Sociálny fond v rozpočtovej organizácii: Účtovné postupy a tvorba

Sociálny fond je významný nástroj sociálnej politiky v rozpočtových organizáciách a príspevkových organizáciách. Tento článok sa zameriava na účtovné postupy, tvorbu a použitie sociálneho fondu v rozpočtových organizáciách, pričom zohľadňuje platnú legislatívu a metodické usmernenia.

Úvod do sociálneho fondu

Sociálny fond je fond zamestnávateľa pre všetkých zamestnancov, ktorí sú u neho v pracovnom pomere. Systém vytvárania sociálneho fondu funguje od roku 1993. Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o doplnení zákona č. 286/1992 Zb.

Legislatíva a metodické usmernenia

Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o doplnení zákona č. 286/1992 Zb. Zamestnávateľ vedie účtovníctvo v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a na základe Opatrenia MF SR č. MF/13953/2023-361.

Povinnosť tvorby sociálneho fondu

Povinnosť tvoriť sociálny fond majú všetci zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú zamestnancov v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Nezáleží na tom, či je zamestnávateľ podnikateľským subjektom alebo nie. Týka sa to preto aj príspevkovej alebo rozpočtovej organizácie, občianskeho združenia, podnikateľa atď. Netvorí sa za zamestnancov, ktorí pracujú na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Zamestnávateľom je podľa zákona o sociálnom fonde právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov

Tvorba sociálneho fondu

Sociálny fond sa povinne tvorí na kalendárny rok vo výške 0,6 % až 1 % z hrubých miezd zamestnancov zúčtovaných na výplatu za bežný rok. Ide o mzdy, z ktorých sa vypočítava priemerný zárobok podľa Zákonníka práce. Medzi nepovinné zdroje patria napríklad dary, dotácie, použiteľný zisk po zdanení alebo splátky pôžičiek poskytnutých zamestnancom z tohto fondu.

Zamestnávatelia, ktorých činnosť nie je zameraná na dosiahnutie zisku (napr. rozpočtové organizácie), tvoria fond do 1 % len v prípade, ak majú na to zdroje. Ak nie je u zamestnávateľa kolektívna zmluva uzatvorená, tak vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na dopravu zamestnancom do zamestnania a späť, najviac vo výške 0,5 % zo základu.

U zamestnávateľov, u ktorých je uzatvorená kolektívna zmluva, sa príspevky na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom poskytujú v zmysle zásad v nej uvedených.

Použitie sociálneho fondu

Použitie sociálneho fondu je možné realizovať podľa toho, či je u zamestnávateľa uzatvorená kolektívna zmluva alebo nie.

Ak je u zamestnávateľa uzatvorená kolektívna zmluva, tak sa sociálny fond používa v rozsahu a podľa zásad v nej dohodnutých, a to povinne na tieto účely:

Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS

• na príspevky na stravovanie zamestnancov,
• na služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily (napr. rekondičné pobyty, masáže),
• na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (poistenie) zamestnancov,
• na príspevky zamestnancom na dopravu do zamestnania a späť,
• na sociálne výpomoci.

Ak zamestnávateľ nemá uzatvorenú kolektívnu zmluvu, potom je zamestnávateľ povinný sociálny fond použiť taxatívne spôsobom uvedeným v § 7 ods. 3 ZSF.

Príspevok zo sociálneho fondu však nemôže žiaden zamestnávateľ poskytovať na účely odmeňovania za prácu.

Príspevky na stravovanie zamestnancov

Zamestnávateľ má podľa Zákonníka práce povinnosť zabezpečiť zamestnancovi stravovanie, ak v rámci pracovnej zmeny vykonáva prácu viac ako 4 hodiny. Ak zamestnávateľ nezabezpečuje stravovanie pre zamestnancov vo vlastnom stravovacom zariadení alebo v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa, je povinný umožniť zamestnancom výber medzi zabezpečením stravovania formou stravovacej poukážky alebo poskytnutím finančného príspevku na stravovanie.

Finančný príspevok na stravovanie je určitá hodnota, ktorú zamestnávateľ poskytne zamestnancom v peňažnej forme na pokrytie výdavkov na jedlo ako súčasť výplaty mzdy, samostatným prevodom na ich účet alebo v hotovosti.

Zamestnávateľ môže prispieť aj príspevkom zo sociálneho fondu, pričom maximálna výška príspevku nie je určená.

Prečítajte si tiež: Čo by ste mali vedieť o sociálnom inžinierstve

Výška finančného príspevku na stravovanie v roku 2024

Výška finančného príspevku na stravovanie je stanovená v závislosti od toho, či zamestnávateľ prispieva na stravovanie aj iným zamestnancom:

• suma finančného príspevku na stravovanie predstavuje sumu, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie iným zamestnancom, najmenej však 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky,
• ak zamestnávateľ neprispieva na stravovanie formou teplého hlavného jedla alebo stravovacích poukážok iným zamestnancom, finančný príspevok na stravovanie je v sume najmenej 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, najviac však 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa zákona o cestovných náhradách.

Účtovanie sociálneho fondu

Zákon umožňuje tvorbu a čerpanie fondu viesť buď na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke, prípadne v pobočke zahraničnej banky. Podstatné je, aby zvolený spôsob účtovania sociálneho fondu zabezpečil prehľad o prídeloch a čerpaní sociálneho fondu na účtovné i kontrolné účely.

Účtovanie finančného príspevku na stravovanie v podvojnom účtovníctve

Postupy účtovania špecificky neupravujú účtovanie finančného príspevku v sústave podvojného účtovníctva. Finančné riaditeľstvo SR však vydalo v novembri 2023 usmernenie k účtovaniu účtovných prípadov súvisiacich so zabezpečením stravovania zamestnancov, aby zabezpečili jednotný postup pri účtovaní. V súlade so Zákonníkom práce musí byť finančný príspevok poskytnutý zamestnancovi vopred. Zamestnávateľ účtuje o poskytnutí finančného príspevku na ťarchu účtu 335 - Pohľadávky voči zamestnancom.

Po skončení mesiaca zamestnávateľ určí skutočný nárok zamestnanca na stravovanie a vykoná vyúčtovanie pohľadávky evidovanej na účte 335. Súvzťažne s pohľadávkou na strane D účtu 335 - Pohľadávky voči zamestnancom bude zamestnávateľ účtovať na strane MD:

• 527.100 - Zákonné sociálne náklady podľa Zákonníka práce,
• 527.200 - Zákonné sociálne náklady nad rámec Zákonníka práce, ktoré sú daňovým výdavkom podľa zákona o dani z príjmov,
• 528 - Ostatné sociálne náklady, ak zamestnávateľ poskytuje príspevok na stravné nad rámec Zákonníka práce a tento príspevok nie je daňovo uznaný podľa zákona o dani z príjmov,
• 472 - Záväzky zo sociálneho fondu, ak zamestnávateľ prispieva na stravovanie zo sociálneho fondu.

Účtovanie finančného príspevku na stravovanie v jednoduchom účtovníctve

Účtovanie finančného príspevku na stravovanie špecificky neupravujú ani postupy účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva. Vzhľadom na to, že finančný príspevok je podľa zákona o dani z príjmov daňovým výdavkom zamestnávateľa, účtuje sa v peňažnom denníku ako výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení ostatné výdavky. Ak zamestnávateľ prispieva na stravu aj zo sociálneho fondu, účtuje o tomto príspevku v peňažnom denníku ako o výdavku neovplyvňujúcom základ dane. Tvorba sociálneho fondu a jeho čerpanie sa zároveň prejaví aj v knihe sociálneho fondu.

Zdaňovanie príjmov zo sociálneho fondu

Príjmy zo sociálneho fondu sú na daňové účely rovnocenné s ostatnými príjmami zo závislej činnosti. Ide o príjem podľa § 5 ods. 1 písm. f) ZDP. Spôsob zdanenia, ak nejde o príjem od dane oslobodený, vyplýva najmä z § 35, § 43 a ďalších ustanovení tohto zákona. To znamená, že tvoria súčasť úhrnu mesačných príjmov, ktoré sa zdania mesačným preddavkom na daň alebo daňou s tým, že z týchto príjmov sa neplatí tzv.

Zúčtovanie prostriedkov sociálneho fondu

Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

tags: #socialny #fond #v #rozpoctovej #organizacii #uctovanie