Prenájom Auta od Zahraničnej Súkromnej Osoby: Podmienky a Aspekty

Článok sa zameriava na podmienky prenájmu auta od zahraničnej súkromnej osoby, s dôrazom na daňové a právne aspekty, ktoré s tým súvisia. Vstup Slovenska do EÚ v roku 2004 priniesol harmonizáciu v oblasti DPH, čo ovplyvnilo aj prenájom majetku zo zahraničia.

DPH a Prenájom Auta zo Zahraničia

Po vstupe Slovenska do EÚ sa zmenili pravidlá zdaňovania pri nákupe tovaru a služieb z členských štátov. V prípade prenájmu auta od zahraničnej súkromnej osoby, ktorá nie je platiteľom DPH, nevznikajú slovenskému prenajímateľovi povinnosti spojené so samozdanením. Ak by však prenajímateľom bola firma registrovaná pre DPH v inej členskej krajine EÚ, slovenský odberateľ (platiteľ DPH) by si musel prenájom samozdaniť. To znamená, že by si sám vypočítal DPH zo sumy prenájmu a uviedol ju do daňového priznania ako DPH na výstupe a zároveň by si ju mohol odpočítať ako DPH na vstupe.

Dôležité je rozlišovať medzi platiteľmi a neplatiteľmi DPH. Ak slovenská firma nie je platiteľom DPH a prenajíma si auto zo zahraničia, nemusí absolvovať proces samozdanenia. Ak však hodnota tovaru (v tomto prípade prenájmu) presiahne za kalendárny rok 14 000 EUR, musí sa registrovať pre DPH podľa § 7 zákona o DPH.

Daň z Motorových Vozidiel

Daň z motorových vozidiel (MV) upravuje zákon č. 361/2014 Z. z., novelizovaný zákonom č. 253/2015 Z. z. Miestna príslušnosť na správu dane z MV sa riadi sídlom právnickej osoby alebo trvalým pobytom fyzickej osoby. Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa sídla alebo trvalého pobytu, riadi sa miestom umiestnenia organizačnej zložky daňového subjektu, inak miestom, v ktorom daňový subjekt vykonáva prevažnú časť svojej činnosti.

Kategórie Vozidiel

Rozdelenie vozidiel do kategórií je uvedené v prílohe č. 1 nariadenia vlády č. 140/2009 Z. z. v z. n. p.:

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

• M: motorové vozidlá na dopravu osôb (najmenej štyri kolesá)
• N: motorové vozidlá na dopravu nákladov (najmenej štyri kolesá)
• O: prípojné vozidlá
• V: ostatné vozidlá (napr. auto používané na skúšobné jazdy)

Vznik a Zánik Daňovej Povinnosti

Daňová povinnosť vzniká dňom, keď sú splnené rozhodujúce skutočnosti podľa § 2 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel. Daňová povinnosť zaniká 31. decembra predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, ak v zdaňovacom období neboli splnené rozhodujúce skutočnosti podľa § 2 ods. 1 a v tomto zdaňovacom období o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla.

Príklady z Praxe

• Ak daňovník zakúpi vozidlo 15. mája a prvýkrát ho použije na podnikanie 12. júna, daňová povinnosť vznikne 1. júla.
• Ak dôjde k zmene držiteľa vozidla 13. marca a vozidlo sa začne používať na podnikanie v tomto mesiaci, daňová povinnosť vznikne 1. apríla.
• Ak slovenský podnikateľ prenajíma vozidlo do Rakúska, daňová povinnosť mu nevznikne.
• Ak dôjde k zmene držiteľa vozidla z dôvodu predaja 25. septembra, daňová povinnosť zanikne 30. septembra.
• Ak fyzická osoba používala vozidlo na podnikanie v roku 2014 a v roku 2015 ho nepoužíva a o vozidle neúčtuje, daňová povinnosť zaniká spätne k 31. 12. 2014.

Fakturácia Služieb do Zahraničia a DPH

Podnikatelia, ktorí poskytujú služby do zahraničia, by mali vedieť, ako správne fakturovať a aké povinnosti im vyplývajú zo zákona o DPH. Ak živnostník dodáva službu do inej krajiny EÚ inej firme - zdaniteľnej osobe, týka sa ho zákon o dani z pridanej hodnoty a konkrétne § 7a. Vzniká mu povinnosť registrovať sa podľa tohto ustanovenia na daňovom úrade.

Registrácia pre IČ DPH

Žiadosť o registráciu pre pridelenie IČ DPH musí podať pred poskytnutím služby do zahraničia. Daňový úrad má do 7 dní od podania registrácie vydať rozhodnutie o pridelení identifikačného čísla pre DPH. Od dátumu pridelenia IČ DPH musí toto číslo uvádzať na faktúrach a zároveň informovať zahraničného odberateľa na faktúre poznámkou, že Prenesenie daňovej povinnosti alebo Reverse charge. Dôležité je, že živnostník sa nestáva platcom DPH, aj keď disponuje číslom IČ DPH!

Súhrnný Výkaz

Po registrácii je živnostník povinný podávať štvrťročný súhrnný výkaz daňovému úradu, a to elektronicky vždy do 25. dňa po uplynutí štvrťroku.

Elektronické Služby

Ak podnikateľ v IT oblasti dodáva elektronické služby inej firme v krajine EÚ, postupuje podľa vyššie uvedeného postupu. V prípade, že podnikateľ dodáva elektronickú službu fyzickej osobe-nepodnikateľovi do zahraničia v rámci krajín EÚ alebo právnickým osobám neurčeným na podnikanie-nezdaniteľným osobám, tak nepostupuje podľa vyššie uvedeného postupu ak hodnota takto dodaných služieb prekročí hranicu 10 000 €. Po prekročení hranice by mal podnikateľ vedieť o osobitnej úprave OSS, ktorá sa týka dodaní telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb zákazníkom usadeným na území Európskej únie.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Nákup "Bez DPH" a Podmienky Odpočítavania DPH

Platitelia DPH vo väčšine prípadov nenakupujú "bez DPH". Najmä pri obchodoch v rámci SR im ich dodávatelia k cene nákupov fakturujú/pripočítavajú aj DPHčku. Podnikateľ-platiteľ DPH tak najprv jednoducho musí zaplatiť cenu nakupovaného tovaru či služby za cenu vrátane DPH.

Po skončení mesiaca resp. štvrťroka mu jeho účtovník po uplatnení všetkých pravidiel pre DPH zosumarizuje jeho vstupy a výstupy: podnikateľ štátu zaplatí výstupnú DPH, ktorú fakturoval svojim klientom mínus vstupnú DPH, ktorú zaplatil svojim dodávateľom.

Podnikateľ si nemôže odpočítať DPH-čku zo všetkých možných nákupov. V legislatíve existuje slušné množstvo obmedzení, kedy podnikateľ DPH-čku buď nemôže odpočítať vôbec alebo ju musí upraviť.

Príklady Obmedzení Odpočítavania DPH

• DPH-čku nie je možné odpočítať z plnení poskytnutých zamestnancom.
• DPH-čku nie je možné odpočítať z plnení, ktoré vynaložil samotný zamestnanec.
• DPH-čku nie je možné odpočítať z nákupov, ktoré boli použité na dodávky oslobodené od DPH bez možnosti odpočítania DPH.

Kto sa Stáva Platiteľom DPH?

• Povinne: Ak obrat daného podnikateľa za 12 prípadne menej kalendárnych po sebe idúcich mesiacov dosiahne sumu 49 790 EUR, je daný podnikateľ/firma povinný požiadať o registráciu za platiteľa DPH.
• Dobrovoľne: Bez ohľadu na obrat - možnosť nakupovať tovar za cenu bez DPH, a, samozrejme, následne uplatňovať DPH-čku na výstupe pri predaji má rovnako každý podnikateľ.
• Zo zákona: Ide napr. o situáciu, keď podnikateľ dodá stavbu či napr. na základe zmluvy o predaji podniku nadobudne iný podnik a v rámci neho hmotný či nehmotný majetok.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

tags: #prenájom #auta #od #zahraničnej #súkromnej #osoby