Postúpenie Pohľadávky Fyzickej Osoby: Podmienky a Dôsledky

Pohľadávka predstavuje nárok veriteľa (fyzickej alebo právnickej osoby) na peňažné alebo nepeňažné plnenie zo strany dlžníka. Postúpenie pohľadávky, čiže cesia, znamená, že do existujúceho záväzku namiesto doterajšieho veriteľa vstúpi nový veriteľ, čiže dochádza k zmene v osobe veriteľa.

Úvod do Postúpenia Pohľadávky

V podnikateľskej praxi si veriteľ a dlžník určia splatnosť pohľadávky, ktorá je záväzná pre obe strany. Pohľadávky sú nielen ekonomickou kategóriou, ale aj objektom riadenia. Efektívne riadenie pohľadávok je jednou z potrebných činností každého podnikateľského subjektu a ovplyvňujú jeho majetkovú štruktúru, likviditu a ekonomickú prosperitu.

Postúpenie pohľadávky sa vykonáva na základe zmluvy o postúpení medzi doterajším veriteľom (postupcom) a treťou osobou (postupníkom), pričom pôvodný veriteľ (postupca) postúpi svoju pohľadávku voči dlžníkovi novému veriteľovi (postupníkovi), a to odplatne alebo bezodplatne.

Právny Rámec Postúpenia Pohľadávky

Právna úprava postúpenia pohľadávky je predmetom § 524 a § 530 Občianskeho zákonníka (ďalej ObčZ). V zmluve, ktorá musí mať písomnú formu, je nutné presne pohľadávku špecifikovať, určiť jej výšku, označiť dlžníka, faktúru, zmluvu alebo iný písomný podklad potvrdzujúci jej vznik.

Základné ustanovenia Občianskeho zákonníka

Podľa § 524 ods. 1 Obč. zák. citované ustanovenie upravuje postúpenie pohľadávky na základe zmluvy, ktorou dochádza k zmene v osobe veriteľa. Do právneho vzťahu medzi veriteľom a dlžníkom nastupuje namiesto pôvodného veriteľa nový veriteľ bez toho, že by inak sa tento vzťah zmenil. Pohľadávka prechádza v stave, v akom existuje v čase postúpenia, vrátane jej príslušenstva. Zmluvu uzaviera pôvodný veriteľ (postupiteľ) a iný subjekt postupník, ktorý nastupuje na miesto pôvodného veriteľa. Ide o dvojstranný právny úkon bez účasti dlžníka, pretože zmena v osobe veriteľa sa nedotýka práv a povinností dlžníka zo záväzkového vzťahu. Predmetom postúpenia môže byť len určitá pohľadávka, t. j. právo na plnenie od dlžníka, nie však celý záväzkový vzťah, z ktorého pohľadávka vznikla, v ktorom prípade ide už o zmenu zmluvy, a teda zmenu vzájomných práv a povinností tvoriacich obsah záväzku, ktorá predpokladá v zmysle § 493 Obč. zák. dohodu zmluvných strán.

Prečítajte si tiež: Účtovanie postúpenia pohľadávky

Oznámenie Dlžníkovi a Súhlas

Veriteľ môže svoju pohľadávku aj bez súhlasu dlžníka postúpiť inému, je však povinný to bez zbytočného odkladu oznámiť dlžníkovi. Oznámenie dlžníkovi je jednostranný právny úkon adresovaný dlžníkovi, a to bez zbytočného odkladu, aby vedel komu má plniť, inak dlžník môže plniť pôvodnému veriteľovi, a tým sa zbaviť záväzku. K platnosti o postúpení pohľadávky sa nevyžaduje súhlas dlžníka.

Dlžník má v zmysle ustanovenia § 525 ods. 2 Občianskeho zákonníka možnosť, aby dohodou s veriteľom vopred vylúčil prípadné postúpenie pohľadávky inému, resp. Je teda možné dohodnúť zákaz postúpenia pohľadávky ako všeobecný zákaz alebo len ako zákaz postúpenia pohľadávky určitým osobám, prípadne i tak, že veriteľ bez súhlasu dlžníka môže postúpiť pohľadávku len určitému subjektu (napr. banke); zároveň možno zákaz postúpenia vymedzovať aj vo vzťahu k času, t.j. na určitú dobu, prípadne bez časového obmedzenia. Ak veriteľ túto dohodu z dlžníkom nerešpektuje a postúpi pohľadávku napriek dohodnutému zákazu, ani dobrá viera postupníka, ktorý o tomto zákaze nevedel, nemôže zabrániť absolútnej neplatnosti zmluvy o postúpení pohľadávky podľa § 39 Občianskeho zákonníka (pre rozpor obsahu tohto právneho úkonu so zákonom - ustanovením § 525 ods. 2 Občianskeho zákonníka).

Následky Postúpenia Pohľadávky

Postúpením pohľadávky postupca stráca postúpenú pohľadávku s celým príslušenstvom a všetkými právami s ňou spojenými. Príslušenstvom pohľadávky sú úroky, úroky z omeškania, poplatok z omeškania a náklady spojené s jej uplatňovaním. Postupca už ďalej nie je oprávnený pohľadávku vymáhať a príjímať od dlžníka plnenie.

Postavenie Dlžníka

Postúpenie pohľadávky (cesia) spočíva v tom, že do existujúceho záväzku namiesto doterajšieho veriteľa vstúpi nový veriteľ, čiže dochádza k zmene v osobe veriteľa. Táto zmena sa nedotýka práv ani povinností dlžníka vyplývajúcich pre neho zo záväzku, a preto sa na platnosť zmluvy o postúpení nevyžaduje súhlas dlžníka. Zámerom právnej úpravy postúpenia pohľadávky je zabrániť tomu, aby postúpením pohľadávky došlo k zhoršeniu právneho postavenia dlžníka. Za týmto účelom sa mu zachovávajú všetky námietky proti postúpenej pohľadávke a rovnako aj možnosť namietať voči tejto pohľadávke svoje vzájomné pohľadávky.

Dôkazné Bremeno

Vzhľadom k tomu dôkazné bremeno k tvrdeniam o charaktere postúpenej pohľadávky v konaní pred súdom zaťažuje postupníka.

Prečítajte si tiež: Postúpenie v slovenskom práve

Účtovné Aspekty Postúpenia Pohľadávky

Spôsob úpravy základu dane z príjmov pre daňovníkov pri postúpení alebo vyradení (odpísaní) pohľadávky je ustanovený v § 17 ods. V súlade s cit. zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nadobudnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny, okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. zníži pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške zaplatenej obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením pri splnení podmienok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm.

Jednoduché Účtovníctvo

Pri postúpení pohľadávky sa v súlade s § 17 ods. 12 písm. a) ZDP základ dane postupcu s príjmami podľa § 6 ZDP, ktorý účtuje v sústave JÚ, alebo ktorý vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo evidenciu podľa § 6 ods. Keď uvedený daňovník prijme úhradu za postúpenie pohľadávky, potom v súlade s § 17 ods. 3 písm. c) ZDP úhradu do základu dane už zahrnovať nebude, nakoľko v súlade s cit.

V § 17 ods. 12 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. sa uvádza, že súčasťou základu dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods.

Podvojné Účtovníctvo

V podvojnom účtovníctve sa pohľadávky účtujú na príslušných účtoch účtovej triedy 3 - Zúčtovacie vzťahy. Do tejto účtovej skupiny patria dlhodobé a krátkodobé pohľadávky voči odberateľom a poskytnuté preddavky dodávateľom s výnimkou preddavkov na dlhodobý majetok.

Pohľadávka voči odberateľovi sa zaúčtuje na účte 311 - Odberatelia pri splnení dodávky voči odberateľovi v zmysle príslušných ustanovení zmluvy v oblasti obchodných záväzkových vzťahov. Neúčtujú sa sem zmenkové pohľadávky. Účtuje sa tu na základe faktúr alebo dokladov ich nahrádzajúcich za splnené dodávky výrobkov, zvierat, tovaru alebo dlhodobého majetku a za vykonané práce a služby atď.

Prečítajte si tiež: Prehľad o Postúpení Pohľadávky a Katastri

Daňové Aspekty Postúpenia Pohľadávky

Popri majetkovo-účtovných aspektoch má vznik pohľadávky aj svoje daňové aspekty. Pohľadávka súvisí s realizáciou výkonov podniku, z ktorých tržby sú predmetom zdanenia daňou z príjmov. V prípade podvojného účtovníctva sú tržby zdaňované dokonca bez ohľadu na to, či boli alebo neboli zinkasované.

Daňová Uznateľnosť Výdavkov

V § 19 ods. 3 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z., je riešená daňová uznateľnosť výdavkov v prípade straty z postúpenej pohľadávky, ktorá nie je uznaným daňovým výdavkom. Ak by dlžník uhradil len 70 000 Sk, možno do daňových výdavkov zahrnúť len obstarávaciu cenu pohľadávky do výšky príjmu z prijatej úhrady, t. j. 70 000 Sk. Odpis neuhradeného zvyšku pohľadávky vo výške 10 000 Sk by sa riešil až v zdaňovacom období, keď dôjde ku skončeniu podnikania, kedy sa základ dane zvýši o neuhradené pohľadávky, s výnimkou pohľadávok podľa § 19 ods. 2 písm.

Postúpenie Pohľadávky a DPH

Novelou zákona č. 222/2004 Z. z., ktorá nadobudla účinnosť 1. 5. 2005 Z. z., je v § 10 doplnený ods. 2 písm. b) , kde je uvedené, že za dodanie služby sa nepovažuje postúpenie pohľadávky.

Špecifické Situácie a Obmedzenia

Postúpenie Pohľadávky Bankou

Ustanovenie § 92 ods. 8 zákona o bankách upravuje podmienky, ktorých splnenie je nevyhnutné pre platné postúpenie pohľadávky banky, ktorú má voči klientovi, na inú banku, alebo aj na osobu, ktorá nie je bankou. Postúpenie pohľadávky v rozpore s uvedeným ustanovením má za následok absolútnu neplatnosť zmluvy o postúpení podľa § 39 OZ.

Postúpenie Pohľadávky na Subjekt v Úpadku

Zámer dosiahnuť aktívnu legitimáciu postúpením pohľadávky na subjekt v úpadku je nekalou obchodnou praktikou.

Odpis Pohľadávok

Odpísanie pohľadávok je jedným zo spôsobov ich definitívneho vyradenia z obchodného majetku. Odpísanie pohľadávky nemožno stotožňovať s jej zánikom. Zánik pohľadávky je len jedným z dôvodov jej odpísania z majetku.

Daňovo účinným odpisom pohľadávky sa rozumie taký spôsob odpisu, kedy menovitá hodnota pohľadávky, ktorá vznikla činnosťou daňovníka, alebo obstarávacia cena pohľadávky nadobudnutej postúpením sa môžu uplatniť ako náklad znižujúci základ dane z príjmov.

tags: #postúpenie #pohľadávky #fyzickej #osoby #podmienky