Predĺženie Lehoty na Vymáhanie Daňového Nedoplatku: Podmienky a Dôsledky

Daňový poriadok, ako základná procesná norma v správe daní, zavádza, spresňuje, dopĺňa alebo vypúšťa niektoré inštitúty v porovnaní so zákonom o správe daní. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný pohľad na problematiku predĺženia lehoty na vymáhanie daňového nedoplatku, a to zohľadnením aktuálnej legislatívy a jej zmien.

Daňový Poriadok a Jeho Pôsobnosť

Daňový poriadok, konkrétne zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní, predstavuje základný právny predpis upravujúci správu daní na Slovensku. Tento zákon, schválený Národnou radou Slovenskej republiky 1. decembra 2009, nadobudol účinnosť 1. januára 2012, s výnimkou niektorých ustanovení týkajúcich sa elektronického doručovania, ktoré vstúpili do platnosti 1. januára 2013. Daňový poriadok ruší predchádzajúci zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov.

Základné Zásady Správy Daní

Základné zásady správy daní sú nevyhnutné interpretačné návody, z ktorých je potrebné vychádzať pri realizácii a aplikácii jednotlivých ustanovení právnych predpisov v oblasti daňového práva. Každý, kto sa akokoľvek na správe daní zúčastnil, je povinný ich rešpektovať a dodržiavať.

Medzi základné zásady patrí:

• Zásada zákonnosti: V daňovom konaní sa vyžaduje postup v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi.
• Ochrana práv daňových subjektov: Daňové orgány majú povinnosť dbať na zachovávanie práv a právom chránených záujmov daňových subjektov.
• Právna istota: Všetky subjekty práva môžu odôvodnene očakávať, že príslušné štátne orgány budú konať a rozhodovať podľa platných právnych predpisov.
• Súčinnosť: Správca dane vytvára podmienky, ktoré umožňujú daňovým subjektom a iným osobám realizovať svoje práva.
• Rýchlosť a hospodárnosť: Daňový poriadok časovo ohraničuje výkon daňovej kontroly a rozhodovací proces.
• Voľné hodnotenie dôkazov: Správca dane hodnotí dôkazy podľa svojho uváženia, avšak hodnotením dôkazov musí byť zabezpečené presné, pravdivé a úplné zistenie skutkového stavu veci.
• Oficialita: Správca dane je oprávnený vykonať úkony aj z vlastného podnetu, ak sú splnené zákonné podmienky na vznik alebo existenciu daňovej pohľadávky.
• Rovnosť: Všetky daňové subjekty majú v procese správy daní rovnaké procesné práva a povinnosti.

Subjekty Správy Daní

Daňový poriadok definuje správcu dane ako daňový úrad a colný úrad pre dane, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, a obec pre dane, ktoré sú príjmom obcí. Osoby zúčastnené na správe daní sú definované ako osoby, ktoré zákon o správe daní označoval ako tretie osoby. Zamestnanec správcu dane je definovaný ako zamestnanec, ktorého zamestnávateľom alebo služobným úradom je Finančné riaditeľstvo SR alebo obec. Druhostupňovým orgánom je finančné riaditeľstvo alebo ministerstvo, v závislosti od stupňa, v ktorom sa rozhoduje.

Prečítajte si tiež: Postup predĺženia preukazu ZŤP na vlak

Premlčanie Práva na Vymáhanie Daňového Nedoplatku

Právo na vymáhanie daňového nedoplatku je premlčané po šiestich rokoch po skončení kalendárneho roka, v ktorom daňový nedoplatok vznikol. Daňový alebo colný úrad na premlčanie práva vymáhať daňový nedoplatok neupozorňuje, a preto je v záujme daňového dlžníka, aby sledoval túto lehotu a v prípade potreby vzniesol námietku premlčania. Pokiaľ daňový dlžník námietku nevznesie, správca dane je oprávnený daňový nedoplatok vymáhať aj po uplynutí premlčacej lehoty.

Predĺženie Premlčacej Doby

Ak daňový alebo colný úrad v priebehu plynutia šesťročnej premlčacej lehoty doručí daňovému subjektu výzvu na zaplatenie daňového nedoplatku podľa § 80 daňového poriadku, začína plynúť nová premlčacia lehota po skončení kalendárneho roku, v ktorom bola výzva doručená.

Vzhľadom na to, že právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniká po 20 rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol (prekluzívna lehota), správca dane môže doručovaním výziev podľa § 80 daňového poriadku predlžovať plynutie premlčacej lehoty do 20 rokov.

Príklad na Predĺženie Premlčacej Doby

Daňový subjekt podal daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb za zdaňovacie obdobie 2013 a následne nezaplatil svoju daňovú povinnosť, v dôsledku čoho mu 1. apríla 2014 vznikol daňový nedoplatok. Po skončení roku 2014, t. j. 1. januára 2015 začne plynúť šesťročná premlčacia lehota práva vymáhať daňový nedoplatok a uplynie 31. decembra 2020. Ak daňový úrad doručí daňovému subjektu výzvu na zaplatenie nedoplatku podľa § 80 daňového poriadku napr. v roku 2020, nová premlčacia lehota na vymáhanie daňového nedoplatku začne plynúť 1. januára 2021 a uplynie 31. decembra 2025. Maximálna lehota, do ktorej by bolo možné predĺžiť premlčiacu lehotu na základe výziev na zaplatenie daňového nedoplatku by v tomto prípade uplynula 31. decembra 2034 (20 rokov).

Novely Daňového Poriadku a Ich Vplyv

V priebehu rokov bol daňový poriadok niekoľkokrát novelizovaný s cieľom zefektívniť správu daní, znížiť administratívnu záťaž daňových subjektov a zabezpečiť právnu istotu.

Prečítajte si tiež: Zmluva a ZŤP

Významné Novely

• Zákon č. 609/2003 Z. z.: Reaguje na zmeny hmotnoprávnych zákonov, predovšetkým na zákon o dani z príjmov a zákon o dani z pridanej hodnoty.
• Zákon č. 67/2020 Z. z.: O niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19, ktorá priniesla viacero zmien v daňovej, colnej a účtovnej oblasti.

Navrhované Zmeny

Ministerstvo financií Slovenskej republiky predkladá návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. Primárnym cieľom predkladaného návrhu je zníženie administratívnej záťaže daňových subjektov a zefektívnenie niektorých ustanovení zákona.

Možnosti Obrany Proti Nesprávnemu Rozhodnutiu Správcu Dane

Ak je daňový subjekt nespokojný s rozhodnutím správcu dane, má možnosť domáhať sa nápravy rozhodnutia formou opravných prostriedkov.

Opravné Prostriedky

• Námietka: Daňový subjekt môže uplatniť námietku, o ktorej rozhoduje orgán, voči ktorému námietka smeruje. Podanie námietky nemá odkladný účinok.
• Odvolanie: Daňový subjekt môže podať odvolanie orgánu, ktorého rozhodnutie je odvolaním napadnuté, a to do 30 dní odo dňa doručenia rozhodnutia. Včas podané odvolanie má odkladný účinok.

Prečítajte si tiež: Prispôsobivosť podprsenky s predĺžením

tags: #predlzenie #lehoty #na #vymahanie #danoveho #nedoplatku