Prechod zo živnosti na s.r.o.: Výhody a nevýhody

Vo všeobecnosti každý podnikateľ pred začatím svojej činnosti stojí pred rozhodnutím, ktorý spôsob podnikania si vybrať, ktorá forma bude pre neho výhodnejšia. Pri takomto rozhodovaní treba brať do úvahy viacero faktorov, ako je zložitosť procesu založenia a ukončenia podnikania, spôsob vedenia účtovníctva, sadzba dane z príjmov a výška odvodov, ručenie za záväzky a iné. Administratívne jednoduchšia v dôsledku uplatnenia paušálnych výdavkov je na druhej strane živnosť, ktorá je tiež najčastejšie využívaný typ oprávnenia na podnikanie v praxi. Tento článok podrobne analyzuje výhody a nevýhody prechodu zo živnosti na spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) na Slovensku, pričom zohľadňuje daňové, právne a administratívne aspekty.

Porovnanie založenia a zrušenia živnosti a s.r.o.

Založenie živnosti:

Založenie živnosti je na Slovensku rýchly a jednoduchý proces, ktorý vo väčšine prípadov trvá dva až štyri dni. Na jeho začiatku je potrebné splniť základné podmienky, ako dosiahnutie veku 18 rokov, plná spôsobilosť na právne úkony a bezúhonnosť. Dnes vybavíte viacero administratívnych krokov na takzvanom jednotnom kontaktnom mieste. Okrem samotného ohlásenia živnosti tu zabezpečíte aj registráciu na daňovom úrade, výpis z registra trestov či prihlásenie do zdravotnej poisťovne. Povinnosťou, ktorú si živnostník rieši osobitne, zostáva prihlásenie do Sociálnej poisťovne. Poplatky sa líšia podľa typu činnosti. Pri voľnej živnosti je poplatok 5 eur za každý predmet podnikania, no pri elektronickom podaní je bezplatný. Pri remeselnej alebo viazanej živnosti je poplatok 15 eur, respektíve 7,50 eur pri elektronickom ohlásení. Živnostník, ktorý spĺňa zákonom stanovené podmienky, môže požiadať o príspevok na začiatok podnikania, čo môže byť vítaná pomoc najmä pri rozbiehaní samostatnej činnosti.

Zrušenie živnosti:

Zrušenie živnosti je jednoduché a pomerne rýchle, pokiaľ podnikateľ počas svojho pôsobenia nezanechal žiadne záväzky voči štátu či iným subjektom. Výhodou živnosti je aj možnosť jej pozastavenia na ľubovoľne dlhé obdobie. Počas pozastavenia nie je potrebné platiť odvody ani dane.

Založenie s.r.o.:

Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) je zložitejší proces, ktorý trvá v priemere približne pätnásť dní. Vyžaduje sa vypracovanie zakladateľskej listiny alebo spoločenskej zmluvy, výber predmetu podnikania a podanie návrhu na zápis do obchodného registra. Poplatky za predmety podnikania sú rovnaké ako pri živnosti. Návrh na zápis spoločnosti do obchodného registra je spoplatnený sumou 220 eur bez ohľadu na to, či sa podáva elektronicky alebo listinne. Alternatívou je registrácia prostredníctvom notára ako tzv. externého registrátora, v takom prípade je poplatok 204,06 eur vrátane DPH. Notár môže zároveň zabezpečiť aj overenie podpisov a iné potrebné úkony.

Zrušenie s.r.o.:

Zrušenie s.r.o. je oproti živnosti výrazne zložitejšie. Spoločnosť sa dá ukončiť viacerými spôsobmi, najčastejšie likvidáciou, fúziou, konkurzom alebo predajom. Ak sa vám podarí firmu výhodne predať, môže to byť zaujímavá príležitosť na zisk. Na rozdiel od živnosti však s.r.o. nie je možné len tak „pozastaviť“, buď aktívne podniká, alebo vstupuje do procesu zániku.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Zdaňovanie príjmov a odvodové zaťaženie

Z hľadiska platenia odvodov sa môže zdať výhodnejšia s.r.o..

Živnosť:

Výhodou pri živnosti je, že v prvom roku podnikania nie je povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Ak však živnostník v roku 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce 8 580 €, vzniká mu povinnosť platiť sociálne odvody od 1. júla 2025 (alebo od 1. októbra 2025 pri odloženom daňovom priznaní). Minimálne odvody do Sociálnej poisťovne pre rok 2025 sú 237,02 € mesačne.

Minimálne preddavky do zdravotnej poisťovne pre rok 2025 sú:

• Pre osoby bez zdravotného postihnutia (15 %): 107,25 €
• Pre osoby so zdravotným postihnutím (7,5 %): 53,62 €

Celkovo tak minimálne mesačné odvody pre SZČO bez zdravotného postihnutia predstavujú 344,27 € (237,02 € sociálne + 107,25 € zdravotné). Odvody sú splatné do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak tento deň pripadne na víkend alebo sviatok, splatnosť sa posúva na najbližší pracovný deň.

S.r.o.:

Spoločnosti s ručením obmedzeným môžu využiť možnosti optimalizácie odvodového zaťaženia. Ak má s.r.o. jediného spoločníka a konateľa, ktorému nevypláca žiadnu mzdu, nemusí do Sociálnej poisťovne platiť žiadne odvody. Na druhej strane, pri výpočte dane z príjmov si nemôže uplatniť nezdaniteľnú položku, ani daňový bonus.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Základ dane a jeho znižovanie:

Živnostník si môže základ dane znížiť o zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie a rovnako si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane. Táto pre rok 2025 predstavuje sumu 5 753,79 € na daňovníka. Rovnako základ dane znižuje daňový bonus na dieťa (pre ľudí s hypotékou po splnení podmienok aj daňový bonus na zaplatené úroky).

• Sumy daňového bonusu platná od 1.1. 2025 do 31. 12. 2025:
  • 100 € mesačne na dieťa vo veku do 15 rokov,
  • 50 € mesačne na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.
  • Na deti nad 18 rokov už nárok na daňový bonus zaniká.

Zároveň však platí, že daňový bonus je najviac:

• 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
• 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
• 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
• 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
• 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
• 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.

Čiastkový základ dane zamestnanca vypočítame: hrubá mzda - jeho odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne (13,4 % z hrubej mzdy).

S.r.o. si môže základ dane znížiť len o odpočet daňovej straty z prechádzajúcich období a výdavky na výskum, nezdaniteľná časť sa v tomto prípade nedá uplatniť.

Sadzby dane z príjmov:

Pre fyzické osoby - podnikateľov, ktorých zdaniteľné príjmy za rok 2025 nepresiahnu 100 000 €, platí možnosť uplatniť si zníženú sadzbu dane z príjmov vo výške 15 %.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Po prekročení tejto hranice sa uplatňuje:

• 19 % sadzba dane na základ dane do výšky 47 537,98 € (čo je 176,8-násobok životného minima platného k 1. 1. 2025),
• 25 % sadzba dane na časť základu dane, ktorá presahuje 47 537,98 €.

Právnické osoby (s.r.o.) si v roku 2025 môžu uplatniť zníženú sadzbu dane vo výške 10 %, ak ich zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresiahnu 100 000 €. Po prekročení tohto limitu sa uplatňuje štandardná sadzba dane 21 %.

Ak si chce spoločník vyplatiť zisk vo forme dividend, je povinný odviesť štátu daň z dividend. Od 1. januára 2025 sa zrážková daň z dividend pre fyzické osoby - daňových rezidentov SR znižuje späť na 7 %. Táto sadzba sa uplatňuje na dividendy vyplácané zo ziskov vykázaných za zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1. januára 2025. Pre dividendy vyplácané zo ziskov za zdaňovacie obdobie roku 2024 platí naďalej sadzba 10 %.

Nazeranie na príjmy a výdavky a zisťovanie základu dane:

Živnostník si do zdaniteľných príjmov započíta len tie príjmy, ktoré skutočne prijal a odpočíta len skutočne zaplatené výdavky.

S.r.o. do zdaniteľných príjmov započítava aj príjmy, ktoré ešte neboli uhradené a odpočítava aj výdavky, ktoré ešte neuhradila. V prípade s.r.o. zistený výsledok hospodárenia (rozdiel medzi výnosmi a nákladmi) nie je skutočným základom dane, ktorý sa upravuje o pripočitateľné a odpočitateľné položky.

Vedenie účtovníctva a administratívna záťaž

Vedenie účtovníctva je u živnosti jednoduchšie. Živnostník sa môže rozhodnúť viesť jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu a uplatňovať skutočné výdavky. Alebo môže využiť možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov, čím mu povinnosť viesť účtovníctvo odpadá. V roku 2025 si výšku paušálnych výdavkov môže podnikateľ uplatniť do výšky 60 %, a to zo sumy maximálne 20 000 eur. Tento spôsob vykazovania výdavkov sa oplatí pre podnikateľov s nízkymi nákladmi.

S.r.o. je povinná viesť podvojné účtovníctvo, ktoré je zložitejšie a teda aj nákladnejšie na vedenie. Takisto môže uplatniť iba skutočne a preukázateľne vynaložené náklady, a nie paušálne ako je to v prípade živnosti.

Ručenie

Veľkou nevýhodou živnosti je ručenie za záväzky celým svojím, a teda aj osobným majetkom. V prípade manželov sa ručí celým spoločným majetkom.

V porovnaní so živnosťou, spoločníci s.r.o. neručia za záväzky spoločnosti svojím osobným majetkom, ale iba do výšky svojich nesplatených vkladov. Spoločnosť ručí celým svojím majetkom. Teda napríklad, ak základné imanie spoločnosti je 5 000 eur a spoločník by splatil z tejto sumy iba 3 000 eur, za záväzky spoločnosti ručí do výšky 2 000 eur. V prípade splatenia celého vkladu, spoločníci za záväzky spoločnosti viac neručia.

Imidž spoločnosti

Pri type podnikania formou s.r.o. je možnosť expandovať vstupom nových spoločníkov a navýšením vkladov, čo pri živnosti nie je možné. Ak plánujete v podnikaní rásť a prijímať zamestnancov, spoločnosť s ručením obmedzením je pre vás výhodnejšou voľbou. Všeobecne tiež štatút s.r.o. vzbudzuje lepší dojem na obchodných partnerov a banky.

Praktické aspekty prechodu zo živnosti na s.r.o.

Podnikatelia neraz začínajú ako iba živnostníci. Pri zmene podnikateľského prostredia a postavenia sa však vyskytne potreba spoločnosti. Dôležité je si uvedomiť, že podľa slovenského práva nie je možná transformácia živnosti na kapitálovú spoločnosť. Preto nie je možnú prejsť zo živnosti na s.r.o. v jednom plynulom kroku.

Postup na prechod zo živnosti na s.r.o.:

1. Založenie alebo kúpa s.r.o.: Ako prvé treba založiť s.r.o. alebo kúpiť už existujúcu. Pri zakladaní novej spoločnosti treba vypracovať dokumentáciu, predovšetkým zakladateľskú listinu pri jednom spoločníkovi alebo spoločenskú zmluvu pri viacerých spoločníkoch. Potom sa podáva návrh živnostenský a následne obchodný register. V dnešnej dobe sa návrh na Obchodný register podáva výlučne v elektronickej podobe. Existujú tiež ready made s.r.o., ktoré sa využívajú pre svoj rýchlejší zápis do Obchodného registra. Ide o spoločnosti bez histórie, ktoré boli založené iba na predaj.
2. Prechod práv a povinností zo živnosti na s.r.o.: Tento krok je možné vynechať, pokiaľ bola SZČO prevádzkovaná jednoducho, nemala žiadne záväzky, majetok, zmluvné vzťahy. Mnoho živnostníkov však do tejto skupiny nepatrí. Keď teda podnikateľ bude mať svoju s.r.o., budú sa musieť pôvodné zmluvné vzťahy aktualizovať a previesť na s.r.o. Majetok živnostníka bude treba vyradiť pre účely odpisov a dane, v novej s.r.o. zaradiť. Komplexným riešením na prevod práv a povinností môže byť aj uzavretie zmluvy o predaji podniku podľa § 476. Touto zmluvou o predaji podniku sa predávajúci zaväzuje previesť na kupujúceho vlastnícke právo k veciam, iné práva a iné majetkové hodnoty, ktoré slúžia prevádzkovaniu podniku, a kupujúci sa zaväzuje prevziať záväzky predávajúceho súvisiace s podnikom a zaplatiť kúpnu cenu. Zmluva vyžaduje písomnú formu a osvedčené podpisy predávajúceho a kupujúceho. Využíva sa tiež darovacia zmluva, kedy sa jedná o nepeňažný vklad a nezvyšuje sa základné imanie. Nie je potrebný znalecký posudok, ale vzniká platiteľovi daňová povinnosť, je takéto darovanie považované za dodanie tovaru. Nemožno opomenúť, že majetok na firmu možno previesť aj ako nepeňažný vklad do základného imania alebo navýšenie základného imania s nepeňažným vkladom.
3. Zrušenie (pozastavenie) živnosti: Po predchádzajúcich úkonoch ostáva iba zrušenie alebo pozastavenie živnosti. Živnosť možno zrušiť elektronicky alebo osobne na príslušnom okresnom úrade. Pri zrušení živnosti možno uviesť dátum zrušenia živnosti, v prípade jeho neuvedenia bude živnosť zanikne dňom oznámenia nasledujúcim po dni doručenia oznámenia o ukončení podnikania. Za zrušenie živnosti sa neplatia žiadne poplatky. Pokiaľ by ste sa však neskôr chceli vrátiť k svojej pôvodnej živnosti, je možné iba živnosť pozastaviť. Postup je podobný ako pri zrušení živnosti. Uvedie sa, na aké obdobie si želáte živnosť pozastaviť a účinky nastupujú dňom oznámenia živnostenskému úradu alebo neskorším dňom uvedeným v oznámení.

Povinnosti po zrušení živnosti:

Živnostenský úrad oznámi ukončenie živnosti daňovému úradu aj zdravotnej poisťovni, ale v sociálnej poisťovni sa musí predchádzajúci živnostník odhlásiť sám. Rovnako ak na daňovom úrade pre DPH či daň z motorového vozidla.

Daňové a finančné dôsledky:

Pri prechode zo živnosti na s.r.o. je nevyhnutné zvážiť finančné dôsledky prevodu. Patria sem potenciálne daňové dôsledky, ako sú zmeny dane z pridanej hodnoty (DPH) alebo dane z príjmov právnických osôb. Okrem toho môžu byť s prevodom majetku spojené náklady, ako sú notárske poplatky alebo registračné poplatky. Je nevyhnutné poradiť sa s finančným poradcom, aby sa zabezpečil hladký prechod a minimalizovali potenciálne náklady.

Požiadavky na kúpnu zmluvu:

Pri použití kúpnej zmluvy na prevod podniku je nevyhnutné zabezpečiť, aby zmluva spĺňala špecifické požiadavky. Patria sem identifikácia prevádzaného majetku, určenie kúpnej ceny a vymedzenie podmienok predaja. Odporúča sa vyhľadať radu právnika, aby sa zabezpečila platnosť a vykonateľnosť zmluvy.

Časový harmonogram a termíny:

Proces prechodu zvyčajne zahŕňa niekoľko krokov vrátane registrácie novej spoločnosti, prevodu majetku a zrušenia registrácie živnostníka. Pre zabezpečenie plynulého prechodu je nevyhnutné vytvoriť si časový harmonogram a dodržiavať ho.

Potenciálne riziká a výzvy:

Hoci prechod z živnosti na s.r.o. môže byť jednoduchý proces, existujú potenciálne riziká a výzvy, ktoré treba zvážiť. Môžu to zahŕňať spory s obchodnými partnermi, ťažkosti s prevodom majetku alebo neočakávané daňové povinnosti. Je nevyhnutné tieto riziká predvídať a vyvinúť stratégie na ich zmiernenie.

Dôsledky pre pracovné právo:

Pri prechode z živnosti na s.r.o. je nevyhnutné zvážiť dôsledky pre pracovné právo. Patria sem zmeny pracovných zmlúv, zamestnaneckých výhod a potenciálnych záväzkov. Odporúča sa konzultovať s právnikom špecializujúcim sa na pracovné právo, aby ste zabezpečili súlad s príslušnými zákonmi a predpismi.

Kedy sa oplatí prechod zo živnosti na s.r.o.?

Rozhodnutie, či prejsť zo živnosti na s.r.o., závisí od individuálnych okolností a cieľov podnikateľa. Vo všeobecnosti sa prechod na s.r.o. oplatí v nasledujúcich situáciách:

• Vysoké príjmy: Ak zdaniteľné príjmy živnostníka presahujú 100 000 €, prechod na s.r.o. môže byť výhodný z dôvodu nižšej sadzby dane z príjmov právnických osôb (10 % alebo 21 % v porovnaní s 19 % alebo 25 % pre živnostníkov).
• Ručenie majetkom: Ak živnostník nechce ručiť za záväzky podnikania celým svojím majetkom, prechod na s.r.o. je vhodným riešením, pretože spoločníci s.r.o. ručia len do výšky svojich nesplatených vkladov.
• Rozvoj podnikania: Ak živnostník plánuje rozširovať podnikanie, prijímať zamestnancov alebo vstupovať do obchodných vzťahov s väčšími spoločnosťami, s.r.o. môže pôsobiť dôveryhodnejšie a profesionálnejšie.
• Optimalizácia odvodov: S.r.o. umožňuje flexibilnejšie nastavenie odvodov, najmä ak spoločník a konateľ nie je zamestnaný a poberá len odmenu za výkon funkcie.

Možnosti prechodu zo živnosti na s.r.o.

Transformácia právnej formy podnikania zo živnosti na s.r.o. sa môže v zásade uskutočniť niektorým z nasledujúcich spôsobov, z ktorých každý obnáša osobitné právne, účtovné a daňové aspekty:

• Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným po ukončení podnikania fyzickej osoby: Pri tomto spôsobe prechodu podnikania fyzickej osoby - živnostníka na s.r.o. najskôr fyzická osoba ukončí svoje podnikanie a následne založí právnickú osobu, s.r.o. Prevod majetku do novej právnej formy podnikania, ktorý predtým slúžil na podnikanie fyzickej osoby, sa môže uskutočniť rôznymi spôsobmi. Napríklad formou vkladu do základného imania pri zakladaní spoločnosti, po jej vzniku pri zvyšovaní základného imania, prípadne jeho predajom alebo darovaním.
• Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným počas podnikania fyzickej osoby: V porovnaní s predchádzajúcim variantom prechodu zo živnosti na s.r.o. dochádza k založeniu a vzniku s.r.o. súbežne počas podnikania fyzickej osoby - živnostníka. Najskôr sa uskutoční založenie a vznik s.r.o., s ktorým sa spájajú rôzne povinnosti. Keď s. r. o . zápisom do obchodného registra vznikne, dochádza k prevodu obchodného majetku dovtedy patriaceho podniku fyzickej osoby na s.r.o. Prevod majetku sa môže uskutočniť napríklad vkladom do základného imania, predajom alebo darovaním, pričom každý spôsobom prevodu majetku má rôzne účtovné a daňového následky. Po uskutočnení prevodu majetku z podnikania živnostníka do podnikania s.r.o. dochádza k ukončeniu podnikania fyzickej osoby s niekoľkými povinnosťami.
• Predaj podniku fyzickej osoby spoločnosti s ručením obmedzeným: Jednou z možností transformácie podnikania fyzickej osoby - živnostníka na s.r.o. je aj predaj podniku fyzickej osoby novovzniknutej s.r.o., ktorá podnik fyzickej osoby kúpi. Takýmto spôsobom sa všetok obchodný majetok a záväzky fyzickej osoby - živnostníka prevádzajú predajom na s.r.o. na základe písomnej zmluvy o predaji podniku. Potom môže dôjsť k ukončeniu podnikania fyzickej osoby.
• Vklad podniku fyzickej osoby do spoločnosti s ručením obmedzeným: Osobitnou možnosťou prechodu zo živnosti na s.r.o. je, že podnik fyzickej osoby sa stane predmetom vkladu do základného imania s.r.o. Rozdielom v porovnaní s predchádzajúcim variantom je, že fyzická osoba - podnikateľ nezískava ako protihodnotu predajnú cenu, ale získava podiel na základnom imaní vlastnej s.r.o. Obchodný majetok a záväzky fyzickej osoby - podnikateľa prechádzajú na s.r.o.

tags: #prechod #zo #živnosti #na #sro #výhody