Pôžička konateľa spoločnosti: Obchodný vzťah a podmienky

Spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) môže v prípade potreby rýchlo získať finančné prostriedky prostredníctvom pôžičky od svojich spoločníkov. Hoci je to efektívny spôsob, ako zabezpečiť financovanie, nadmerné zadlžovanie sa môže negatívne odraziť na vnímaní spoločnosti.

Právny rámec pôžičky

Zmluva o pôžičke je upravená v § 657 a § 658 Občianskeho zákonníka. Táto úprava predpokladá dohodu medzi stranami a reálne odovzdanie predmetu pôžičky. Pri peňažnej pôžičke zákon umožňuje dohodnúť úroky, ale nevyžaduje to. Ak sú predmetom pôžičky peniaze, zmluva sa podobá na zmluvu o úvere, ktorá je upravená v § 497 až § 507 Obchodného zákonníka.

V praxi sa niekedy mylne predpokladá, že medzi podnikateľmi je možné uzavrieť len zmluvu o úvere. Tento názor vychádza z toho, že vzťahy medzi podnikateľmi sa riadia treťou časťou Obchodného zákonníka, ktorá upravuje zmluvu o úvere. Avšak, podľa § 261 ods. 9 Obchodného zákonníka, ak zmluva medzi podnikateľmi nie je upravená v tretej časti Obchodného zákonníka, ale je upravená ako zmluvný typ v Občianskom zákonníku, spravuje sa príslušnými ustanoveniami Občianskeho zákonníka. Keďže Obchodný zákonník neupravuje zmluvu o pôžičke, medzi podnikateľmi je možné uzavrieť zmluvu o pôžičke podľa Občianskeho zákonníka.

Rozdiely medzi pôžičkou a úverom

Kým zmluva o pôžičke vzniká reálnym konaním strán (odovzdaním predmetu), zmluva o úvere vzniká dohodou, ktorou sa veriteľ zaväzuje poskytnúť dlžníkovi na požiadanie peniaze za úrok na určitú dobu. Z vymedzenia zmluvy o pôžičke vyplýva, že k nej nie je možné uzavrieť dodatok na navýšenie istiny. Pri peňažných pôžičkách je možné dohodnúť úroky, ale bezúročný úver nie je možný, pretože zmluva o úvere zaväzuje dlžníka vrátiť peniaze a zaplatiť úroky. Úrok je teda pri zmluve o úvere predpokladaný priamo zákonom.

Pôžička od spoločníka a daňové aspekty

Poskytnuté pôžičky alebo úvery nie sú daňovým výdavkom na strane poskytovateľa a na strane dlžníka nie sú daňovým výdavkom výdavky na splátky pôžičiek alebo úverov [§ 21 ods. 1 a § 21 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z.].

Prečítajte si tiež: Pôžička pre živnostníka opatrovateľa

Zákaz hotovostných pôžičiek

Podľa novely Obchodného zákonníka platí zákaz poskytnutia pôžičky s.r.o. v hotovosti, ak pôžičku poskytuje:

• spoločník,
• konateľ,
• zamestnanec v priamej riadiacej pôsobnosti konateľa,
• tichý spoločník,
• osoba blízka uvedeným osobám alebo osoba konajúca na ich účet.

Spoločník teda môže poskytnúť pôžičku len bezhotovostne.

Transferová dokumentácia a úroky

Spoločník a s.r.o. sa na účely dane z príjmov považujú za závislé osoby. K poskytnutej pôžičke musí s.r.o. vypracovať transferovú dokumentáciu, v ktorej zdôvodní výšku úroku, prípadne dôvody, pre ktoré nebol úrok dohodnutý (dohodol sa nulový úrok). Úrok (ak bol dohodnutý) je pre s.r.o. daňový výdavok a na strane spoločníka je zdaniteľným príjmom z kapitálového majetku.

Bezúročná pôžička a daňové priznanie

V prípade bezúročnej pôžičky poskytnutej s.r.o. spoločníkom je s.r.o. povinná túto transakciu uviesť v daňovom priznaní. V prvej časti na prvej strane daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby vyznačí "Ekonomické, personálne alebo iné prepojenie podľa § 2 písm. n) zákona so závislými osobami". Keďže bezúročná pôžička nevyvolá v s.r.o. vznik nákladu, tabuľka I - Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona (k r. 100 II. časti) sa nevyplní. S.r.o. uvedie výšku bezúročnej pôžičky od spoločníka v osobitných záznamoch ako doplňujúci údaj k tabuľke I.

Príklad posúdenia úroku

Ak jediný spoločník (fyzická osoba), ktorý je zároveň aj konateľom, poskytol s. r. o. pôžičku s úrokom 1 % p. a., je potrebné overiť, či je tento úrok trhový. Princíp nezávislého vzťahu má zohľadňovať porovnateľné vzťahy (komodita, predmet obchodu) za porovnateľných podmienok (zmluvné podmienky, okolnosti obchodu). V tomto prípade fyzická osoba poskytuje pôžičku firme, čo sa dá porovnať s terminovaným vkladom. Ak banky k dátumu uzatvorenia zmluvy o pôžičke medzi závislými osobami poskytovali terminované vklady s kreditným úrokom v rozpätí od 1 % p. a. do 2 % p. a., úrok 1 % p. a. je akceptovateľný.

Prečítajte si tiež: Podmienky pôžičky pre seniorov

Alternatívne spôsoby financovania

Ak má firma problém s cash-flow, môže pomôcť pôžička od majiteľa, vklad podnikateľa alebo kapitálové fondy.

Vklad podnikateľa

Vklad podnikateľa je vkladaním peňazí fyzických osôb, napríklad živnostníkov do s.r.o., pričom ide o osobnú spotrebu, teda nedaňový výdavok. Spoločník nemôže svojej s.r.o. poskytnúť inak ako finančnými prostriedkami v hotovosti.

Postup pri bezhotovostnej pôžičke

Ak chce spoločník požičať svojej s.r.o. bezhotovostne, peniaze prevedie zo súkromného účtu na účet firmy, čím firme vzniká záväzok voči spoločníkovi. Je vhodné mať k tomuto účtovnému prípadu aj zmluvu o pôžičke.

Problémy s pôžičkami

Spoločník a jeho s.r.o. platia pravidlá transferového oceňovania.

Transferové oceňovanie a bezúročná pôžička

Ak je spoločníkom a konateľom tá istá osoba, ktorá poskytne s.r.o. bezúročnú pôžičku, vzťahuje sa na ňu ustanovenie § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov, ak vykazuje základ dane podľa § 17 až § 29 zákona o dani z príjmov. Nemá však povinnosť postupovať podľa § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov a zvýšiť o výšku obvyklého úroku na trhu.

Prečítajte si tiež: Pôžičky a príspevky na Slovensku

tags: #pozicka #konatela #spolocnosti #obchodny #vztah #podmienky