Ručenie za Úver Spoločníkom v S.R.O.: Podmienky a Dôsledky

Úvod

Článok sa zaoberá problematikou ručenia za úver formou spoločníka v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.). Dôraz sa kladie na podmienky, za ktorých môže spoločník ručiť za úver spoločnosti, ako aj na dôsledky, ktoré z toho pre neho vyplývajú. Analyzujeme novelu Obchodného zákonníka, ktorá zavádza pojem "spoločnosť v kríze" a jej vplyv na poskytovanie úverov a ručenia spoločníkmi.

Spoločnosť v Kríze: Nový Inštitút v Obchodnom Zákonníku

Novela Obchodného zákonníka, konkrétne zákona č. 513/1991 Zb. v znení neskorších predpisov, zaviedla s účinnosťou od 1. januára 2016 nový právny inštitút - spoločnosť v kríze. Tento inštitút sa týka výlučne kapitálových obchodných spoločností, a to spoločnosti s ručením obmedzeným, akciovej spoločnosti a komanditnej spoločnosti, ktorej komplementárom nie je žiadna fyzická osoba.

Definícia Krízy

Kríza je definovaná dvoma základnými kritériami:

1. Úpadok spoločnosti: Upravuje ho zákon č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii. Spoločnosť je v úpadku, ak je platobne neschopná (má viac ako jedného veriteľa a nie je schopná plniť svoje peňažné záväzky 30 dní po lehote splatnosti) alebo predlžená (má viac ako jedného veriteľa a hodnota jej záväzkov presahuje hodnotu jej majetku).
2. Hroziaci úpadok: Spoločnosti hrozí úpadok, ak je pomer jej vlastného imania a záväzkov menší ako 8 ku 100 (hodnota vlastného imania / hodnota záväzkov ˂ 0,08). Toto kritérium sa však použije až od roku 2018.

Základným zdrojom informácií na posúdenie stavu krízy je účtovníctvo spoločnosti. Je dôležité si uvedomiť, že režim krízy je možné obísť navýšením vlastného imania spoločnosti, napríklad cez nepeňažný vklad alebo vytvorením kapitálových fondov.

Povinnosti Štatutárneho Orgánu

Ak štatutárny orgán zistí alebo s prihliadnutím na všetky okolnosti môže zistiť, že spoločnosť sa ocitla v kríze, je povinný urobiť všetky úkony potrebné na jej prekonanie. Musí pritom postupovať s požiadavkami potrebnej odbornej a náležitej starostlivosti, ako by urobil iný starostlivý podnikateľ v obdobnom postavení a v obdobnej situácii.

Prečítajte si tiež: Ochrana osobných údajov a s.r.o.

Financovanie Spoločnosti v Kríze a Obmedzenia pre Spoločníkov

Novela Obchodného zákonníka zavádza obmedzenia súvisiace s poskytovaním plnenia spoločnosti v kríze, ktoré sa dotýkajú výlučne spoločnosti s ručením obmedzeným.

Plnenie Nahradzujúce Vlastné Zdroje

Za plnenie nahradzujúce vlastné zdroje financovania spoločnosti v kríze sa považuje úver alebo obdobné plnenie, ktoré mu hospodársky zodpovedá. Totožná právna úprava sa vzťahuje aj na plnenie poskytnuté spoločnosti pred krízou, ktorého splatnosť bola počas krízy odložená alebo predĺžená.

Spoločník alebo spriaznená osoba môže poskytnúť spoločnosti úver alebo obdobné plnenie, ktoré mu hospodársky zodpovedá, len ak ho poskytne inak ako finančnými prostriedkami v hotovosti. Dlhové financovanie je možné poskytnúť spoločnosti len za podmienok obvyklých v obchodnom styku.

Kto sa Považuje za Spriaznenú Osobu

Pod pojmom ,,plnenie nahradzujúce vlastné zdroje“ rozumieme plnenie, ktoré poskytne spoločnosti v kríze osoba blízka osobám podľa § 67 ods. 2 Obchodného zákonníka, t. j. príbuzný v priamom rade, súrodenec, manžel a iné osoby v rodinnom alebo obdobnom pomere, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako svoju vlastnú podľa § 116 a 117 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník.

Za plnenie nahradzujúce vlastné zdroje bude považované aj také plnenie, ktoré bolo poskytnuté osobou, u ktorej nie je možné zistiť konečného užívateľa výhod, ak táto osoba nepreukáže, že nie je spriaznenou osobou podľa § 67 ods. 2 Obchodného zákonníka.

Prečítajte si tiež: Komplexný pohľad na rušenie záložného práva

Zákaz Vrátenia Plnení Nahradzujúcich Vlastné Zdroje

Okamihom, kedy sa spoločnosť ocitne v kríze, začína platiť zákaz vrátenia plnení nahradzujúcich vlastné zdroje. To znamená, že spoločnosť v kríze nemôže splatiť úvery poskytnuté spoločníkmi a ostatnými spriaznenými osobami. Týmto sa uvedené plnenia rekvalifikujú na podriadené záväzky spoločnosti a spomínaní veritelia budú môcť byť uspokojovaní až vtedy, keď spoločnosť krízu prekoná a uspokoja sa nároky bežných veriteľov.

V prípade porušenia zákazu vrátiť plnenia nahradzujúce vlastné zdroje počas krízy, musí ho osoba, ktorej sa v rozpore so zákazom plnilo, vrátiť. Za vrátenie plnenia ručia spoločne a nerozdielne všetci členovia štatutárneho orgánu spoločnosti, ktorí vykonávali svoju funkciu v čase, keď sa plnenie vrátilo protizákonne, ako aj tí, ktorí nárok na vrátenie plnenia neuplatnili hoci o tejto povinnosti vedeli a mohli vedieť.

Ručenie, Zálohy a Iné Zabezpečenia

Rovnako ako poskytnutie priameho plnenia nahradzujúceho vlastné zdroje sa posudzuje aj poskytnutie ručenia, zálohu alebo inej zábezpeky spoločnosti zo strany spriaznenej osoby. Veriteľ spoločnosti sa môže počas krízy uspokojiť zo zábezpeky bez toho, aby svoje právo uplatňoval najskôr voči spoločnosti.

Zákaz Vrátenia Vkladu

Spoločník kapitálovej obchodnej spoločnosti nemôže žiadať vrátenie vkladu počas jej trvania. Za vrátenie vkladu sa považuje každá transakcia, ktorú spoločnosť uskutočňuje so spoločníkom alebo na účet spoločníka bez primeraného protiplnenia, bez ohľadu na formu dojednania alebo platnosť.

Dôsledky Novely Obchodného Zákonníka

Novela Obchodného zákonníka prináša podstatné zmeny v možnostiach financovania kapitálových spoločností v ekonomických ťažkostiach zo strany spriaznených osôb. Taktiež sa dotýka možnosti uspokojenia veriteľa zo zábezpeky a zavádza osobné ručenie dotknutých štatutárov spoločnosti za splnenie povinnosti vrátiť plnenia poskytnuté v rozpore so zásadou obvyklosti podmienok.

Prečítajte si tiež: Podmienky študentských pôžičiek pre SZČO

Ručenie: Záväzok, Ktorý Treba Dôkladne Zvážiť

Ručenie je spôsob zabezpečenia pohľadávky veriteľa voči dlžníkovi. Ručiteľ sa veriteľovi zaviaže, že mu uhradí určitý záväzok, pokiaľ tento záväzok nebude riadne splnený dlžníkom. Predtým, ako sa niekto rozhodne ručiť za úver, mal by si veľmi dobre zvážiť všetky riziká.

Práva a Povinnosti Ručiteľa

Veriteľ môže odporovať aj právnym úkonom ručiteľa, teda domáhať sa, aby súd určil, že právne úkony ručiteľa, ak ukracujú uspokojenie jeho vymáhateľnej pohľadávky, sú voči veriteľovi právne neúčinné! Na záväzok ručiteľa voči veriteľovi nemá v zásade žiadny vplyv smrť dlžníka.

Ručiteľ, ktorý splní záväzok, za ktorý ručí, nadobúda voči dlžníkovi práva veriteľa a je oprávnený požadovať všetky doklady a pomôcky, ktoré má veriteľ a ktoré sú potrebné na uplatnenie nároku voči dlžníkovi. V občianskoprávnych vzťahoch vzniká ručiteľovi, ktorý splnil dlh, právo požadovať od dlžníka náhradu za plnenie poskytnuté veriteľovi.

Ručenie a Manželstvo

Podpisom ručiteľského záväzku jedným z manželov vzniká tento záväzok iba tomuto jedinému manželovi a veriteľ sa môže domáhať jeho splnenia na ručiteľovi. Nemôže sa však domáhať splnenia voči ručiteľovej manželke, a to ani v tom prípade, keby táto bola dala na prevzatie ručiteľského záväzku súhlas.

Transferová Dokumentácia k Pôžičkám

Ak medzi sebou závislé osoby uskutočnia kontrolovanú transakciu, ktorej predmetom je pôžička alebo úver, vzťahuje sa na ňu transferové oceňovanie. Transferová dokumentácia k pôžičkám sa u závislých osôb musí vypracovať bez ohľadu na dohodnutú výška úroku.

Bezúročná Pôžička a Transferové Oceňovanie

V prípade pôžičiek by si závislé osoby mali dohodnúť úrokovú sadzbu, ktorá je na trhu bežná. V opačnom prípade môže byť potrebné, aby sa vykonávali úpravy základu dane. Ak bezúročnú pôžičku poskytuje spoločník firme, tak tá nemusí upravovať svoj základ dane. Ak bezúročnú pôžičku poskytuje firma spoločníkovi, vtedy je transferové oceňovanie náročnejšie a obchodná spoločnosť bude musieť zvýšiť svoj základ dane alebo znížiť daňovú stratu.

Pravidlá Nízkej Kapitalizácie

Pravidlá nízkej kapitalizácie hovoria o maximálnej výške nákladových úrokov z pôžičiek medzi závislými osobami, ktoré je možné zahrnúť do daňových výdavkov. Podľa pravidiel nízkej kapitalizácie, ak je veriteľ vo vzťahu k dlžníkovi závislou osobou, môže dlžník nákladové úroky platené z úverov a pôžičiek a súvisiace náklady na prijaté úvery a pôžičky zahrnúť do daňových výdavkov najviac vo výške 25 % hodnoty ukazovateľa EBITDA.

Obchodný Podiel Spoločníka v Konkurze

Jednou z relatívne frekventovaných majetkových hodnôt, ktorá sa môže stať súčasťou konkurznej podstaty, je aj obchodný podiel spoločníka v spoločnosti s ručením obmedzeným. Zákonným dôsledkom vyhlásenia konkurzu na majetok spoločníka v princípe likvidačné účinky vo vzťahu k účasti spoločníka v spoločnosti.

tags: #ručenie #za #úver #formou #spoločníka #v