Dôchodok ako príjem: Komplexný pohľad na zdaňovanie a vplyv na dávky

Dôchodok je téma, ktorá sa dotýka každého z nás. V článku sa zameriame na to, či sa dôchodok považuje za príjem, aký to má vplyv na zdaňovanie a aké sú s tým spojené podmienky a výnimky.

Čo sa považuje za príjem?

Podľa § 4 zákona č. 601/2003 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi sa za príjem považujú rôzne druhy platieb. Medzi príjmy sa radí aj štipendium študenta v doktorandskom študijnom programe v dennej forme.

Dôchodok a jeho vplyv na pomoc v hmotnej núdzi

Pri posudzovaní nároku na pomoc v hmotnej núdzi sa berie do úvahy príjem žiadateľa. Rozhodujúce obdobie je kalendárny mesiac, v ktorom bola podaná žiadosť, a príjem dosiahnutý počas trvania nároku na pomoc. Niektoré príjmy sa však posudzujú zvýhodnene, napríklad príjem z pracovného pomeru počas prvých šiestich mesiacov od vzniku zamestnania, ktoré vzniklo počas poberania pomoci v hmotnej núdzi. Toto zvýhodnenie sa uplatní najskôr od 1. septembra 2025 a opätovne bude možné až po uplynutí 24 mesiacov od predchádzajúceho uplatnenia.

Predčasný starobný dôchodok a zárobková činnosť

Jednou z podmienok na priznanie predčasného starobného dôchodku (PSD) je, že osoba nesmie vykonávať zárobkovú činnosť. Výnimkou sú povinne dôchodkovo poistené SZČO, ktoré sú držiteľmi oprávnenia na podnikanie podľa živnostenského zákona. O predčasný starobný dôchodok nie je možné požiadať spätne.

Príklady a praktické situácie

• Pani Antónia pracuje na dohodu o vykonaní práce.
• Pán Alfonz je SZČO, živnostník.
• Pani Alžbeta je zamestnaná na polovičný úväzok a súčasne je finančná poradkyňa na základe licencie NBS. Musí ukončiť zamestnanie najneskôr k 30.9.2024, ale činnosť finančnej poradkyne ukončiť nemusí.
• Pán Peter poberá predčasný starobný dôchodok od novembra 2023 a v roku 2024 má dohodu o pracovnej činnosti s uplatnenou OOP. Ak jeho odmena presiahne 2400 € ročne, Sociálna poisťovňa mu zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku.

Limity zárobku pri predčasnom starobnom dôchodku

Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže zarobiť najviac 2400 € ročne. Tento limit sa sleduje od začiatku kalendárneho roka a pri prekročení sa výplata dôchodku zastaví. Uzatvorenie dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti s uplatnením odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) je možné až po vydaní rozhodnutia o priznaní predčasného starobného dôchodku.

Prečítajte si tiež: Príjem a invalidný dôchodok: Čo potrebujete vedieť

• Pán Stanislav poberá predčasný starobný dôchodok od 22.5.2024 a pracuje na dohodu s OOP aj v roku 2025.
• Pani Sára poberá predčasný starobný dôchodok od 14.6.2024 a v decembri dostala okrem pravidelnej odmeny aj špeciálnu ročnú odmenu, čím prekročila ročný limit zárobku.

Výpomoc rodinnému príslušníkovi

Po priznaní predčasného starobného dôchodku je možné pracovať formou výpomoci rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy, ak ide o príbuzných v priamom rade alebo súrodencov a vypomáhajúci rodinný príslušník je k podnikateľovi v určitom vzťahu (napr. výpomoc manželke, ktorá je SZČO, alebo bratovi v jeho jednoosobovej s.r.o.).

Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD)

V právnej úprave nezdaniteľných častí základu dane došlo v poslednom období k zmene - bola zrušená nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby. Ustanovenie upravujúce túto NČZD sa poslednýkrát použilo na zníženie základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2020.

Kto má nárok na NČZD na daňovníka?

Na NČZD na daňovníka má nárok v podstate každý, okrem daňovníkov, ktorí sú už k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberateľmi dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 ZDP, alebo im bol takýto dôchodok priznaný spätne k 1.1. alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma.

NČZD na manželku (manžela)

Ide o sociálne opatrenie na zlepšenie finančnej situácie rodiny. Podmienkou je, že manželka (manžel) nemá vlastný príjem, alebo jej základ dane nepresahuje určitú sumu a spĺňa niektorú z podmienok, ako napríklad staranie sa o vyživované maloleté dieťa do troch rokov veku.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Do vlastných príjmov manželky sa zahŕňajú všetky jej príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov uvedených v § 11 ods. 4 ZDP. Patria sem napríklad nemocenské dávky, dôchodky (okrem zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť), dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie a príjem z prenájmu.

Prečítajte si tiež: Príjem zo starobného dôchodku

Príklady uplatnenia NČZD

• Pán Milan Milý, veterinárny lekár, si uplatní plnú sumu NČZD na daňovníka, pretože jeho základ dane nepresahuje stanovenú hranicu. Nemôže si uplatniť NČZD na manželku, pretože jej príjmy presahujú stanovenú hranicu.
• Pán Karol Dobrý, živnostník, si uplatní krátenú NČZD na daňovníka, pretože jeho základ dane presahuje stanovenú hranicu. Môže si uplatniť NČZD na manželku za 11 mesiacov roka, pretože jej príjem nepresahuje stanovenú hranicu.

Príjmy zo závislej činnosti

Podľa § 595/2003 Z. z. medzi príjmy zo závislej činnosti patria príjmy z pracovnoprávnych vzťahov, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru, členského pomeru alebo z obdobného vzťahu. Patria sem aj podiely na zisku (dividendy) vyplatené zamestnancom bez účasti na základnom imaní spoločnosti.

Odmena za produktívnu prácu žiaka/študenta

Odmena za produktívnu prácu žiaka strednej odbornej školy a príjem študenta vysokej školy v čase odbornej praxe sa považujú za príjem zo závislej činnosti. Ak zamestnávateľ vyplatí mimoriadnu odmenu žiakovi v rámci produktívnej práce, aj táto sa považuje za príjem zo závislej činnosti.

Príjem na základe mandátnej zmluvy

Príjem dosiahnutý na základe mandátnej zmluvy môže mať charakter príjmu zo závislej činnosti, ak práca bude vykonávaná vo vzťahu nadradenosti a podradenosti platiteľa, podľa pokynov a príkazov platiteľa, práca bude vykonávaná v pracovnom čase zamestnávateľa a pod.

Finančný príspevok pre bezdomovcov

Ak nezisková organizácia vypláca bezdomovcom finančný príspevok za čistenie okolia Dunaja a títo dodržiavajú pokyny organizácie, tento príspevok sa považuje za zdaniteľný príjem zo závislej činnosti. Organizácia sa považuje za zamestnávateľa a príjemcovia za zamestnancov.

Podiel na zisku konateľovi

Podiel na zisku za rok 2016 vyplatený v roku 2025 konateľovi spoločnosti, ktorý nemá podiel na základnom imaní, je vylúčený z predmetu dane. Odmena konateľa vyplácaná na základe zmluvy o výkone funkcie sa považuje za príjem zo závislej činnosti.

Prečítajte si tiež: Všetko o peňažných príspevkoch pre ŤZP

Náhrada mzdy a úrok z omeškania

Ak zamestnávateľ vyplatí na základe rozhodnutia súdu zamestnancovi náhradu mzdy z dôvodu neplatného rozviazania pracovného pomeru, ide o príjem zo závislej činnosti, ktorý sa zdaní v mesiaci vyplatenia. Náhrada škody - vyplatenie úroku z omeškania je príjmom od dane oslobodeným.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a dôchodok

Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP vyšší ako 19 809 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 4 025,705 € a jednou štvrtinou základu dane. Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka má nárok každý daňovník, aj fyzická osoba s obmedzenou daňovou povinnosťou. Ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku, jeho základ dane sa neznižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ak jeho dôchodok bude vyšší ako suma 3 559,30 eura.

Dávky a poistenie dohodárov

Ak má dohodár uzatvorenú dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti a má priznaný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, invalidný výsluhový dôchodok alebo výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku, platí sa za neho starobné poistenie. Ak má žiak/študent alebo dôchodca uzatvorené viaceré dohody, v jednom kalendárnom mesiaci si môže určiť na neplatenie poistného iba jednu z nich.

tags: #považuje #sa #dôchodok #za #príjem