Predčasný dôchodok a dohoda o vykonaní práce: Ako sa počíta mzda a odvody

Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ) je populárny spôsob, ako si privyrobiť. Tento článok poskytuje prehľad o tom, ako sa vypočítava čistá mzda pri DoPČ, aké dane a odvody sa platia, a ako to ovplyvňuje poberanie predčasného starobného dôchodku.

Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ) a jej charakteristika

Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ) je flexibilná forma pracovného pomeru, ktorá umožňuje zamestnávateľom a zamestnancom dohodnúť sa na vykonávaní určitej práce. Na rozdiel od bežných zamestnancov pracujúcich na pracovnú zmluvu, sa už ale na zamestnanca pracujúceho na dohodu nevzťahujú minimálne mzdové nároky určované podľa stupňa náročnosti práce. Mzda pri DoPČ ale nesmie byť nižšia ako štátom stanovená minimálna mzda. Tá sa zvýšila na 750 eur mesačne; minimálna hodinová mzda tým pádom vzrástla na 4,31 eura.

Obmedzenia pri práci na DoPČ

Je dôležité si uvedomiť obmedzenia týkajúce sa rozsahu práce na DoPČ:

• Všeobecná DoPČ: Najviac 10 hodín týždenne.
• Osobitná DoPČ na výkon sezónnej práce: Maximálne 520 hodín v kalendárnom roku, pričom priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody nesmie presiahnuť 40 hodín (najviac za štyri mesiace).

Pokiaľ máte podpísanú DoPČ u viacerých zamestnávateľov súčasne, maximálny limit odpracovaného času platí pre každého zvlášť. V prípade viacerých všeobecných DoPČ u jedného zamestnávateľa sa odpracované hodiny nesčítavajú, ale v prípade viacerých osobitných DoPČ na výkon sezónnej práce sa odpracované hodiny sčítavajú.

Dane pri DoPČ

To, či budete musieť riešiť aj platenie daní, závisí od toho, či máte u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a ak áno, tak či vaša hrubá mzda znížená o sociálne poistenie a zdravotné poistenie platené zamestnancom neprekročí limit 470,54 eura. To je mesačná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

Pokiaľ sa vojdete do limitu a máte podpísané vyhlásenie, nebudete platiť zo mzdy daň z príjmov, pretože po znížení o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka bude vaša zdaniteľná mzda nulová. Ak hrubá mzda znížená o odvody platené zamestnancom prekročí limit 470,54 eura, tak sa na vás vzťahuje platenie preddavkov na daň z príjmov. Na časť zdaniteľnej mzdy (hrubá mzda - odvody platené zamestnancom - nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka) nepresahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 19 % a na časť presahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 25 %. Daň z príjmov vám zo mzdy odpočíta a odvedie daňovému úradu namiesto vás váš zamestnávateľ. Rovnaká daň vás čaká aj vtedy, keď neprekročíte limit 470,54 eura, ale nemáte podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V každom prípade si výslednú daň z príjmov môžete znížiť ešte o daňový bonus na dieťa. Ostatné nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy si môžete uplatniť až po skončení roka v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní. Výsledná daň z príjmov tak môže byť dokonca až nulová.

Odvody pri DoPČ

Odvody platené z dohody o pracovnej činnosti závisia hlavne od týchto dvoch faktorov:

• na aký druh dohody o pracovnej činnosti pracujete,
• či ste poberateľom niektorého dôchodku.

Všeobecná DoPČ

Ak budete pracovať na všeobecnú DoPČ a nebudete poberateľom dôchodku, zaplatíte z hrubej mzdy 4 % zdravotné poistenie a 9,4 % sociálne poistenie. Ale ak v tomto prípade budete mať priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo výsluhový dôchodok s dovŕšeným dôchodkovým vekom, budete platiť len 4 % sociálne poistenie. Ako poberateľ invalidného dôchodku a invalidného výsluhového dôchodku by ste platili 7 % sociálne poistenie. Títo dôchodcovia zdravotné poistenie z DoPČ neplatia. Navyše, poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom alebo invalidného výsluhového dôchodku si môže v jednom mesiaci na jednu všeobecnú DoPČ uplatniť aj odvodovú odpočítateľnú položku vo výške 200 eur. O jej sumu sa tomuto zamestnancovi a jeho zamestnávateľovi znižuje vymeriavací základ, z ktorého sa platí sociálne poistenie. K jej uplatneniu postačuje predložiť zamestnávateľovi oznámenie a čestné vyhlásenie.

Osobitná DoPČ na výkon sezónnej práce

Pri osobitnej DoPČ na výkon sezónnej práce vám zamestnávateľ strhne z hrubej mzdy tiež 4 % zdravotné poistenie a 9,4 % sociálne poistenie. Dôchodcovia pri tomto druhu dohody platia takéto sociálne poistenie: poberateľ starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku 5,4 %, poberateľ výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom 6,4 %, poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 % a invalidného dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom 8,4 %, poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 % a invalidného výsluhového dôchodku 9,4 %. Veľkou výhodou práce na dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je fakt, že pokiaľ vaša mzda neprekročí 652 eur mesačne, nemusíte vy ani váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Je to vďaka odvodovej odpočítateľnej položke, ktorá sa automaticky uplatňuje na každú DoPČ na výkon sezónnej práce. Pokiaľ túto hranicu prekročíte, budete vy aj váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti len zo sumy presahujúcej 652 eur (v roku 2025 to bude 715 eur mesačne).

Predčasný starobný dôchodok a zárobková činnosť

Jednou z podmienok na priznanie predčasného starobného dôchodku (PSD) je podľa § 67 ods. 4 zákona č. 461/2003 Z. z., že osoba nesmie byť povinne dôchodkovo poistená. Výnimka z tohto pravidla je uvedená v § 67 ods. Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku (ak spĺňa ďalšie podmienky) má povinne dôchodkovo poistená SZČO, ak sa za SZČO považuje z dôvodu, že je držiteľom oprávnenia na podnikanie podľa osobitných predpisov = § 3 ods. 1 písm. d) živnostenského zákona. O predčasný starobný dôchodok nie je možné požiadať spätne (§ 67 ods.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Podľa § 67 ods. Na prvý pohľad sa zdá, že poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže zarobiť najviac 200 € mesačne. Tak to však nie je, treba si s porozumením prečítať znenie § 67 ods. 7 ZSP. Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže zarobiť v úhrne najviac 2400 € ročne za kalendárny rok. Tento limit sa sleduje vždy nanovo od začiatku kalendárneho roka a pokiaľ sa v nejakom kalendárnom mesiaci prekročí, Sociálna poisťovňa od nasledujúceho kalendárneho mesiaca zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku. Uzatvorenie dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, pri ktorej si občan uplatní odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) podľa § 227a ZSP, je možné až po vydaní rozhodnutia o priznaní predčasného starobného dôchodku.

Príklady:

• Pán Peter poberá predčasný starobný dôchodok od novembra 2023. V období od 1.1. do 31.12. má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2024 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €. V takomto prípade je prekročený ročný limit zárobku.
• Pán Stanislav mal vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 22. V súlade s § 67 ods. Pán Stanislav bude na dohodu s OOP pracovať aj počas roka 2025.
• Pani Sára mala vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 14. Od 1. Za mesiac december pani Sára dostala okrem pravidelnej odmeny 200 € aj špeciálnu ročnú odmenu 5000 €. Celková suma, ktorú mala v hrubom vyplatenú, dosiahla 5200 €. Opäť, v tomto prípade je ročný limit zárobku prekročený.

Ďalšie možnosti zárobkovej činnosti pri poberaní predčasného dôchodku

Po priznaní predčasného starobného dôchodku je možné pracovať formou výpomoci rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy. To sa týka fyzickú osobu - podnikateľa - napr. s.r.o., ktorá má dvoch spoločníkov, ktorí sú príbuzní v priamom rade - starý rodič, rodič, dieťa, vnuk a vnučka alebo sú súrodenci - brat alebo sestra, resp. Súčasne musí platiť, že vypomáhajúci rodinný príslušník musí byť k podnikateľovi, resp. spoločníkovi s.r.o. Poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže pracovať v pozícii vypomáhajúceho rodinného príslušníka bez pracovnej zmluvy pri splnení vyššie uvedených podmienok - napríklad výpomoc manželke, ktorá je SZČO, výpomoc bratovi v jeho jednoosobovej s.r.o.

Zo samotnej skutočnosti, že občan je spoločníkom s.r.o., nevyplýva povinnosť byť dôchodkovo poistený v Sociálnej poisťovni. Pokiaľ spoločník, resp. konateľ s.r.o. nepoberá odmenu za výkon funkcie, nie je prihlásený (ako zamestnanec) do Sociálnej poisťovne.

Praktický príklad výpočtu mzdy pri DoPČ

Karol si na základe všeobecnej dohody o pracovnej činnosti privyrába u jedného zamestnávateľa a za prácu mu patrí hrubá mesačná odmena 200 eur. Zároveň má u daného zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorú si u neho uplatňuje vo výške 470,54 eura mesačne. Karol zo mzdy odvedie 8 eur zdravotné poistenie (4 %) a 18,80 eura sociálne poistenie (9,4 %). Keďže jeho hrubý príjem po odpočítaní zdravotného poistenia a sociálneho poistenia je nižší ako hranica 470,54 eura, neplatí žiadny preddavok na daň z príjmov. Jeho čistá mzda tak činí 173,20 eura (200 eur - 8 eur - 18,80 eura).

Na Karola by sa v súvislosti so zdravotným poistením v závislosti od jeho iných okolností môže vzťahovať aj minimálny preddavok na zdravotné poistenie zamestnanca.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

tags: #predčasný #dôchodca #výpočet #mzdy #dohoda #o