Rekreačné zariadenia a príspevok zo sociálneho fondu

Úvod

Príspevky na rekreáciu a športové aktivity zamestnancov predstavujú významný benefit, ktorý môže zamestnávateľ poskytovať. Slovenská legislatíva upravuje podmienky poskytovania týchto príspevkov, ich daňové aspekty a možnosti financovania zo sociálneho fondu. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o príspevkoch na rekreáciu a športovú činnosť dieťaťa zamestnanca, s dôrazom na ich financovanie zo sociálneho fondu a súvisiace daňové a účtovné aspekty.

Príspevok na rekreáciu podľa Zákonníka práce

Podmienky poskytovania príspevku

Od 1. januára 2019 je príspevok na rekreáciu zamestnanca daňovým výdavkom zamestnávateľa. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu. Výška príspevku je 55 % z oprávnených výdavkov, najviac však 275 eur za kalendárny rok. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže príspevok na rekreáciu poskytnúť za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu.

Dôležité je, že splnenie podmienok na poskytnutie príspevku sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie. Počet zamestnávaných zamestnancov sa určuje ako priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Ak má zamestnanec dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, najvyššia suma príspevku sa znižuje v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky, stravovacie služby, služby cestovných kancelárií a agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky), informačné služby, športovo-rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby a služby cestovného poistenia. Od 1. januára 2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela.

Preukazovanie oprávnených výdavkov

Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Zmeškanie tejto lehoty nemá vplyv na daňové posúdenie výdavkov u zamestnávateľa, ak sú splnené ostatné podmienky.

Prečítajte si tiež: Zľavy a dotácie na rekreáciu pre výsluhových dôchodcov

Účtovné doklady a ich náležitosti

Všeobecné náležitosti účtovného dokladu sú definované v § 10 zákona o účtovníctve. Pokladničný doklad musí obsahovať povinné údaje podľa § 8 zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní ERP. Ak príjmový pokladničný doklad spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu, je akceptovateľný aj pre účely poskytnutia príspevku na rekreáciu. Za účtovný doklad možno považovať aj zmluvu o ubytovaní, ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu a označenie zamestnanca. Súčasťou zmluvy musí byť aj potvrdenie ubytovacieho zariadenia o poskytnutí ubytovania, ak to nevyplýva priamo zo zmluvy alebo dokladu o zaplatení.

Úhrada oprávnených výdavkov

Prioritne by mali byť oprávnené výdavky na rekreáciu zaplatené z účtu zamestnanca. Ak sú výdavky uhradené z účtu manžela/manželky, je to akceptovateľné v prípade bezpodielového spoluvlastníctva manželov.

Rekreácia v rôznych ubytovacích zariadeniach

Podľa § 152a ZP má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení.

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa

Podmienky poskytovania príspevku

Od 1. januára 2020 je daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevok na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovnému času.

Definícia dieťaťa

Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.

Prečítajte si tiež: Kontroverzie okolo eurofondov v rekreačných zariadeniach

Sociálny fond

Tvorba sociálneho fondu

Zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde je významným nástrojom realizácie sociálnej politiky podniku. Každý zamestnávateľ je povinný tvoriť sociálny fond, ak zamestnáva čo i len jedného zamestnanca na pracovný pomer. Povinný minimálny prídel je 0,6 % zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom na výplatu. Maximálna výška tvorby fondu je 1,5 % zo základu (povinný prídel 1 % + ďalší prídel 0,5 %).

Použitie sociálneho fondu na rekreáciu

Podľa § 7 ods. 1 písm. d) zákona č. 152/1994 Z. z. môže zamestnávateľ poskytovať zamestnancom príspevky zo sociálneho fondu na rekreačné pobyty a na služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily. Príspevok je možné poskytovať na základe individuálne predložených dokladov o účasti na rekreácii alebo paušálne, ak je takáto možnosť dohodnutá v zásadách pre tvorbu a použitie sociálneho fondu.

Zdaňovanie príspevkov zo sociálneho fondu

Príjmy poskytované zamestnancovi zo sociálneho fondu sa považujú za príjmy zo závislej činnosti a podliehajú zdaneniu, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak. Od dane z príjmu sú oslobodené príjmy poskytnuté ako použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom. Použitím takéhoto zariadenia sa rozumie použitie zariadenia zamestnávateľa v jeho vlastníctve a zariadenia, ktoré má zamestnávateľ v prenájme.

Príspevky na stravovanie zo sociálneho fondu

Od dane je oslobodená hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania prostredníctvom iných subjektov. Od dane je tiež oslobodený príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rozsah zákonníka práce. Poskytnutý peňažný príspevok, aj v prípade ak je poskytnutý zo sociálneho fondu, je v plnom rozsahu zdaňovaný.

Použitie rekreačného zariadenia zamestnávateľa

Ak spoločnosť poskytuje ubytovanie vo vlastnom rekreačnom zariadení výhradne vlastným zamestnancom a ich rodinným príslušníkom, výdavky na rekreáciu budú u zamestnávateľa daňovým výdavkom po splnení podmienok uvedených v § 152a ZP, ak rekreačné zariadenie spĺňa podmienky ustanovené v § 2 písm. d) zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu.

Prečítajte si tiež: Pracovná neschopnosť a rekreácia

Daňové aspekty príspevkov na rekreáciu

Oslobodenie od dane

S účinnosťou od 1. januára 2019 je príspevok zamestnávateľa na rekreáciu na strane zamestnanca oslobodený od dane (vo výške zákonného nároku). Na strane zamestnávateľa je príspevok daňovým výdavkom.

Daňové výdavky zamestnávateľa

Tvorba sociálneho fondu je daňovým výdavkom za predpokladu, že tak ustanovuje zákon o sociálnom fonde. Za daňový výdavok je považovaná tvorba fondu len vo výške stanovenej zákonom - 1,5 %.

Príklady z praxe

Príklad 1: Rekreácia začala v roku 2018 a skončila v roku 2019

Ak rekreácia začala 28. decembra 2018 a trvala do 6. januára 2019, pričom preddavok bol zaplatený 28. decembra 2018 a doplatok 6. januára 2019, príspevok na rekreáciu nemožno oslobodiť od dane. Príspevok v sume 60,50 €, ktorý je u zamestnanca zdaniteľný príjem, môže byť daňovým výdavkom len ak sú splnené ustanovené podmienky.

Príklad 2: Rekreácia začala v roku 2019

Ak rekreácia začala 2. januára 2019 a trvala do 6. januára 2019, pričom preddavok bol zaplatený 28. decembra 2018 a doplatok 6. januára 2019, zamestnanec má nárok na príspevok na rekreáciu v sume 55 % z oprávnených výdavkov, ktoré musí zamestnávateľovi preukázať. Príspevok je u zamestnávateľa daňovým výdavkom.

Príklad 3: Preddavok a doplatok na rekreáciu

Ak zamestnanec priložil k žiadosti o príspevok hotelový účet s označením zamestnanca, z ktorého je zrejmé, že ubytovacie zariadenie zamestnancovi vyúčtovalo 600 €, pričom 400 € zaplatil ako preddavok pred uskutočnením rekreácie zo svojho bankového účtu a doplatok 200 € zaplatil v hotovosti v ubytovacom zariadení, ktorý preukázal dokladom z ERP, potom tieto doklady spĺňajú ustanovené podmienky v § 152a ZP. Zamestnanec však musí preukázať úhradu zálohovej platby.

Príklad 4: Poskytovanie preddavku na rekreáciu

Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancom preddavok na rekreáciu, o tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom. Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a ZP, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok. Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu zamestnancovi zdaní.

Príklad 5: Rekreácia vo vlastnom zariadení zamestnávateľa

Ak spoločnosť poskytuje ubytovanie vo vlastnom rekreačnom zariadení výhradne vlastným zamestnancom a ich rodinným príslušníkom, a ak vlastné rekreačné zariadenie spĺňa podmienky ustanovené v § 2 písm. d) zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu, potom výdavky na rekreáciu po splnení podmienok uvedených v § 152a ZP budú u zamestnávateľa daňovým výdavkom.

Príklad 6: Kombinácia príspevkov

Ak pobyt pre zamestnanca na 7 dní na chate zamestnávateľa stojí pre neho a jeho manželku s deťmi 500 €, zamestnávateľ preplatí zamestnancovi 275 € (55 % z 500 €) podľa Zákonníka práce a zároveň môže poskytnúť príspevok na použitie zariadenia zamestnávateľa podľa podmienok interného predpisu sociálnej politiky zamestnávateľa napr. v sume 100 €, ktorý tiež nepodlieha zdaneniu na strane zamestnanca a je daňovým výdavkom zamestnávateľa, napr. cez sociálny fond.

tags: #rekreacne #zariadenia #prispevok #zo #socialneho #fondu