Prenájom luxusných áut a daňové priznanie: Komplexný sprievodca pre rok

Používanie automobilu v podnikaní je bežnou praxou, avšak spája sa s ňou množstvo daňových aspektov, ktoré je potrebné dôkladne zvážiť. Tento článok sa zameriava na prenájom luxusných áut a ich vplyv na daňové priznanie, pričom zohľadňuje legislatívne zmeny a praktické príklady. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre podnikateľov, účtovníkov a daňových poradcov.

Úprava základu dane pri luxusných automobiloch

Počnúc 1. januárom 2015, daňovníci s automobilmi so vstupnou cenou 48 000 eur a viac, majú povinnosť upraviť svoj základ dane. Táto povinnosť vzniká, ak je vykázaný základ dane nižší ako úhrn daňových odpisov vypočítaných z limitovanej vstupnej ceny 48 000 eur. Daňovník musí porovnať základ dane z daňového priznania voči daňovým odpisom.

Ak má daňovník osobný automobil so vstupnou cenou 48 000 €, musí porovnať vykázaný základ dane v daňovom priznaní voči daňovým odpisom (resp. úhrnu daňových odpisov), ktoré boli vypočítané z limitovanej vstupnej ceny automobilu (48 000 €) v danom zdaňovacom období.

Ako postupovať?

1. Porovnanie základu dane a limitovaného odpisu: Ak je základ dane z príjmov daňovníka (resp. čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov) vyšší (rovný) ako 12 000 eur - daňovníkovi nevzniká povinnosť úpravy základu dane z príjmov (čiastkového základu dane z príjmov).
2. Úprava základu dane: Ak je základ dane z príjmov daňovníka (resp. čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov) nižší ako 12 000 eur - daňovníkovi vzniká povinnosť úpravy základu dane z príjmov (čiastkového základu dane z príjmov) tak, že zvýši základ dane o sumu rozdielu medzi skutočne uplatneným daňovým odpisom osobného automobilu a sumou 12 000 eur. Úpravu vykoná daňovník prostredníctvom pripočítateľných položiek k základu dane v daňovom priznaní k dani z príjmov.

Uvedená povinnosť sa týka právnických osôb, podnikateľov fyzických osôb (§ 6 zákona o dani z príjmov), a prvýkrát sa uplatnila za zdaňovacie obdobie roka 2015, pričom sa týka aj automobilov, ktoré boli obstarané pred 1. januárom 2015.

Príklad č. 1: Automobil obstaraný pred 1. januárom 2015

Spoločnosť obstarala automobil v roku 2014 a jeho vstupná cena bola 54 000 €. Automobil zaradila do majetku v novembri 2014 a uplatnila rovnomerný odpis. V rokoch 2017 a 2018 spoločnosť vykázala základ dane vyšší ako 12 000 €, preto nemá povinnosť upraviť svoj základ dane.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Príklad č. 2: Viacero automobilov so vstupnou cenou nad 48 000 €

Spoločnosť má v majetku zaradené dva automobily so vstupnou cenou nad 48 000 €. Jeden automobil má vstupnú cenu 50 000 € obstarala v roku 2013. Do majetku ho zaradila v mesiaci november 2013. Druhý automobil so vstupnou cenou 56 000 obstarala v roku 2014 a do majetku ich zaradila v mesiaci december. Ak je dosiahnutý základ dane daňovníka nižší ako 24 000 €, je potrebné upraviť základ dane o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi za tento rok a odpismi vypočítanými z limitovanej ceny pre 2 automobily. Ak je dosiahnutý základ dane daňovníka vyšší alebo sa rovná sume 24 000 €, nie je potrebné upraviť základ dane.

Špecifické situácie

• Prenájom automobilu: V prípade, že si osobný automobil so vstupnou cenou 48 000 eur a viac prenajímate (ste nájomca a uplatňujete si do daňových výdavkov zaplatené nájomné), test výšky základu dane a úpravu základu dane podľa § 17 ods.
• Elektromobily: Pri teste základu dane sa pri luxusných elektromobiloch posudzuje ročný daňový odpis z limitovanej vstupnej ceny 24 000 eur (48 000 eur/2 roky), resp.
• Technické zhodnotenie: Ak pôvodná vstupná cena bola nižšia ako 48 000 eur, ale vplyvom technického zhodnotenia sa zvýšila nad túto hranicu, je potrebné postupovať rovnako, ako pri automobiloch s pôvodnou cenou nad 48 000 eur.

Praktické využitie v účtovnom programe OMEGA

Účtovný program OMEGA automaticky vykonáva test výšky základu dane. Na základe údajov z evidencie dlhodobého majetku a údajov z Daňového priznania PO sa vykoná test výšky základu dane. Test výšky základu dane prebehne automaticky po potvrdení tlačidla na riadku 301. Hláška informuje o tom, či sa vykoná alebo nevykoná zvýšenie základu dane.

Príklady z praxe

• Príklad 1: Účtovná jednotka má vyčíslený základ dane v hodnote 34 909,08 eur. V evidencii dlhodobého majetku má zaradený jeden luxusný automobil. V tomto prípade nie je potrebné upravovať základ dane.
• Príklad 2: Účtovná jednotka má vyčíslený základ dane v hodnote 10 159,08 eur. V evidencii dlhodobého majetku má zaradený jeden luxusný automobil. Jeho ročný odpis je vo výške 18 750 eur. V tomto prípade je potrebné zvýšiť základ dane o rozdiel medzi skutočným odpisom a limitovaným odpisom (12 000 eur).
• Príklad 3: Účtovná jednotka má vyčíslený základ dane v hodnote 20 301,11 eur. V evidencii dlhodobého majetku má zaradený jeden luxusný osobný automobil a jeden luxusný elektromobil zaradený v odpis. skupine „0“. Vykoná sa zvýšenie základu dane na r.

Daňové aspekty používania súkromného vozidla na podnikateľské účely

Ak podnikateľ používa súkromné vozidlo na podnikateľské účely, má niekoľko možností, ako si uplatniť daňové výdavky. Je potrebné rozlišovať, či ide o podnikateľa - fyzickú osobu, ktorý auto nemá zaradené v obchodnom majetku, alebo ide o cestovné náhrady zamestnanca (príp. spoločníka či konateľa), ktorý použije na pracovnú cestu svoje súkromné auto.

Cestovné náhrady

Pri používaní súkromného vozidla na pracovné cesty, si môže podnikateľ uplatniť cestovné náhrady. Tie zahŕňajú:

• Náhradu za spotrebované pohonné látky: Výpočet sa vykonáva na základe preukázateľných dokladov o nákupe pohonných látok a spotreby vozidla.
• Základnú náhradu za každý kilometer jazdy (amortizácia): Sadzba je stanovená zákonom.

Paušálne výdavky

Alternatívou k cestovným náhradám je uplatnenie paušálnych výdavkov na pohonné látky do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za zdaňovacie obdobie. V tomto prípade nie je potrebná kniha jázd.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Daň z motorových vozidiel

Ak sa súkromné auto využíva na podnikanie, stáva sa predmetom dane z motorových vozidiel. Zároveň si firma do daňových výdavkov uplatní aj daň z motorových vozidiel. Výška cestnej dane závisí od základu dane aj od sadzby dane. Pri osobnom aute sa napríklad vychádza zo zdvihového objemu valcov motora. Následne sa priradí sadzba dane, ktorá sa upravuje predovšetkým podľa veku vozidla či rôznych ďalších skutočností. Okrem platenia dane z motorových vozidiel má podnikateľ taktiež povinnosť podávať daňové priznanie, v ktorom uvádza autá používané na podnikanie. Lehota je štandardne do 31. januára za predošlý kalendárny rok.

Odpočet DPH pri kúpe a prenájme automobilov

Platiteľ DPH má pri kúpe automobilu viacero možností odpočtu DPH. Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 (pričom táto lehota sa môže neskôr predĺžiť) však bude možné uplatniť nárok na odpočet DPH paušálne len vo výške 50 % pri nadobudnutí osobného motorového vozidla kategórie M1, L1e alebo L3e, ak vozidlo slúži aj na súkromné účely. Na vozidlá, ktoré sú používané výlučne na podnikanie, sa toto obmedzenie nevzťahuje, avšak len v prípade, ak platiteľ vedie elektronicky podrobné záznamy o vozidle, ktorými toto využitie preukazuje. Pri 100 % odpočte DPH z auta tiež bude potrebné daňovému úradu túto skutočnosť oznámiť.

Oznamovacia povinnosť pri operatívnom prenájme

Platiteľ DPH, ktorý kúpi auto (kategória M, investičný majetok účtovná skupina 0) a odpočíta si 100 % DPH, a následne auto dá do dlhodobého operatívneho prenájmu (viac ako 30 dní, a nájomca nebude vlastníkom auta), má oznamovaciu povinnosť.

Poskytnutie firemného auta zamestnancovi na súkromné účely

Jedným z benefitov pre zamestnanca môže byť poskytnutie firemného auta zamestnávateľa aj na súkromné účely. Tento nepeňažný príjem je v prvom roku vo výške 1 % zo vstupnej ceny firemného auta za každý aj začatý kalendárny mesiac. Ak sa zamestnancovi poskytne na súkromné účely elektromobil, prípadne plug-in hybrid, zdaňovať sa mu bude iba 0,5 % vstupnej ceny. Počas ďalších rokov sa vstupná cena vo vzorci znižuje.

Predaj firemného auta

Ak už auto vo firme potrebovať nebudete, môžete ho napríklad predať. Dajte si však pozor na daňové dôsledky, a to najmä v prípade, ak by ste sa rozhodli ho predať blízkej osobe - konateľovi, spoločníkovi či ich rodinným príslušníkom a pod. Nielen z hľadiska dane z príjmov, ale aj z pohľadu DPH by mala byť cena na úrovni trhovej hodnoty. Ak ďalej pokračujete vo svojom podnikaní, predaj auta daňovému úradu oznamovať nemusíte.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

Zmeny v odpočte DPH pri kúpe vozidiel (plánované)

Slovenská vláda plánuje zmeny v odpočte DPH pri kúpe vozidiel. Podľa návrhu sa nové pravidlo má uplatňovať od 1. 2025 do 30. Podnikatelia, ktorí používajú firemné vozidlá aj na súkromné účely, si od nadobudnutia účinnosti tejto novely budú môcť uplatniť len 50 % odpočítanie DPH pri ich kúpe, prenájme, leasingu, ale aj pri súvisiacich nákladoch - ako sú pohonné hmoty, servis, príslušenstvo či náhradné diely. V takýchto prípadoch zostáva zachovaný plný nárok na odpočítanie DPH.

tags: #prenajom #luxusnych #aut #a #danove #priznanie