Uplatnenie nezdaniteľného minima pri starobnom dôchodku na Slovensku

Aj keď sú dôchodcovia často vnímaní ako osoby mimo pracovného trhu, realita je taká, že mnohí z nich si privyrobia. V takýchto prípadoch sa stávajú daňovníkmi a môžu mať nárok na uplatnenie nezdaniteľného minima, čo môže viesť k vráteniu časti zaplatených daní. Tento článok sa zameriava na uplatnenie nezdaniteľného minima pri starobnom dôchodku v roku 2024, pričom zohľadňuje rôzne situácie a príklady.

Kto a kedy môže uplatniť nezdaniteľné minimum?

Nezdaniteľné minimum je suma, o ktorú sa znižuje základ dane, a tým aj výsledná daň. Jeho výška je pre rok 2024 stanovená na 5 646,48 eura. Dôchodcovia, ktorí si počas roka privyrobili, napríklad na dohodu alebo pracovnú zmluvu, môžu mať nárok na jeho uplatnenie.

Podmienkou je, že ich príjmy zo zamestnania neprekročili v roku 2024 sumu 2 823,24 eura a zamestnávateľ im zrazil z príjmu preddavok na daň. V takomto prípade môže dôchodca podať daňové priznanie a požiadať o vrátenie zrazenej dane.

Postup pri podávaní daňového priznania

Ak chce dôchodca získať naspäť zaplatené dane, musí si podať daňové priznanie. Zamestnanci podávajú daňové priznanie typu A. K daňovému priznaniu je potrebné priložiť potvrdenie od zamestnávateľa o výške príjmu a zrazených daní a odvodov.

V daňovom priznaní je potrebné uviesť výšku celoročného dôchodku. Túto informáciu uvádzajú tí dôchodcovia, ktorých dôchodok je nízky, a preto im vznikne nárok aspoň na časť nezdaniteľného minima. Ak niekto žiada o vrátenie preplatku, ktorý mu vznikol z dôvodu, že jeho zárobok bol nižší ako polovica nezdaniteľného minima, výšku dôchodku nemusí uviesť.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku?

Dôležité termíny a lehoty

Termín na podanie daňového priznania je štandardne do 31. marca nasledujúceho roka. Dodatočné daňové priznanie možno podať do uplynutia piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať riadne daňové priznanie. Daňové priznania za jednotlivé roky treba podať na tlačivách daňových priznaní platných pre príslušné zdaňovacie obdobia.

Špecifické situácie a príklady

Príklad 1: Pán Jozef, pracujúci dôchodca

Pán Jozef Dôchodca poberá starobný dôchodok vo výške 500 eur mesačne (od roku 2023). V roku 2024 popri dôchodku poberal aj príjem zo závislej činnosti na základe dohody o pracovnej činnosti za 11 mesiacov v úhrnnej sume 2 100 eur, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň v sume 399 eur.

Keďže bol pán Jozef k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V riadku 44 uvedie základ dane vo výške 2 100 eur. V daňovom priznaní vyznačí „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“ (nepoukazuje 2 %, resp. 3 % z dane). V riadku 87 uvedie počet príloh 1 (kópia potvrdenia o príjme od zamestnávateľa). Daňovník zaškrtne možnosť „Žiadam o vrátenie daňového preplatku“ a následne uvedie spôsob vrátenia daňového preplatku (napr. poštovou poukážkou).

Príklad 2: Pani Alžbeta, dôchodkyňa s príspevkom na osobnú asistenciu

Alžbeta Kollárová je starobná dôchodkyňa, ktorá poberá príspevok na osobnú asistenciu osoby ťažko zdravotne postihnutej. Príspevok na osobnú asistenciu dosiahla v roku 2024 vo výške 4 896 eur. Pri tomto príjme uplatňuje paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov. Úhrnná suma dôchodku za rok 2024 predstavuje 8 880 eur, takže p. Kollárovej nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

V riadku 01 vyplní daňové identifikačné číslo (DIČ) pridelené daňovým úradom, v časti „Druh daňového priznania“ vyznačí krížikom „daňové priznanie" a doplní rok 2024, za ktorý podáva daňové priznanie (ak vyplňuje papierovú formu tlačiva). Na riadku 03 vyplní SK NACE podľa vyhlášky Štatistického úradu SR. Do stĺpca „Príjmy“ na riadku 6 vyplní sumu 4 896 eur. Pretože p. Kollárová neuplatňuje žiadne výhody mikrodaňovníka, nezaškrtáva riadok - Spĺňam podmienky pre mikrodaňovníka. Ďalej krížikom vyznačí, že uplatňuje výdavky percentom, a to pri príjme podľa § 6 ods. V riadku 41 sa uvedie základ dane vo výške 1 958,40 eura. V riadku 92 uvedie základ dane z príjmov z osobnej asistencie vo výške 1 958,40 eura. V riadku 95 sa uvádza výška zdaniteľných príjmov z osobnej asistencie v sume 4 896 eur, keďže iné druhy príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti p. V riadku 96 vypočíta daňovú povinnosť zo základu dane z príjmov z osobnej asistencie sadzbou dane 15 %, teda daňová povinnosť predstavuje sumu 293,76 eura. Uvedie počet príloh 4, ktoré sú súčasťou daňového priznania a vypíše dátum podania priznania. V riadku 02 uvedie základ dane z príjmov z výkonu osobného asistenta 1 958,40 eura, čo je rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Prečítajte si tiež: Sprievodca poberaním dôchodku z ČR

Kedy nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti?

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka nevzniká, ak je daňovník poberateľom dôchodku už k 1.1.2024 a ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2024 presiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (5 646,48 eura). V takomto prípade sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka neuplatňuje.

Ďalšie dôležité informácie

• Vplyv 13. dôchodku: S účinnosťou od 1.7.2024 sa na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok.
• Vdovský dôchodok: Ak daňovníčka poberá starobný a vdovský dôchodok, do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2024 sa započíta len suma starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku.
• Výsluhový dôchodok: U poberateľa výsluhového dôchodku zo zahraničia sa postupuje rovnako, ako u poberateľa výsluhového dôchodku zo SR. Ak je daňovník poberateľom výsluhového dôchodku k 1.1.2024, potom mu nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2024.
• Príjem do 200 eur: Z pravidla pri dôchodcoch a študentoch platí, že príjem do 200 eur je oslobodený od zdravotných a sociálnych odvodov. Platí to však len pri jednom zamestnávateľovi. V prípade, ak príjem/priemerný mesačný príjem dôchodcu dohodára z určenej dohody za kalendárny mesiac presiahne 200 eur, poistné na dôchodkové poistenie platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou 200 eur.

Prečítajte si tiež: Vzor potvrdenia o náhrade príjmu

tags: #uplatnenie #nezdaniteľného #minima #pri #starobnom #dôchodku