Sociálny fond v školstve: Výpočet a podmienky použitia

Sociálny fond je významný nástroj sociálnej politiky, ktorý umožňuje zamestnávateľom podporovať svojich zamestnancov v rôznych oblastiach. V školstve zohráva dôležitú úlohu pri zlepšovaní pracovných podmienok a motivácie zamestnancov. Tento článok sa zameriava na podmienky tvorby a použitia sociálneho fondu v školách a školských zariadeniach na Slovensku, pričom vychádza z platnej legislatívy, najmä zo zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v z. n. p. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tejto problematike pre riaditeľov škôl, ekonómov a ďalších zainteresovaných.

Úvod do sociálneho fondu

Sociálny fond predstavuje finančné prostriedky, ktoré zamestnávateľ vyčleňuje na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Jeho tvorba a použitie sú upravené zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde. V školstve je sociálny fond dôležitým nástrojom na podporu zamestnancov, zlepšovanie ich pracovných podmienok a motiváciu.

Povinnosť tvorby sociálneho fondu

Povinnosť tvoriť sociálny fond má každý zamestnávateľ. Podľa zákona o sociálnom fonde je zamestnávateľom právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. To znamená, že aj školy a školské zariadenia sú povinné tvoriť sociálny fond pre svojich zamestnancov.

Zdroje sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z rôznych zdrojov, pričom hlavným zdrojom je povinný prídel zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd zamestnancov. Ďalšími zdrojmi môžu byť zdroje podľa zákona č. 152/1994 Z. z. alebo podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov, dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu. Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku.

Základný prídel a prídel vo výške 1 %

Povinný prídel predstavuje minimálne 0,6 % zo základu (súhrnu hrubých miezd). Zamestnávateľ je povinný tvoriť povinný prídel do výšky 1 % len v prípade, ak za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni. Ak zamestnávateľ nesplnil niektorú z uvedených podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 % (§ 3 ods. 3 zákona č. 152/1994 Z. z.). Školy a školské zariadenia ako subjekty verejnej správy pri tvorbe sociálneho fondu postupujú v rámci možnosti svojho rozpočtu v súlade s § 3 ods. 3 zákona č. 152/1994 Z. z.

Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov

Príklad výpočtu

Malá firma zamestnáva 2 zamestnancov na základe pracovnej zmluvy. Okrem toho má konateľa, ktorý vykonáva funkciu s nárokom na odmenu 100 eur mesačne. Pre výpočet povinného prídelu do sociálneho fondu sa berú do úvahy hrubé mzdy zamestnancov a odmena konateľa.

Tvorba fondu a termíny

Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa na účely tohto zákona považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka. Tvorba fondu a čerpanie fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky. Prostriedky sociálneho fondu musia byť uložené na osobitnom bankovom účte.

Použitie sociálneho fondu

Školy a školské zariadenia môžu použiť prostriedky sociálneho fondu výlučne na účely taxatívne vymedzené v § 7 ods. 1 zákona o sociálnom fonde. Medzi tieto účely patria:

• Stravovanie zamestnancov: Poskytovanie príspevkov na stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi, napr. opatrením o sumách stravného.
• Doprava do zamestnania: Príspevok na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť, ak zamestnanci dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ich priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond.
• Rekreácia a regenerácia: Príspevky na regeneráciu pracovnej sily, napr. na rekreáciu. Je však dôležité, aby príspevok na rekreáciu neprevyšoval 55 % oprávnených výdavkov.
• Zdravotná starostlivosť: Príspevky na zdravotnú starostlivosť.
• Sociálna pomoc: Poskytnutie pomoci zamestnancovi, ktorý sa ocitol v ťažkej životnej situácii.
• Doplnkové dôchodkové sporenie: Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n.
• Kultúrne a športové podujatia: Príspevky na kultúrne a športové podujatia.
• Odborová organizácia: Príspevok odborovej organizácii na úhradu jej nákladov vynaložených na spracovanie analýz a expertíz alebo iných služieb nevyhnutných na realizáciu kolektívneho vyjednávania.

Príklad na dopravu do zamestnania

Ak priemerná mesačná mzda zamestnanca z roku 2021 bola v sume 1 211 eur, v roku 2023 nesmie byť príjem zamestnanca vyšší ako 605,50 eur (1 211 eur/2), aby mal nárok na príspevok na dopravu.

Formy poskytovania príspevkov

Školy poskytujú prostriedky sociálneho fondu zamestnancom formou príspevkov zo sociálneho fondu. Ten môže škola poskytnúť nielen zamestnancovi, ale aj rodinnému príslušníkovi zamestnanca a poberateľovi dôchodku, ktorého zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do dôchodku. Za rodinného príslušníka sa pre tento účel považuje manžel (manželka) zamestnanca a nezaopatrené deti zamestnanca.

Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS

Dohoda s odborovou organizáciou alebo vnútorný predpis

Tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. Ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví ich vo vnútornom predpise podľa § 7 ods. 4 zákona č. 152/1994 Zb. V prípade, že odborová organizácia nie je riadne zaregistrovaná (napr. nemá IČO), nemôže podpísať kolektívnu zmluvu. Dočasne to môže riešiť vnútornou smernicou školy.

Obmedzenia použitia sociálneho fondu

V zmysle § 7 ods. 7 zákona o sociálnom fonde nie je možné poskytovať príspevok zo sociálneho fondu na účely odmeňovania za prácu. Zamestnávateľ je tiež povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z.).

Vyúčtovanie sociálneho fondu

Každý zamestnanec má právo prezrieť si vyúčtovanie sociálneho fondu. Zamestnávateľ je zo zákona povinný vám ho poskytnúť. Budete mať prehľad, na ktoré položky sa čerpalo najviac peňazí.

Otázky a odpovede týkajúce sa sociálneho fondu

Otázka č. 1: Sociálna výpomoc počas dlhodobej PN

Zamestnankyňa je na dlhodobej PN od 12.2.2024. Dňa 20.1.2025 požiadala o sociálnu nenávratnú výpomoc zo sociálneho fondu z dôvodu dlhodobej PN, ktorá jej bola schválená vo výške 250 €. PN-ku ukončila 10.2.2025. Teraz vo výplate za mesiac február jej vypláca zamestnávateľ príspevok zo sociálneho fondu. Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Za splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak dočasná pracovná neschopnosť začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

Otázka č. 2: Mesačné príspevky zo SF a nepretržité trvanie PN

Ako má postupovať zamestnávateľ, ktorý vypláca príspevok zo SF (interný predpis) mesačne a za kratšie obdobie ako je 6 mesiacov (príspevok zo SF je riadne zdanený). V čase, keď zamestnanec splní podmienku nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti a prekročí v jej trvaní prevažnú časť roka už nemá príspevok zo SF vyplácaný. Ako sa má nazerať na už vyplatený príspevok zo sociálneho fondu a splnenie podmienky podľa zákona? Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci v roku 2025 presiahne prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma vo výške najviac 2 000 eur bude od dane oslobodená. Ak takáto výpomoc bola vyplácaná v roku 2024, bola zdaniteľným príjmom (ak práceneschopnosť nepresiahla prevažnú časť zdaňovacieho obdobia). V roku 2025 sa posudzuje vyplatenie príspevku zo sociálneho fondu podľa znenia § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov, t.j. Zamestnávateľ by v internom predpise mal stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu. T.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm.

Prečítajte si tiež: Čo by ste mali vedieť o sociálnom inžinierstve

Otázka č. 3: Sociálna výpomoc od viacerých zamestnávateľov

Môže byť sociálna výpomoc poskytnutá v jednom zdaňovacom období len od jedného zamestnávateľa, alebo môže byť poskytnutá v jednom zdaňovacom období od viacerých zamestnávateľov, avšak v úhrne najviac 2 000 eur len od jedného zamestnávateľa. Sociálna pomoc na uvedené účely môže byť poskytnutá len jedným zamestnávateľom. Tento zamestnávateľ v prípade vystavenia potvrdenia zamestnancovi uvedený príspevok uvádza v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch na r. 06. Zamestnávateľ vykonávajúci ročné zúčtovanie v prípade, že poskytnutá pomoc presiahne 2 000 eur, do základu dane zahrnie sumu presahujúcu oslobodenú hranicu príjmu, resp.

Otázka č. 4: Sociálna výpomoc pri úmrtí blízkej osoby

Zamestnancovi zomrela matka, s ktorou žil v spoločnej domácnosti, dňa 15.12.2024. Podľa § 116 Občianskeho zákonníka blízkou osobou je príbuzný v priamom rade, súrodenec a manžel; iné osoby v pomere rodinnom alebo obdobnom sa pokladajú za osoby sebe navzájom blízke, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu. V uvedenom prípade ide o blízku osobu. Ak sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti bude vyplatená v roku 2025 /§ 52zg ods.12 - t.j.

Otázka č. 5: PN od minulého roka a sociálna výpomoc

Zamestnanec je PN od minulého roka (od júna 2024). Do práce nastúpil až v apríli 2025. Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Zamestnávateľ by v internom predpise mal stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu. T.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm.

Otázka č. 6: Sociálna výpomoc po úmrtí zamestnanca

Zomrel zamestnanec našej spoločnosti. Pozostalá dcéra po zomrelom, ktorá nie je zamestnancom našej firmy nás požiadala o výpomoc zo sociálneho fondu. Ak zamestnávateľ poskytne sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca (alebo v prípade úmrtia zamestnanca), ktorá je poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu je oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov, a to v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu. Zamestnávateľ v tomto prípade eviduje oslobodené plnenie na mzdovom liste zomrelého zamestnanca. Zamestnávateľ by si mal v internom predpise stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu, t.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm. Ak by boli poskytované tieto finančné prostriedky z iných zdrojov, ako je sociálny fond, nebola by splnená podmienka pre oslobodenie v súlade s § 5 ods. 7 písm.

tags: #socialny #fond #v #skolstve #vyuctovanie #podmienky