultúrne a športové podujatia: Zamestnávateľ môže poskytovať príspevky na kultúrne a športové podujatia.
• Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie: Zamestnávateľ môže prispievať zamestnancom na doplnkové dôchodkové sporenie zo sociálneho fondu.
• Servisné poukážky: Zamestnávateľ môže poskytovať servisné poukážky alebo na tovary a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom.

Obmedzenia použitia sociálneho fondu

Prostriedky zo sociálneho fondu nie je možné použiť na odmeňovanie za prácu. Tvorbu, výšku, použitie, podmienky poskytovania príspevkov z fondu a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovou organizáciou v kolektívnej zmluve, resp. vo vnútornom predpise, ak v organizácii nepôsobí odborová organizácia.

Zdaňovanie príspevkov zo sociálneho fondu

Zdaňovanie príspevkov zo sociálneho fondu závisí od ich charakteru a účelu použitia. Všeobecne platí, že príjmy z prostriedkov sociálneho fondu sa považujú za príjmy zo závislej činnosti a podliehajú zdaneniu, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak.

Príspevky oslobodené od dane

• Hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania prostredníctvom iných subjektov.
• Príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rozsah zákonníka práce.
• Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom.
• Sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí a z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, a to v úhrnnej výške najviac 2000 € za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa.

Príspevky podliehajúce zdaneniu

• Peňažný príspevok na stravovanie poskytnutý zamestnancovi, ktorý na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára nemôže zo zdravotných dôvodov využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečený zamestnávateľom.
• Príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie zo sociálneho fondu (nad rámec príspevku na DDS, ktorý je povinný zamestnávateľ platiť podľa zákona a ktorý platí z nákladov).
• Poskytnutie príspevku zamestnávateľom zamestnancom na dopravu do zamestnania a späť.
• Peňažná úhrada poskytnutá zo sociálneho fondu za výdavky na permanentku do plavárne.

Odvody z príspevkov zo sociálneho fondu

Ak príspevky zo sociálneho fondu sú zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, sú predmetom dane, podliehajú zdaneniu a teda aj odvodom (platí sa poistné na zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie).

Prečítajte si tiež: Čo by ste mali vedieť o sociálnom inžinierstve

Kolektívne vyjednávanie a sociálny fond

V zmysle § 7 ods. 4 zákona o sociálnom fonde tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. Len ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, má tieto postupy možnosť upraviť zamestnávateľ vo vnútornom predpise v podstate aj samostatne.

Sociálny fond a finančná kontrola

Sociálny fond - tvorba aj čerpanie sú súčasťou systému finančného riadenia v zmysle zákona č. 357/2015 Z.z. o finančnej kontrole a audite. Finančné riadenie je orgán verejnej správy povinný vytvoriť, zachovávať a rozvíjať v zmysle § 5 ods. 1 zákona o finančnej kontrole. Všetky finančné operácie sociálneho fondu podliehajú finančnej kontrole.

Praktické príklady

Príklad 1: Prenájom fitnes centra

Zamestnávateľ má uzatvorenú zmluvu s vlastníkom fitnes centra. Uvedené zariadenie si prenajíma 2-krát do týždňa po 4 hodiny. V uvedenom čase môžu zamestnanci toto zariadené využívať. Toto plnenie pre zamestnanca nie je zdanené a nepodlieha odvodom (zdravotnému a sociálnemu poisteniu).

Príklad 2: Preplatenie permanentky do plavárne

Zamestnanec zakúpi permanentku do plavárne v hotovosti. Cena tejto permanentky je 30€. Zamestnávateľ do určitej výšky bude preplácať tomuto zamestnancovi výdavky na permanentku. Toto plnenie podlieha dani z príjmov a bude vstupovať do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného.

Príklad 3: Vstupenky na divadelné predstavenie

Zamestnávateľ zakúpil pre svojich zamestnancov vstupenky na divadelné predstavenie v hodnote 20 €. Tieto vstupenky podliehajú daniam a odvodom.

Príklad 4: Sociálna výpomoc poškodenému domu

Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi sociálnu výpomoc na opravu domu poškodeného víchricou vo výške 3500 €. Od dane a od platenia zdravotného a sociálneho poistenia je oslobodená sociálna výpomoc z dôvodu odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí v úhrnnej výške najviac 2000 € za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa. Zvyšných 1500€ podlieha zdaneniu a odvodom.

tags: #príspevky #cez #socialny #fond