Prevod Obchodného Podielu a Vlastné Imanie v Spoločnosti s Ručením Obmedzeným

Prevod obchodného podielu predstavuje významnú oblasť práva obchodných spoločností, ktorá prešla viacerými zmenami. Tento článok sa zameriava na aktuálnu právnu úpravu prevodu obchodného podielu v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) a jeho súvislosť s vlastným imaním spoločnosti.

Úvod do problematiky prevodu obchodného podielu

Prevod obchodného podielu je jednou z najbežnejších zmien v s.r.o. V podstate, spoločník sa rozhodne previesť svoj obchodný podiel, čo je jeho právo ako právo fyzickej osoby spoločníka (resp. právnickej osoby, ak je spoločníkom právnická osoba), nie právo spoločnosti. Zmluvu o prevode obchodného podielu podpisuje spoločník a výnos z predaja obchodného podielu je jeho príjmom, nie príjmom spoločnosti.

Historický kontext a zmeny v legislatíve

Do 16. júla 2022 mal prevod obchodného podielu len čiastočný deklaratórny účinok, pričom deklaratórny účinok mal len prevod menšinového obchodného podielu. To oslabovalo princíp právnej istoty a podnikateľské prostredie na Slovensku. Zmena nastala s účinnosťou od 17. júla 2022, kedy sa prevody obchodných podielov zrýchlili, podobne ako v západných ekonomikách. Paradoxom je, že do roku 2012 aj v SR prevody obchodných podielov mali deklaratórny účinok, čo však bolo zmenené novelou Obchodného zákonníka s účinnosťou od 01.10.2012. Dôvodová správa túto zmenu zdôvodnila tým, že deklaratórny účinok sťažoval priebeh a ukončenie niektorých daňových kontrol.

Aktuálna právna úprava a jej dopady

Zároveň bola s účinnosťou od 17.07.2022 prijatá ešte jedna pomerne dôležitá zmena súvisiaca s témou tohto článku - prevádzajúci alebo nadobúdateľ môže byť daňovým dlžníkom, avšak stále platí, že prevádzajúci ani nadobúdateľ nemôže mať exekúciu. Zo skúseností vieme, že absolútna väčšina „nepoctivých“ osôb, ktoré sú viac, či menej úmyselne daňovými dlžníkmi má aj exekúciu. Uvedené zmeny súvisia s prijatím zákona č. 111/2022 Z. z.

Súhlas správcu dane

Od 17.7.2022 sa už neprikladá pri prevode obchodného podielu do obchodného registra súhlas správcu dane. Pri založení s.r.o. stále platí, že „spoločnosť nemôže založiť osoba, ktorá je vedená v zozname daňových dlžníkov, alebo má evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie, pričom toto neplatí, ak mu príslušný správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, na založenie spoločnosti udelí súhlas. Súhlas sa prikladá k návrhu na zápis do obchodného registra. „(6) Návrh na zápis zmeny v osobe spoločníka do obchodného registra pri prevode obchodného podielu podľa odsekov 1 a 2 je spoločnosť povinná doložiť súhlasom správcu dane podľa osobitného predpisu; to neplatí, ak dochádza k prevodu obchodného podielu v rámci zrušenia spoločnosti bez likvidácie v dôsledku zániku účasti spoločníka v spoločnosti. (7) Povinnosť podľa odseku 6 má spoločnosť len vtedy, ak ide o prevod väčšinového obchodného podielu a spoločník alebo nadobúdateľ je vedený v zozname daňových dlžníkov podľa osobitného predpisu. (9) Ustanovenie odseku 6 sa nepoužije, ak spoločnosť podľa tohto zákona nadobudne vlastný väčšinový obchodný podiel alebo ak spoločnosť prevádza podľa tohto zákona vlastný väčšinový podiel.

Prečítajte si tiež: Kalkulačka prevodu jednotiek

Účinnosť prevodu

Rovnako od júla 2022 platí, že účinky prevodu väčšinového obchodného podielu nastávajú voči spoločnosti odo dňa doručenia zmluvy o prevode obchodného podielu spoločnosti (ak nenastanú až s neskoršou účinnosťou zmluvy, nie však skôr, ako valné zhromaždenie vysloví súhlas s prevodom obchodného podielu, ak sa podľa zákona alebo spoločenskej zmluvy súhlas valného zhromaždenia na prevod obchodného podielu vyžaduje).

Čo je obchodný podiel a ako sa určuje jeho výška?

Pod pojmom obchodný podiel si predstavujeme práva a povinnosti spoločníka a im zodpovedajúcu účasť na spoločnosti. Obchodný zákonník teda obchodný podiel definuje ako súhrn práv a povinností a im zodpovedajúcu účasť spoločníka na spoločnosti. Ako súhrn práv a povinností je obchodný podiel spôsobilý byť samostatným predmetom právnych vzťahov. Predmetom právnych vzťahov však môžu byť aj jednotlivé majetkové práva, ktoré tvoria súčasť obchodného podielu, a to za predpokladu, že sú samostatne prevoditeľné (napr.

Obchodný podiel predstavuje práva a povinnosti spoločníka a im zodpovedajúcu účasť na spoločnosti. Jeho výška sa určuje podľa pomeru vkladu spoločníka k základnému imaniu, ak spoločenská zmluva neurčuje inak. Zjednodušene povedané, spoločník je vlastne „majiteľom“ spoločnosti (v prípade jednoosobovej spoločnosti) resp. „spolumajiteľom“ spoločnosti (v prípade viacosobovej spoločnosti.

Pre jednoduchšie vysvetlenie, veľkosť vkladu spoločníka je určujúca, pre veľkosť obchodného podielu spoločníka v spoločnosti. Spoločník má právo previesť svoj obchodný podiel na iného spoločníka alebo na tretiu osobu. Spoločník môže svoj obchodný podiel previesť zmluvou na iného spoločníka so súhlasom valného zhromaždenia. Čo sa týka prevodu obchodného podielu na tretiu osobu, prevod prichádza do úvahy len ak to pripúšťa spoločenská zmluva. Ustanovenia Obchodného zákonníka upravujúce prevod obchodného podielu majú dispozitívny charakter, čo v praxi znamená, možnosť spoločníkov dohodnúť sa na úplne odlišnej právnej úprave prevodu obchodného podielu. Zákon tu spoločníkom ponecháva do istej miery voľnú ruku. Prevod obchodného podielu sa realizuje na základe zmluvy, ktorá má písomnú formu. Predmet zmluvy musí byť dostatočne vymedzený a treba v zmluve uviesť aj fakt, v akej miere bol vklad prevodcu do spoločnosti splatený, poprípade, či už bol vklad splatený. Ak vklad do spoločnosti ešte v plnej miere splatený nebol, prevádzajúci spoločník ručí za splatenie vkladu toho, kto tento podiel nadobúda.

Kvalitatívna a kvantitatívna stránka obchodného podielu

Právna teória pri obchodnom podiele rozlišuje jeho kvalitatívnu stránku a kvantitatívnu stránku. Obsahom kvalitatívnej stránky sú práva a povinnosti spoločníka vyjadrujúce jeho právne postavenie vo vnútri spoločnosti. Kvalitatívna stránka teda predstavuje súbor práv a povinností, ktoré plynú z účasti spoločníka na spoločnosti. Napr. spoločník má právo na podiel na zisku, právo na vyrovnávací podiel, na likvidačnom zostatku, právo účasti na riadení spoločnosti, právo na informácie vrátane práva nahliadať do účtovných kníh a pod. Na druhej strane spoločník má aj povinnosti, napr. Pod kvantitatívnou stránkou treba rozumieť výšku obchodného podielu a s tým súvisiaci rozsah účasti spoločníka na majetku spoločnosti. Jej prostredníctvom sa zisťuje miera schopnosti spoločníka ovplyvniť chod spoločnosti a jeho právne postavenie voči ostatným spoločníkom. Výška obchodného podielu je upravená v § 114 ods. 1 Obchodného zákonníka, a to tak, že obchodný podiel spoločníka sa určuje podľa pomeru vkladu spoločníka k základnému imaniu spoločnosti, ak spoločenská zmluva neurčuje inak.

Prečítajte si tiež: Ako previesť Celzia na Fahrenheita

Vklad spoločníka a základné imanie

Vklad jediného spoločníka do spoločnosti nesmie byť nižší ako 5000 € čomu zodpovedá aj minimálna možná hodnota základného imania. V prípade viacerých spoločníkov je nutné zachovať minimálnu výšku vkladu na úrovni 750 €. Obchodný podiel je pomerným vyjadrením vkladu do základného imania. Za zásadný rozdiel by sme mohli považovať najmä skutočnosť, že základné imanie predstavuje nominálnu hodnotu vloženého peňažného/nepeňažného vkladu, pričom obchodný podiel odráža percentuálny podiel účasti v spoločnosti.

Pojem vklad definuje Obchodný zákonník ako súhrn peňažných prostriedkov a iných peniazmi oceniteľných hodnôt, ktoré spoločník vkladá do spoločnosti a podieľa sa nimi na výsledku podnikania spoločnosti. Prepojenie medzi týmito inštitútmi spočíva v tom, že veľkosť vkladu je smerodajná pre určenie veľkosti obchodného podielu spoločníka v spoločnosti.

Proces prevodu obchodného podielu krok za krokom

1. Príprava zmluvy o prevode obchodného podielu: Prevodca obchodného podielu sa dohodne s osobou, ktorá hodlá nadobudnúť obchodný podiel v spoločnosti na podstatných častiach zmluvy o prevode obchodného podielu, t.j. Príprava zmluvy o prevode obchodného podielu v spoločnosti s ručením obmedzeným. zmluvné strany (t.j. dojednanie výšky odplaty resp. Prevod obchodného podielu je bez tejto zmluvy nulitný. Zmluva musí mať písomnú podobu a používa sa v prípadoch odplatného, ale aj bezodplatného prevodu obchodného podielu. Predmet zmluvy o prevode - presná špecifikácia o subjekte ( s.r.o. Podmienky prevodu - ako prevod obchodného podielu prebieha (odplatný/bezodplatný) a aká je finančná čiastka, na základe ktorej sa obchodný podiel prevádza. Vyhlásenia zmluvných strán - nadobúdateľ deklaruje stav či má k dispozícii všetky potrebné účtovné dokumenty patriace spoločnosti, teda či ich prevzal alebo neprevzal.
2. Súhlas valného zhromaždenia: Je povinný a dôležitý z pohľadu úpravy spoločenskej zmluvy pri viacosobovej obchodnej spoločnosti alebo zakladateľskej listiny pri jednoosobovej obchodnej spoločnosti. V dodatku sa spíšu zmeny, ktoré boli uskutočnené v dôsledku prevodu obchodného podielu, čiže skutočnosti, ktoré sa zmenili od posledného znenia spoločenskej zmluvy/ zakladateľskej listiny. Rozhodnutie valného zhromaždenia (pri viacosobovej spoločnosti s ručením obmedzeným) so zmenou spoločníka a prevodom obchodného podielu sa vyjadruje v zápisnici z valného zhromaždenia. V prípade, ak ide o jednoosobovú s.r.o. sa vypracuje rozhodnutie jediného spoločníka, v ktorom jediný spoločník prevádza svoj obchodný podiel na nastávajúceho spoločníka ( nadobúdateľa ), ktorého môže a nemusí vymenovať za nového konateľa, v prípade ak ide o tú istú osobu. Toto vyhlásenie sa prikladá iba za okolností, že nastávajúci spoločník vo firme bude figurovať ako jediný spoločník.
3. Súhlas správcu dane (v niektorých prípadoch): Žiadosť o vydanie súhlasu správcu dane sa zasiela príslušnému daňovému úradu na zápis zmeny v Obchodnom registri Slovenskej republiky pre prevádzajúceho a nadobúdateľa obchodného podielu. Následne daňový úrad vydá potvrdenie o bezdĺžnosti subjektov voči daňovému i colnému úradu. V prípade, ak je ktorákoľvek zo zmluvných strán zahraničná osoba, tento súhlas správcu dane nemusí prikladať. Súhlas správcu dane odporúčame prikladať k návrhu na zmenu v OR SR aj v prípade menšinového obchodného podielu.
4. Návrh na zápis zmien do obchodného registra: Návrh je potrebné vyplniť na tlačive ustanovenom v prílohe č. 8 vyhlášky 25/2004 Z .z. Podľa znenia zákona účinného od 01.01.2014 je registrový súd povinný zapísať navrhnuté zmeny v lehote 2 pracovných dní odo dňa podania návrhu na súd, pričom na to, aby súd rozhodol v tejto lehote je potrebné, aby návrh spĺňal všetky zákonom stanovené náležitosti. K lehote na rozhodovanie súdu je však potrebné pripočítať lehotu na vydanie súhlasu správcu dane so zápisom v obchodnom registri, ktorá je 5 pracovných dní. Pokiaľ neurobíte pri príprave dokumentov chybu zmena v obchodnom registri bude vybavená cca do 2 týždňov. Priame náklady na prevod obchodného podielu sú súdny poplatok vo výške 66,- Eur a náklady na overovanie podpisov u notára resp. na mestskom úrade.

Potrebné dokumenty

• Zmluva o prevode obchodného podielu s úradne osvedčenými podpismi.
• Zápisnica z valného zhromaždenia (resp. písomné rozhodnutie jediného spoločníka) s udelením súhlasu na prevod obchodného podielu a schválením úplného znenia spoločenskej zmluvy.
• Súhlasy správcu dane pre osobu prevodcu, resp. nadobúdateľa (ak ide o prevod väčšinového obchodného podielu).
• Návrh na zápis zmien do obchodného registra.
• Čestné vyhlásenie o tom, že prevodca a nadobúdateľ nemá povinnosť predkladať súhlas správcu dane podľa Obchodného zákonníka (v prípade prevodu menšinového obchodného podielu). Odporúča sa, aby podpis osoby, ktorá čestné vyhlásenie podpisuje, bol úradne osvedčený, aj keď to zákon výslovne nevyžaduje.

Daňové aspekty prevodu obchodného podielu

Pri prevode obchodného podielu je potrebné uvedomiť si, že príjem z prevodu obchodného podielu je príjmom, ktorý prevodca bude povinný v zmysle zákona o dani z príjmov zdaniť. Jedinou odpočítateľnou položkou tomto prípade je suma základného imania, ktoré spoločník (prevodca) vložil do spoločnosti, resp.

Príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným sú u fyzických osôb príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Oslobodenie od dane

Pre úplnosť je potrebné upozorniť na ustanovenie § 52 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z., podľa ktorého na zdanenie príjmu z prevodu členských práv družstva alebo z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach, ak nejde o predaj cenných papierov obstaraných pred účinnosťou tohto zákona, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje päť rokov, sa použijú ustanovenia § 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. Podľa § 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. (toto ustanovenie sa vzťahuje na fyzické osoby) od dane je oslobodený príjem z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach, ak nejde o predaj cenných papierov, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje päť rokov.

Prečítajte si tiež: Vzor žiadosti o prevod dávok

Zdaňovanie príjmu z prevodu

Príjem z prevodu obchodného podielu patrí medzi „ostatné príjmy“ a je uvedený v § 8 ods. 1 písm. f) ZDP. Z tohto príjmu sa daň nevyberá zrážkovým spôsobom (nie je uvedený v § 43 ods. 3 ZDP). Daňovník si ho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) musí uviesť v priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby (konkrétne VIII. oddiel, tabuľka č. 3, riadok č. 6 tlačiva typu B). V súlade s § 8 ods. 7 ZDP sa za výdavok považuje vklad alebo obstarávacia cena podielu. Je to správne, pretože vklad do spoločnosti, resp. nadobudnutie na základe zmluvy o prevode boli vykonané zo zdanených prostriedkov občana.

Prevod obchodného podielu medzi manželmi

Môže sa napríklad stať, že manžel - ak je spoločníkom - už ďalej nebude chcieť byť spoločníkom spoločnosti s ručením obmedzeným (napr. z dôvodu choroby, dlhodobého pobytu v zahraničí a pod.), avšak nebude sa chcieť svojho obchodného podielu vzdať, lebo mu v dôsledku vlastníctva obchodného podielu plynú príjmy do bezpodielového spoluvlastníctva manželov. Hlavná zmena, ktorá nastane prevodom obchodného podielu medzi manželmi, bude spočívať v prechode oprávnenia na výkon práv a povinností vyplývajúcich z účasti na spoločnosti na druhého manžela (v danom prípade manželku), ktorá sa tak stane „manželkou - spoločníčkou“. Dôjde teda k zmene z hľadiska spoločnosti.

Vlastné imanie spoločnosti a jeho súvis s prevodom obchodného podielu

Súhrn všetkých majetkových hodnôt, ktoré patria podnikateľovi a slúžia alebo sú určené na jeho podnikanie. V prípade fyzickej osoby pojem majetok všeobecne zahrnuje tak obchodný majetok, ako aj všetky ďalšie hodnoty, ktoré neslúžia, resp. Súbor obchodného majetku a záväzkov vzniknutých podnikateľovi v súvislosti s podnikaním.

Vlastnícke právo ku vkladom alebo ich častiam prechádza na spoločnosť dňom jej vzniku zápisom do obchodného registra. Vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobúda spoločnosť až vkladom do katastra nehnuteľností na základe písomného vyhlásenia vkladateľa. Obchodný podiel spoločník nadobúda dňom vzniku spoločnosti zápisom do obchodného registra (resp. dňom prevodu). Momentom vzniku spoločnosti, resp. vkladu do katastra nehnuteľností spoločník teda prestáva byť vlastníkom vloženého majetku (stáva sa ním spoločnosť) a nemôže sa domáhať vrátenia tohto majetku. Súčasne však získava obchodný podiel, s ktorým je oprávnený v rozsahu určenom ObchZ a spoločenskou zmluvou disponovať. So súhlasom valného zhromaždenia môže spoločník previesť zmluvou svoj obchodný podiel na iného spoločníka (tej istej spoločnosti), ak spoločenská zmluva neurčuje inak.

Spoločnosť s ručením obmedzeným prijaté vklady spoločníkov do základného imania eviduje na účte 411 - Základné imanie, a to podľa jednotlivých spoločníkov. Finančné vysporiadanie prevodu obchodného podielu neuskutočňuje spoločnosť, ale spoločníci medzi sebou navzájom. Spoločník, ak je účtovnou jednotkou (napr. s. r. o. Tržba z predaja (prevodu) obchodného podielu sa u spoločníka účtuje v prospech účtu 661 - Tržby z predaja cenných papierov a podielov (311, 315/661).

Pôžičky od spoločníkov a ich účtovanie

Často sa stáva, že spoločník poskytne spoločnosti s ručením obmedzeným vklad do spoločnosti mimo základného imania. Ide o vklad do tzv. ostatných kapitálových fondov, ktorý výslovne povoľujú postupy účtovania, pričom Obchodný zákonník takýto „vklad“ a priori nevylučuje. Obdobne spoločníci nezriedka poskytujú spoločnosti dlhodobú pôžičku. Hoci valné zhromaždenie môže rozhodnúť o rozdelení ostatných kapitálových vkladov medzi spoločníkov, rozdeľuje sa medzi všetkých spoločníkov (aj tých, ktorí „vklad“ mimo základného imania neuskutočnili). Naproti tomu prijatá pôžička od spoločníka je z pohľadu spoločnosti vždy záväzkom voči konkrétnej osobe - nie je podstatné, či spoločnosť prijme pôžičku od spoločníka alebo od osoby stojacej mimo spoločnosť.

Na účte 249 - Ostatné krátkodobé finančné výpomoci sa účtuje o prijatých krátkodobých výpomociach poskytnutých účtovnej jednotke od iných osôb, s výnimkou bánk a spoločníkov obchodnej spoločnosti. Na účte 479 - Ostatné dlhodobé záväzky sa účtujú ostatné dlhodobé záväzky, pre ktoré nie je v predchádzajúcich účtoch účtovej skupiny 47 - Dlhodobé záväzky určený samostatný syntetický účet, okrem dlhodobých záväzkov z obchodného styku účtovaných podľa § 48 ods. 1 písm. b). Spoločnosť pôžičku prijatú od spoločníka účtuje ako záväzok na účte 365. Keďže po prevode obchodného podielu veriteľom spoločnosti už nie je spoločník, ale iná osoba, spoločnosť preúčtuje tento záväzok z účtu 365 na účet 479, príp.

tags: #prevod #obchodneho #podielu #a #vlastne #imanie