Zdaňovanie dávok z doplnkového dôchodkového sporenia: Podmienky a aspekty

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), často označované aj ako tretí pilier, predstavuje dôležitý nástroj na zabezpečenie finančnej stability v starobe. Príspevky na DDS môžu byť za určitých podmienok daňovo zvýhodnené, čo motivuje občanov k aktívnemu sporeniu. Tento článok sa zameriava na zdaňovanie dávok z DDS, podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a ďalšie súvisiace aspekty.

Nezdaniteľná časť základu dane pre príspevky na DDS

Daňovník si môže znížiť základ dane o príspevky, ktoré zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie. Podmienkou je, že účastnícka zmluva bola uzatvorená po 31. decembri 2013, alebo bola vykonaná zmena účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou bolo zrušenie dávkového plánu. Od 1.1.2023 sa táto možnosť rozširuje aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

• Účastnícka zmluva: Musí byť uzatvorená po 31. decembri 2013 alebo musí ísť o zmluvu, pri ktorej bol zrušený dávkový plán.
• Maximálna výška: Od základu dane je možné odpočítať preukázateľne zaplatené príspevky, maximálne však do výšky 180 eur za rok.
• Typ príjmu: Nezdaniteľnú časť je možné uplatniť len zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti (zamestnanie) alebo z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
• Žiadna iná zmluva: Daňovník nesmie mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Preukazovanie nároku

Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi nárok na zníženie základu dane predložením dokladu vystaveného doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. Ak však príspevok odvádza zamestnávateľ a zamestnanec preukáže splnenie podmienok (zmluva po 31.12.2013 alebo zrušenie dávkového plánu), zamestnanec nemusí každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov. Ak príspevky platí zamestnanec osobne, dokladom je napríklad výpis z osobného účtu sporiteľa.

Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane v daňovom priznaní, nemá povinnosť k nemu prikladať doklad preukazujúci vznik nároku.

Príspevky zamestnávateľa a konateľa

Spoločnosť môže prispievať zamestnancom na DDS, a to platí aj pre konateľov, ktorých príjem sa posudzuje ako príjem zo závislej činnosti. Pri poskytnutí nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS konateľovi sa postupuje rovnako ako pri bežnom zamestnancovi.

Prečítajte si tiež: Prehľad výsluhových dôchodkov na Slovensku

Uvádzanie príspevkov na DDS v potvrdení o príjmoch

V potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti sa uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na DDS. Zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá nespĺňa podmienky pre uplatnenie ako nezdaniteľnej časti.

Predčasný výber a jeho dôsledky

Ak daňovník uskutoční predčasný výber z DDS, môže nastať povinnosť dodatočne zdaniť uplatnené príspevky. Základ dane sa môže zvýšiť o uplatnené príspevky buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 8 ZDP.

Predčasný výber vs. predčasný dôchodok

Je dôležité rozlišovať medzi predčasným výberom a predčasným dôchodkom. O predčasný výber je možné požiadať najskôr 10 rokov od podpisu účastníckej zmluvy alebo od posledného predčasného výberu. V rámci predčasného výberu je možné jednorazovo vyplatiť iba vlastné príspevky (všetky alebo ich časť), pričom sa nevzťahuje na príspevky od zamestnávateľa. Predčasný výber nesúvisí s nárokom na predčasný dôchodok.

Výplata dávky z DDS

Po splnení podmienok vyplácania dávok z účastníckej zmluvy môže sporiteľ požiadať o výplatu v pobočke Tatra banky. K žiadosti je potrebné predložiť občiansky preukaz, číslo účtu a prípadné ďalšie prílohy potrebné na posúdenie splnenia podmienok.

Spôsoby výplaty dávky

Sporitelia, ktorí uzavreli účastnícku zmluvu od 1. januára 2014, nemajú dávkový plán a môžu požiadať o:

Prečítajte si tiež: Fond opráv a zdaňovanie

• Doplnkový starobný dôchodok: Pravidelná výplata dôchodku.
• Doplnkový výsluhový dôchodok: Pre pracujúcich v rizikových zamestnaniach.
• Jednorazové vyrovnanie: V prípade invalidity alebo vyplatenia dedičom/oprávneným osobám.
• Predčasný výber: Len vlastných príspevkov raz za 10 rokov.

Dávka sa vypláca bezhotovostne na bežný účet klienta. Dávky sú vyplácané medzi 17. a 21. dňom v mesiaci.

Doplnková dôchodková jednotka (DDJ)

Nasporená suma sa prepočíta na doplnkové dôchodkové jednotky. Počet vyplácaných DDJ mesačne sa nemení, ale môže sa meniť hodnota DDJ vo výplatnom fonde. Výška mesačnej dávky tak môže kolísať podľa aktuálnej hodnoty DDJ.

Zdaňovanie dávok z DDS

Dávky z DDS sú zdaňované podľa zákona o dani z príjmov. Zdaňujú sa výnosy zrážkovou daňou, ktorú odvádza doplnková dôchodková spoločnosť.

Dedenie a úmrtie počas výplaty

Ak sa sporiteľ stane poberateľom dávky z titulu dedenia, zostatok bude vyplatený jednorazovo. Ak sporiteľ zomrie počas výplaty dávky, zostávajúce peniaze budú jednorazovo vyplatené oprávneným osobám alebo dedičom.

Nová účastnícka zmluva počas poberania dávky

Je možné byť poberateľom dávky a zároveň sporiteľom súčasne. Ak zamestnávateľ prispieva na dôchodok, je možné uzatvoriť novú účastnícku zmluvu.

Prečítajte si tiež: Náhrada príjmu počas PN: daňové aspekty

Dôležité aspekty a rady

• Finančné pokrytie dôchodku: Na dôchodku sa v priemere dožívame okolo 20 rokov, preto je ideálne finančne pokryť čo najdlhšiu časť tohto obdobia. Dôsledne zvážte, akú dobu výplaty si zvolíte.
• Nemožnosť posielania ďalších príspevkov: Akonáhle prejdete do výplatnej fázy, na vašu účastnícku zmluvu už nebude možné posielať príspevky.
• Potvrdenie od zamestnávateľa: Ak si účastník uplatňuje zníženie u zamestnávateľa, ktorý za neho zároveň odvádza príspevky, nie je potrebné prikladať žiadne potvrdenie, pretože zamestnávateľ eviduje zrazené a odvedené príspevky.

tags: #zdanenie #davky #z #doplnkoveho #dochodkoveho #sporenia