Spätné priznanie invalidného dôchodku a ročné zúčtovanie zdravotného poistenia

Tento článok sa zaoberá problematikou spätného priznania invalidného dôchodku a jeho dopadom na ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, ako aj s tým súvisiacimi daňovými aspektmi. Cieľom je poskytnúť komplexný pohľad na túto problematiku a objasniť správny postup pre zamestnávateľov a zamestnancov.

Oprava nesprávne zrazeného zdravotného poistenia pri spätnom priznaní invalidného dôchodku

Čo robiť, ak zamestnanec má priznaný čiastočný invalidný dôchodok spätne a v minulosti bolo zrazené poistné nesprávne? V prípade, že zamestnanec má spätne priznaný čiastočný invalidný dôchodok, je potrebné opraviť nesprávne zrazené zdravotné poistenie. Zamestnávateľ zadá priznanie invalidného dôchodku spätne, a to do personalistiky s dátumom priznania dôchodku. Následne je potrebné opraviť výkazy do zdravotnej poisťovne (poistné zamestnanca aj zamestnávateľa) a zaslať opravné výkazy k jednotlivým mesiacom.

Dôležité je, že pre účely dane z príjmu sa opravný prehľad o dani neposiela. V mesiaci vrátenia poistného zamestnancovi je táto suma zdaniteľným príjmom.

Ako správne vrátiť preplatok na poistnom?

Vo výplate v mesiaci, kedy sa preplatok vracia, je potrebné vrátiť zamestnancovi preplatok na poistnom za predchádzajúce obdobie a súčasne opraviť nesprávne zrazené poistné za aktuálny mesiac. Je potrebné zadať správnu zložku mzdy, aby vrátený preplatok bol zdaniteľným príjmom v danom mesiaci. Ročné zúčtovanie dane by nemalo byť ešte generované, aby sa predišlo komplikáciám. Oprava dane by mala byť až v mesiaci, keď sa zamestnancovi poistné vráti.

Usmernenie Ministerstva zdravotníctva SR

Ministerstvo zdravotníctva SR zverejnilo usmernenie k spätne vykonávaným opravám mesačných výkazov. V prípadoch, keď zamestnávateľ vykázal preddavky na poistné v čase ich určenia správne a následne dôjde k spätnému priznaniu dôchodku, považujú sa v minulosti vykázané údaje za obdobia, za ktoré doposiaľ nebolo vykonané ročné zúčtovanie poistného, za správne vykázané.

Prečítajte si tiež: Ako získať invalidný dôchodok

Ročné zúčtovanie poistného

Zdravotné poisťovne vykonajú v rámci ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie výpočet sumy poistného z ročného vymeriavacieho základu za všetkých platiteľov poistného. Po vykonanom ročnom zúčtovaní poistného a vysporiadaní rozdielov vo vzťahu k zdravotným poisťovniam je aktuálne premietnutie nedoplatkov z tohto ročného zúčtovania do základu dane z príjmov a zdanenie preplatkov. Zdravotná poisťovňa je povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného za rok do 30. septembra nasledujúceho roka. U platiteľa poistného, ktorý má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, má zdravotná poisťovňa povinnosť vykonať ročné zúčtovanie do 31. októbra.

Nedoplatok a preplatok z ročného zúčtovania poistného

Platiteľ poistného alebo poistenec môže do 15 dní odo dňa doručenia výsledku ročného zúčtovania poistného podať námietky voči výkazu nedoplatkov alebo podať nesúhlasné stanovisko voči oznámeniu o výsledku ročného zúčtovania poistného. Platiteľ poistného je povinný do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov uhradiť nedoplatok z ročného zúčtovania poistného.

Ak je ročné zúčtovanie poistného vykonávané poistencovi iba na základe príjmov zo závislej činnosti a v čase vykonania ročného zúčtovania poistného je zamestnancom, výsledok tohto ročného zúčtovania oznámi zdravotná poisťovňa jeho zamestnávateľovi. Zamestnávateľ uhradí zdravotnej poisťovni nedoplatok za zamestnanca a preplatok vráti zdravotná poisťovňa zamestnávateľovi. V iných prípadoch oznámi zdravotná poisťovňa výsledok ročného zúčtovania priamo poistencovi (napr. ak mal v príslušnom roku viacerých zamestnávateľov a nie je ani u jedného už zamestnaný).

Daňové aspekty nedoplatku a preplatku

Nedoplatok z ročného zúčtovania poistného uhradený prostredníctvom zamestnávateľa odpočíta zamestnávateľ od úhrnu zdaniteľných príjmov pri výpočte mesačných preddavkov na daň popri mesačne platenom poistnom v mesiaci, v ktorom bol nedoplatok poistného zrazený. Ak nedoplatok z ročného zúčtovania poistného uhradil príslušnej zdravotnej poisťovni sám zamestnanec, môže si uplatniť preukázateľne zaplatený nedoplatok u zamestnávateľa najskôr v mesiaci, v ktorom ho zaplatil, alebo po skončení zdaňovacieho obdobia pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Úhradu nedoplatku poistného zdravotnej poisťovni musí zamestnanec zamestnávateľovi preukázať.

Preplatok zamestnanca ako výsledok ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie je príjmom zo závislej činnosti. Ak preplatok z ročného zúčtovania poistného obdrží zamestnanec prostredníctvom svojho zamestnávateľa, započíta zamestnávateľ preplatok do zdaniteľných príjmov zamestnanca v mesiaci jeho vyplatenia a zdaní preddavkovým spôsobom. Ak preplatok vráti zamestnancovi zdravotná poisťovňa, vyberie z preplatku daň vyberanú zrážkou sadzbou dane 19 %. Vykonanou zrážkou sa považuje daňová povinnosť zamestnanca z preplatku poistného za vysporiadanú.

Prečítajte si tiež: Zmeny v zdravotných odvodoch pre invalidných dôchodcov

Postup pri nedoplatku z ročného zúčtovania poistného u SZČO

Daňovník, ktorý dosiahol v roku príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z ročného zúčtovania poistného za rok mu vznikol nedoplatok z takýchto príjmov, uplatní nedoplatok uhradený v roku ako daňový výdavok tohto zdaňovacieho obdobia.

Spôsob jeho uplatnenia závisí od spôsobu uplatňovania výdavkov daňovníkom. U daňovníka, ktorý si v daňovom priznaní uplatní preukázateľne vynaložené daňové výdavky z účtovníctva alebo z evidencie, je nedoplatok poistného daňovým výdavkom. Daňovník uplatňujúci výdavky percentom z príjmov (tzv. paušálne výdavky) uplatní ako daňový výdavok popri paušálnych výdavkoch aj poistné vrátane vyrovnaného nedoplatku z ročného zúčtovania poistného.

Ak daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti uhradil nedoplatok z ročného zúčtovania poistného za rok a skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, postupuje podľa zákona o dani z príjmov. Ak daňovník po skončení podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti dodatočne zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daňové výdavky vynaložené na tieto činnosti, o tieto zaplatené sumy zvýši daňové výdavky za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Ak je pre daňovníka výhodnejšie zahrnúť tieto zaplatené sumy do základu dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom takéto sumy zaplatil, uplatní tento výhodnejší postup. Ak daňovník nebude mať v roku príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z ktorých by si mohol odpočítať nedoplatok z ročného zúčtovania poistného, môže si upraviť základ dane z príjmov o tento vyrovnaný nedoplatok prostredníctvom dodatočného daňového priznania za rok.

Postup pri preplatku z ročného zúčtovania poistného u SZČO

Ak z ročného zúčtovania poistného vyplynul preplatok, postupuje sa rovnako ako u zamestnanca. Daň z preplatku vyberie zdravotná poisťovňa zrážkou. Vykonanou zrážkou sa považuje daňová povinnosť z preplatku poistného za splnenú bez ohľadu na to, či daňovník uplatňuje preukázateľne vynaložené výdavky z vedeného účtovníctva a je povinný o vrátenom preplatku účtovať, alebo nie je povinný o vrátenom preplatku účtovať, nakoľko uplatňuje paušálne výdavky alebo uplatňuje preukázateľné výdavky z daňovej evidencie. Príjem, pri ktorom vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť, sa nezahrnie do základu dane.

Príklady z praxe a riešenia

Príklad 1: Kontrola zo Sociálnej poisťovne a preplatok na poistnom

Kontrolou zo Sociálnej poisťovne boli u zamestnávateľa zistené nedostatky za roky 2021 až 2024. Vznikol preplatok na poistných odvodoch z titulu priznania invalidného dôchodku u dvoch zamestnancov. V mesiaci, v ktorom Sociálna poisťovňa prostredníctvom zamestnávateľa vráti poistné za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, suma vráteného poistného bude zdaniteľným príjmom zamestnanca (aj bývalého), ktorý zdaní zamestnávateľ preddavkom na daň v úhrne jeho príjmov v mesiaci vrátenia poistného. Zrazený preddavok bude súčasťou preddavkov uvádzaných v mesačnom prehľade za príslušný kalendárny mesiac.

Prečítajte si tiež: Všetko o spätnom priznaní predčasného dôchodku

Príklad 2: Spätné priznanie invalidného dôchodku a bývalá zamestnankyňa

Zamestnankyňa doručila rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku od 3/2024. V súčasnosti ide o bývalú zamestnankyňu, ktorej za rok 2023 a 2024 bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň. V prípade spätného priznania invalidného dôchodku vystavuje zamestnávateľ opravné výkazy voči zdravotnej poisťovni. V mesiaci, v ktorom poisťovňa prostredníctvom zamestnávateľa vráti poistné, suma vráteného poistného bude zdaniteľným príjmom zamestnanca, ktorý zdaní zamestnávateľ v úhrne jeho príjmov v mesiaci vrátenia poistného. V uvedenom prípade poisťovňou vrátené poistné je zdaniteľným príjmom bývalej zamestnankyne v roku 2025. Tento príjem zdaňuje zamestnávateľ v čase vyplatenia (v roku 2025 v mesiaci vyplatenia preddavkom na daň), bez ohľadu na to, že ide o vrátené poistné (preplatok) za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, ktoré ovplyvnilo základ dane v týchto rokoch. Zamestnávateľ vystaví Potvrdenie o príjme za rok 2025.

tags: #spatne #priznanie #invalidneho #dochodku #rocne #zuctovanie