Sociálna poisťovňa, príjem a reklamácia nesprávne odvedeného poistného

Pri vyúčtovaní miezd musia mzdové účtovníčky, ktoré vykonávajú spracovanie miezd, poznať a dodržiavať pravidlá určené zamestnávateľom v príslušných interných pracovnoprávnych predpisoch a plniť si povinnosti, ktoré zamestnávateľom ukladajú právne predpisy, predovšetkým v oblasti poskytovania mzdy, platenia poistného na zdravotné a sociálne poistenie a zdaňovania príjmu zo závislej činnosti. Aj napriek znalosti a kontrole dodržiavania týchto predpisov sa môže stať, že dôjde k chybnému výpočtu mesačnej mzdy, nesprávne stanovenému vymeriavaciemu základu pre platenie poistného, alebo nesprávne zrazenému preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti. Je dôležité vedieť, ako postupovať v prípade nesprávne odvedeného poistného a ako podať reklamáciu.

Povinnosti zamestnávateľa pri vykazovaní poistného

Zamestnávateľ má niekoľko povinností pri vykazovaní a platení poistného do Sociálnej poisťovne. Medzi najčastejšie chyby, ktorých sa zamestnávatelia dopúšťajú, patria:

• Neuvádzanie dňa určeného na výplatu príjmov v Mesačnom výkaze poistného a príspevkov. Zamestnávateľ je povinný uvádzať deň určený na výplatu príjmov, čo je deň určený v pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve alebo internom predpise. Ak je výplata príjmov rozložená na rôzne dni, uvádza sa deň poslednej výplaty príjmov za príslušný kalendárny mesiac. Ak deň výplaty nie je určený, uvádza sa posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné.
• Nesprávne uvádzanie počtu kalendárnych dní, za ktoré sa platí poistné na sociálne poistenie, v prílohe Mesačného výkazu poistného a príspevkov. Ak pracovný pomer trval celý kalendárny mesiac, uvedie sa počet dní v mesiaci. Ak dohoda trvala len päť dní, uvedie sa číslo päť. Počet dní prerušenia poistenia podľa § 26 zákona o sociálnom poistení sa do tohto počtu nezapočítava.
• Neuvádzanie kalendárnych dní vylúčených dôb od obdobia január 2014 v prílohe Mesačného výkazu poistného a príspevkov, a to len pri zamestnancoch narodených do 31. decembra 1984. Ide o počet dní, počas ktorých sa rodič staral o dieťa do šiestich rokov jeho veku alebo o dlhodobo ťažko zdravotne postihnuté maloleté dieťa do osemnástich rokov jeho veku.
• Nesprávne uvádzanie počtu dní obdobia podľa § 26 zákona o sociálnom poistení pri zamestnancovi s odvodovou úľavou. Tieto dni sa u zamestnancov s odvodovou úľavou nezapočítavajú do počtu kalendárnych dní, za ktoré sa platí poistné.
• Nesprávne uvádzanie vymeriavacieho základu a poistného v prílohe Mesačného výkazu poistného a príspevkov. Mnohokrát zamestnávatelia vykážu vymeriavací základ len u zamestnanca, nevykážu žiadny vymeriavací základ, alebo ho vykážu v nesprávnej výške. Ak sa na zamestnanca nevzťahuje rozsah niektorého druhu poistenia, v kolónke pre vymeriavací základ aj výšku poistného sa uvádza nula.
• Nezlučovanie právnych vzťahov do jedného riadku. Každý právny vzťah (pracovná zmluva, dohoda, zmluva o výkone funkcie, príkazná zmluva, mandátna zmluva a podobne) sa uvádza v samostatnom riadku prílohy Mesačného výkazu poistného a príspevkov.
• Nevykazovanie všetkých zamestnancov so statusom zamestnancov s pravidelným mesačným príjmom zo závislej činnosti, vrátane zamestnancov, ktorí majú prerušené povinné poistenie, vylúčenú povinnosť platiť poistné, alebo ktorí v danom mesiaci nemali zúčtovaný príjem.
• Nesprávne uvádzanie, resp. neuvádzanie niektorých informácií, ako napríklad fyzickej osoby, ktorá plní povinnosti voči Sociálnej poisťovni (osoba z mzdového oddelenia alebo externá mzdová účtovníčka).
• Nedodržanie povinnosti predkladania Mesačného výkazu poistného a príspevkov v lehote splatnosti poistného. Lehotou splatnosti poistného je deň určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca.

Poistné odvedené bez právneho dôvodu

K situácii, že zamestnávateľ odvedie poistné vo vyššej výške, tzn. bez právneho dôvodu, dochádza najčastejšie v týchto prípadoch:

• Priznaný starobný alebo predčasný starobný dôchodok, priznaný invalidný dôchodok s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, priznanie dôchodku v priebehu mesiaca.
• Pri obchodnoprávnom vzťahu zamestnávateľ neplatí úrazové a garančné poistenie.
• Prekročenie maximálneho mesačného vymeriavacieho základu alebo maximálneho alikvotného vymeriavacieho základu.
• Ak nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti trvalo len časť kalendárneho mesiaca alebo v príslušnom kalendárnom mesiaci sú obdobia vylúčenia, vymeriavací základ sa upraví podľa počtu dní, za ktoré sa platí poistné.
• Nesúlad údajov, najčastejšie pri dočasnej práceneschopnosti zamestnanca a súčasnom čerpaní dovolenky - navzájom sa vylučujú.

Oprava chýb a reklamácia

Ak sa zistí chyba vo výpočte mzdy, je povinnosťou mzdovej účtovníčky zistenú chybu odstrániť. Chybu spočívajúcu v nesprávne vypočítanom priemernom zárobku, nesprávne uplatnenej výške nezdaniteľnej časti základu dane, nesprávne poskytnutej sume daňového bonusu, alebo nesprávne použitej sadzbe poistného je možné opraviť iba novým výpočtom čistej mzdy a zohľadnením opravy vo všetkých dokladoch a výkazoch súvisiacich s evidenciou miezd, poistného a preddavkov na daň z príjmu zo závislej činnosti. Chybu spočívajúcu v nesprávne určenej základnej mzde, prémii, odmene, náhrade mzdy alebo inej zložke mzdy je možné po dohode so zamestnancom zúčtovaním vzniknutého rozdielu v najbližšom termíne pre zúčtovanie miezd.

Opravný mesačný výkaz poistného a príspevkov

Ak zamestnávateľ zistí, že poistné vypočítal, vykázal a odviedol z nižšieho vymeriavacieho základu, ako mal, je povinný urobiť prepočet a podať opravný mesačný výkaz poistného a príspevkov. Ak zistí, že vypočítal, vykázal a odviedol poistné z vyššieho vymeriavacieho základu, ako mal, údaje o vykázanom vymeriavacom základe a poistnom nevysporiada podaním opravného mesačného výkazu poistného a príspevkov, ale prostredníctvom žiadosti o vrátenie poistného zaplateného bez právneho dôvodu.

Prečítajte si tiež: Dôležité informácie o Sociálnej poisťovni Senica

Opravný mesačný výkaz poistného a príspevkov sa predkladá v prípadoch omylu, resp. chyby v predloženom riadnom mesačnom výkaze alebo výkaze, napr. ak vykáže údaje z iného rozhodujúceho obdobia, ak vykáže poistné z nesprávne určeného nižšieho vymeriavacieho základu. Opravný výkaz je povinný predložiť kompletný.

Žiadosť o vrátenie poistného zaplateného bez právneho dôvodu

Ak zamestnávateľ vykázal a odviedol poistné z vyššieho vymeriavacieho základu, ako mal, opravný mesačný výkaz poistného a príspevkov nepodáva. Vzniknutý preplatok sa považuje za poistné zaplatené bez právneho dôvodu, ktoré Sociálna poisťovňa vráti na základe písomnej žiadosti zamestnávateľa. Náležitosti žiadosti určila Sociálna poisťovňa vydaním vzoru žiadosti. Ak zamestnávateľ žiada vrátiť poistné za viac kalendárnych mesiacov, podáva len jednu žiadosť.

Príklad

Zamestnancovi bol priznaný starobný dôchodok od 10. 1. 2012, v pracovnom pomere ostal naďalej. Rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku mu bolo doručené 2.3., zamestnávateľovi ho predložil 5.3. Zamestnanec a zamestnávateľ za zamestnanca od priznania starobného dôchodku neplatí poistné na invalidné poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti. Zamestnávateľ túto skutočnosť mohol zohľadniť až pri vyúčtovaní mzdy za február. Vznik preplatku za obdobie od 10. 1. do 31. 1. sa nepovažuje za chybu zamestnávateľa pri výpočte poistného. Ak zamestnávateľ vykázal a odviedol poistné z vyššieho vymeriavacieho základu, ako mal, opravný mesačný výkaz poistného a príspevkov nepodáva. Vzniknutý preplatok sa považuje za poistné zaplatené bez právneho dôvodu, ktoré Sociálna poisťovňa vráti na základe písomnej žiadosti zamestnávateľa.

Výkaz preddavkov na verejné zdravotné poistenie

Zamestnávateľ je povinný vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni preddavky na poistné za príslušný kalendárny mesiac v členení podľa jednotlivých zamestnancov, za ktorých odvádza poistné. Zamestnávateľ predkladá výkaz preddavkov na poistné za príslušný kalendárny mesiac do troch dní od splatnosti preddavkov na poistné s označením druhu výkazu N - nový (riadny) výkaz. Ak sa zistí chyba, podáva sa opravný výkaz preddavkov na poistné.

Prehľad o príjmoch zo závislej činnosti

Zamestnávateľ je povinný predkladať miestne príslušnému správcovi dane prehľad o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za uplynulý kalendárny mesiac. Ak zamestnávateľ zistí, že v riadnom prehľade sú chyby, musí podať opravný prehľad.

Prečítajte si tiež: Kontakty na Sociálnu poisťovňu Lučenec

Prečítajte si tiež: Sociálna poisťovňa modernizuje služby pre občanov

tags: #socialna #poistovna #dochodkove #poistenie #reklamacia #nespravne