Zrušenie Registrácie pre Daň z Pridanej Hodnoty: Podrobný Návod a Postup

Zrušenie registrácie pre daň z pridanej hodnoty (DPH) je proces, ktorý môže nastať na žiadosť platiteľa dane alebo z iniciatívy správcu dane. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o možnostiach zrušenia registrácie, postupe správcu dane a povinnostiach platiteľa dane v poslednom zdaňovacom období.

Žiadosť o Zrušenie Registrácie pre Daň z Iniciatívy Platiteľa Dane

Podmienky pre Zrušenie Registrácie

Platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (ďalej len "zákon o DPH") môže požiadať o zrušenie registrácie, ak spĺňa nasledovné podmienky:

• Uplynul minimálne jeden rok odo dňa, keď sa stal platiteľom DPH.
• Jeho obrat za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol sumu 49 790 eur.

Tieto podmienky sú stanovené v § 81 ods. 1 zákona o DPH.

Príklad: Ak sa SZČO stal platiteľom DPH 1. januára 2025, môže požiadať o zrušenie registrácie najskôr 1. januára 2026, ak jeho obrat za predchádzajúcich 12 mesiacov nepresiahol 49 790 eur.

Zrušenie Registrácie pri Ukončení Podnikania

Platiteľ dane je povinný požiadať o zrušenie registrácie, ak prestal vykonávať podnikanie podľa § 3 ods. 2 zákona o DPH. Pri splnení tejto povinnosti nie je rozhodujúca dĺžka obdobia, počas ktorého bol subjekt platiteľom dane, ani výška dosiahnutého obratu.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Príklad: Ak SZČO zruší živnosť, je povinný požiadať o zrušenie registrácie pre DPH.

Zrušenie Registrácie Zahraničnej Osoby

Zahraničná osoba registrovaná podľa § 6 zákona o DPH (dodávanie tovaru formou zásielkového predaja) môže požiadať o zrušenie registrácie, ak:

• V bežnom kalendárnom roku celková hodnota dodaného tovaru bez dane nedosiahne 35 000 eur.
• V predchádzajúcom kalendárnom roku hodnota dodaného tovaru bez dane nedosiahla 35 000 eur.
• Nevykonáva v tuzemsku inú činnosť ako zásielkový predaj.

Postup pri Podávaní Žiadosti

Pri podávaní žiadosti o zrušenie registrácie pre daň platiteľ dane postupuje podľa § 13 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Zo žiadosti musí byť zrejmé, kto ju podáva, v akej veci a z akých dôvodov požaduje zrušenie registrácie. Finančné riaditeľstvo SR odporúča využiť tlačivo "Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia".

Daňový úrad po prijatí žiadosti preskúma, či sú splnené podmienky na zrušenie registrácie. Ak sú splnené, registráciu zruší.

Zrušenie Registrácie pre Daň z Úradnej Moci

Dôvody pre Zrušenie Registrácie z Úradnej Moci

Daňový úrad môže zrušiť registráciu pre daň z úradnej moci v zmysle § 81 ods. 4 zákona o DPH, ak:

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

• Platiteľ dane nevykonáva alebo prestal vykonávať podnikanie podľa § 3 zákona o DPH.
• Nie sú dôvody na registráciu pre daň.

Dôvodom môže byť napríklad skutočnosť, že platiteľ dane sa nenachádza na adrese uvádzanej ako sídlo v Obchodnom registri, mieste podnikania alebo bydliska a neoznámil správcovi dane inú adresu, na ktorej vykonáva ekonomickú činnosť.

Postup Daňového Úradu

Daňový úrad má možnosť (nie povinnosť) rozhodnúť, u ktorého subjektu pristúpi k zrušeniu registrácie pre daň. Cieľom je vylúčiť zo systému DPH subjekty, ktoré sú rizikové alebo zneužívajú systém.

Pred zrušením registrácie z úradnej moci daňový úrad dôsledne zistí a zváži všetky skutkové okolnosti týkajúce sa konkrétneho platiteľa dane.

Zrušenie Registrácie Skupiny

Zrušenie Registrácie Skupiny na Žiadosť Zástupcu Skupiny

Daňový úrad zruší registráciu skupiny k 31. decembru kalendárneho roka, ak zástupca skupiny podá žiadosť o zrušenie registrácie najneskôr do 31. októbra kalendárneho roka. Ak je žiadosť podaná po 31. októbri, daňový úrad zruší registráciu najneskôr k 31. decembru nasledujúceho roka.

Zrušenie Registrácie Skupiny z Úradnej Moci

Daňový úrad zruší registráciu skupiny z úradnej moci, ak nie sú splnené podmienky uvedené v § 4a zákona o DPH (definícia skupiny a podmienky členstva). Napríklad, ak je členom skupiny zdaniteľná osoba, na ktorú je vyhlásený konkurz alebo jej je povolená reštrukturalizácia.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

Zrušenie Registrácie Osoby Registrovanej Podľa § 7

Osoba registrovaná ako nadobúdateľ tovaru z iného členského štátu (§ 7 zákona o DPH) môže požiadať o zrušenie registrácie, ak:

• V bežnom kalendárnom roku celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého v tuzemsku z iného členského štátu nedosiahne 13 941,45 eura.
• V predchádzajúcom kalendárnom roku celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého v tuzemsku z iného členského štátu nedosiahla 13 941,45 eura.
• Zároveň musí byť splnená podmienka, že osoba registrovaná podľa § 7 je povinná zdaňovať nadobudnutie tovaru najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.

Dôsledky Zrušenia Registrácie pre Daň

Zrušenie registrácie znamená, že právnická alebo fyzická osoba prestáva byť platiteľom DPH odo dňa určeného daňovým úradom. Od tohto dňa:

• Neuplatňuje DPH k cene tovarov a služieb.
• Nemá nárok na odpočítanie dane z prijatých tovarov a služieb (s výnimkou § 52 zákona o DPH).
• Nesmie vyhotovovať faktúry s DPH.
• Nepodáva daňové priznania pre DPH (s výnimkou § 78 ods. 8 zákona o DPH).

Povinnosti Platiteľa Dane v Poslednom Zdaňovacom Období

Daňová Povinnosť Vzťahujúca sa na Majetok

V poslednom zdaňovacom období vzniká platiteľovi daňová povinnosť vzťahujúca sa na majetok, pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, a na majetok, ktorý nadobudol bez dane a pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení vlastnou činnosťou bola daň u predchádzajúceho vlastníka úplne alebo čiastočne odpočítaná (§ 81 ods. 5 zákona o DPH).

Úprava Odpočítanej Dane pri Investičnom Majetku

Ak ide o investičný majetok podľa § 54 ods. 2 písm. d) zákona o DPH, v poslednom zdaňovacom období je platiteľ povinný upraviť odpočítanú daň postupom podľa prílohy č. 1 zákona o DPH.

Vrátenie Odpočítanej Dane z Platby

V poslednom zdaňovacom období vzniká platiteľovi povinnosť vrátiť odpočítanú daň z platby podľa § 19 ods. 4, ak ku dňu skončenia posledného zdaňovacieho obdobia tovar nebol dodaný alebo služba nebola dodaná.

Daňové Priznanie a Zaplatenie Dane

Osoba, ktorej bola zrušená registrácia pre daň, má povinnosť podať daňové priznanie do 25 dní od skončenia posledného zdaňovacieho obdobia a v tej istej lehote je povinná zaplatiť daňovú povinnosť.

Osobitné Situácie

Právnická Osoba Zrušená Bez Likvidácie

Právnická osoba, ktorá sa zrušuje bez likvidácie, má povinnosť oznámiť túto skutočnosť daňovému úradu pred svojím zánikom. Daňový úrad nevydá rozhodnutie o zrušení registrácie, ak právny nástupca je platiteľom dane alebo sa stáva platiteľom dane.

Oprava Základu Dane po Zrušení Registrácie

Ak dodávateľ vyhotoví faktúru (dobropis), ktorou opraví základ dane alebo výšku dane pri tovare alebo službe dodanej v čase, keď odberateľ bol platiteľom dane, táto osoba (odberateľ) je povinná vrátiť daňovému úradu odpočítanú daň alebo jej pomernú časť.

Registrácia Prenajímateľa Nehnuteľnosti

Ak prenajímateľ prenajme nehnuteľnosť alebo jej časť (s výnimkou pozemku) na území Slovenskej republiky a nie je registrovaný na príslušnom miestnom daňovom úrade v súvislosti s vykonávaním podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, vzniká pre neho povinnosť zaregistrovať sa podľa § 49a ods. 2 zákona o dani z príjmov. Túto povinnosť musí splniť do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom prenajal nehnuteľnosť na území Slovenskej republiky.

Príklad: Marcela prenajala v máji 2023 svoj byt. Ak nie je registrovaná u správcu dane, bola povinná registrovať sa u správcu dane do konca júna 2023.

Ak je prenajímateľ už registrovaný na daňovom úrade z titulu inej podnikateľskej činnosti, nevzniká mu povinnosť opätovnej registrácie.

Zrušenie Živnosti a Registrácia na DPH

Zrušenie živnosti je dnes jednoduchšie vďaka online komunikácii s úradmi. Môžete tak urobiť kedykoľvek počas roka, no nezabudnite podať daňové priznanie a uhradiť prípadnú daň. Ak ste boli platiteľom DPH, zrušenie živnosti znamená aj povinnosť ukončiť registráciu na DPH.

tags: #prenajom #bytu #zrusenie #registracie #postup