Splnomocnenie na zastupovanie pred daňovou kontrolou: Vzor a dôležité informácie

Daňová kontrola je neoddeliteľnou súčasťou podnikateľského prostredia. Úspešná príprava na ňu závisí od dostatku informácií a ich odborného spracovania. Efektivita daňových kontrol sa neustále zvyšuje, preto je dôležité nič nezanedbať. V tomto článku sa zameriame na splnomocnenie na zastupovanie pred daňovou kontrolou, jeho náležitosti a význam.

Zastupovanie pri správe daní

Zastupovanie pri správe daní upravuje Daňový poriadok v § 9. Každý daňový subjekt (vrátane zákonného zástupcu alebo opatrovníka) sa môže nechať zastúpiť na základe plnomocenstva v ktorejkoľvek fáze daňového konania. Plnomocenstvo môže byť udelené kedykoľvek, aj po doručení oznámenia o výkone daňovej kontroly alebo počas jej priebehu.

Kto môže byť zástupcom?

Pre osobu zástupcu neexistujú špecifické podmienky. Rozhodnutie, komu bude udelené plnomocenstvo, je na daňovom subjekte. Pri daňovej kontrole môže daňový subjekt udeliť plnomocenstvo tak právnickej, ako aj fyzickej osobe. Dôležité je, aby osoba, ktorej daňový subjekt udeľuje plnomocenstvo, bola spôsobilá na právne úkony v plnom rozsahu. Nestačí, aby mala spôsobilosť k právnym úkonom obmedzenú.

V prípade, že je zástupcom právnická osoba, koná za ňu jej štatutárny orgán alebo osoba, ktorú štatutárny orgán poveril. Ak to vyplýva z obsahu udeleného plnomocenstva, môže za zástupcu (ak je ním daňový poradca alebo advokát) konať aj iná osoba, ktorej na to udelí zástupca plnomocenstvo (tzv. substitučné plnomocenstvo). Konanie substitúta v rozsahu plnomocenstva sa považuje za konanie zástupcu. Zástupca však nemôže substitútovi udeliť generálne plnomocenstvo.

Príklad: Daňový subjekt ABC, s.r.o. v zastúpení konateľa spoločnosti Jána Mrkvičku doručil správcovi dane plnomocenstvo, ktoré udelil pánovi Jozefovi Novákovi. Plná moc nebola overená notárom.

Prečítajte si tiež: Vzor splnomocnenia ÚPSVaR

Príklad: Daňový subjekt spoločnosť FGH, s.r.o. doručila správcovi dane plnomocenstvo, ktoré udelila pánovi Jozefovi Dobrému. Plnomocenstvo udeľuje spoločnosť FGH, s.r.o., zastúpená konateľom spoločnosti (nie spoločnosť) pánovi Jozefovi Dobrému.

Viacero zástupcov

Daňový subjekt môže mať u toho istého správcu dane aj viacerých zástupcov, ale v rôznych veciach. Rozsah plnomocenstiev sa nesmie prekrývať. Jeden zástupca môže byť splnomocnený napríklad na zastupovanie v daňovej kontrole dane z príjmov a druhý na zastupovanie v daňovej kontrole DPH.

Forma a náležitosti plnomocenstva

Plnomocenstvo na zastupovanie v daňovej kontrole sa udeľuje písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane. Ak je plnomocenstvo udelené ústne, daňový úrad spíše zápisnicu, ktorá musí obsahovať zákonom predpísané náležitosti uvedené v § 19 Daňového poriadku. Zo splnomocnenia musí byť zrejmé:

• Kto udeľuje plnomocenstvo (splnomocniteľ).
• Komu je udelené toto plnomocenstvo (splnomocnenec).
• Rozsah splnomocnenia, prípadne jeho časové ohraničenie.

V praxi sa často vyskytujú nedostatky pri udelení plnej moci právnickou osobou. Je dôležité, aby bolo jasné, kto plnomocenstvo udeľuje (napr. spoločnosť zastúpená konateľom) a komu je určené.

Zástupca so sídlom mimo EÚ

Ak daňový subjekt udelí plnomocenstvo zástupcovi, ktorý má trvalý pobyt alebo sídlo mimo územia členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore (Lichtenštajnsko, Island, Nórsko), zástupca je povinný si zvoliť zástupcu na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky. Ak túto povinnosť nesplní, písomnosti sa budú ukladať u správcu dane, pričom v takomto prípade budú nastávať účinky doručenia písomností v deň ich vydania. Obdobná povinnosť platí pre daňový subjekt, ktorý má registračnú povinnosť a súčasne trvalý pobyt alebo sídlo mimo územia členského štátu Európskej únie. Tento postup má zabezpečiť plynulú operatívnu komunikáciu správcu dane s daňovým subjektom, resp. jeho zástupcom.

Prečítajte si tiež: Rodičovský príspevok a splnomocnenie

Komunikácia so správcom dane po udelení plnomocenstva

Po nadobudnutí účinnosti plnomocenstva na zastupovanie voči správcovi dane (v prípade generálneho plnomocenstva) bude správca dane doručovať všetky písomnosti súvisiace s daňovou kontrolou priamo zástupcovi. Rovnako aj komunikácia týkajúca sa daňovej kontroly bude prebiehať medzi správcom dane a zástupcom daňového subjektu až do momentu ukončenia daňovej kontroly, teda do dňa doručenia protokolu o daňovej kontrole.

Plnomocenstvo udelené zástupcovi však nebráni daňovému subjektu komunikovať so správcom dane a rovnako ho nijako neobmedzuje napríklad pri doručovaní podaní.

Účasť daňového subjektu na daňovej kontrole

Daňový subjekt, ktorý udelí plnomocenstvo na zastupovanie v daňovom konaní zástupcovi, sa v zásade nemusí zúčastniť daňovej kontroly osobne. Skutočnosť, že daňový subjekt, jeho zákonný zástupca alebo jeho opatrovník si zvolí zástupcu, však nie je prekážkou, aby správca dane vykonával niektoré úkony priamo s daňovým subjektom. Daňový poriadok poskytuje správcovi dane oprávnenie (nie povinnosť) v nevyhnutných prípadoch konať priamo s daňovým subjektom alebo ho vyzvať na vykonanie niektorých úkonov a to aj v prípade, že je daňový subjekt zastúpený zástupcom na základe generálneho plnomocenstva.

Obmedzenie zastupovania

Zástupca za daňový subjekt, daňový poradca a advokát môžu zastupovať u jedného správcu dane neobmedzený počet daňových subjektov. Správca dane a druhostupňový orgán je však oprávnený vylúčiť zo správy daní zástupcu v prípade, ak dôjde k stretu so záujmami iných daňových subjektov pri uplatňovaní práv a plnení povinností podľa daňového poriadku.

Zánik plnomocenstva

Daňový poriadok neupravuje spôsoby zániku plnomocenstva. Z ustanovenia § 33b Občianskeho zákonníka vyplýva, že v prípade odvolania plnomocenstva (jednostranný právny úkon zastúpeného) je toto odvolanie účinné vo vzťahu k zástupcovi od okamihu, kedy sa o ňom dozvedel. V prípade, že zastúpený zomrie, alebo ak zástupca plnomocenstvo vypovie, má zástupca povinnosť urobiť ešte všetko, čo neznesie odklad, aby zastúpený, prípadne jeho právny nástupca neutrpel ujmu na svojich právach. Na základe tejto skutočnosti, v prípade, ak by zástupca vykonal nejaký úkon, ktorý neznesie odklad, aby zastúpený neutrpel ujmu na svojich právach, správca dane bude tento neodkladný úkon akceptovať.

Prečítajte si tiež: Sociálna poisťovňa: Splnomocnenia a formuláre prehľadne

Elektronické žiadosti a formuláre

V súčasnosti je možné mnohé žiadosti podať aj elektronicky, čo šetrí čas a zjednodušuje proces. Sociálna poisťovňa ponúka portál e-formulárov, ktorý je napojený na interné systémy a umožňuje automatické predvyplnenie údajov. Pre podanie e-žiadosti je potrebný občiansky preukaz s čipom a platnými certifikátmi, čítačka kariet a aplikácie na elektronické podpísanie.

Pre podávanie troch najpočetnejších skupín žiadostí je zavedené automatické spracovanie žiadosti systémom. Systém kontroluje množstvo údajov (napr. prílohy, predchádzajúce vyslania, splnomocnenie, poistné obdobia a pod.) a aby bol prenosný dokument A1 (PDA1) vystavený, musí žiadateľ spĺňať všetky podmienky.

Možnosť podania žiadosti inou osobou: Pokiaľ daňovník nedisponuje občianskym preukazom s čítačkou, môže za neho podať žiadosť druhá osoba.

Export a import údajov: V spodnej časti stránky v elektronickej žiadosti, kde sa vyberá pobočka, je možné kliknúť na tlačidlo „Export“. Do interného úložiska sa stiahne .xml súbor, ktorý obsahuje všetky údaje zo žiadosti. Ak chcete dané údaje využiť pri vypisovaní novej žiadosti, na prvej stránke žiadosti kliknite na tlačidlo „Import“ a vyberte stiahnutý .xml súbor. V žiadosti sa následne vyplnia všetky údaje. Funkciu import/export je možné využiť, ak potrebujete podať väčšie množstvo žiadostí, či už za viac zamestnancov alebo napr. na viacej období.

Doručenie potvrdenia o podaní: Doručenka v elektronickej schránke neslúži na právne účely. Pokiaľ potrebujete potvrdenie o podaní žiadosti, je potrebné kontaktovať príslušnú pobočku, pod ktorú spadáte, aby vám potvrdenie vystavila. Informáciu o potrebe potvrdenia je možné vložiť aj do samotnej elektronickej žiadosti a to kolónky „Doplňujúce informácie“.

Riešenie problémov s elektronickými formulármi:

• Nesprávna žiadosť: O nesprávnej žiadosti treba informovať príslušnú pobočku Sociálnej poisťovne. Nesprávnu žiadosť stornujú a vy následne môžete opätovne požiadať o nový formulár.
• Technické problémy: Skontrolujte si, či máte nainštalované a aktívne všetky aplikácie, ktoré sú dostupné na www.slovensko.sk. Taktiež musíte mať platný certifikát v občianskom preukaze. Pokiaľ všetko spĺňate a vaše technické problémy pretrvávajú, je potrebné kontaktovať Národnú agentúru pre sieťové a elektronické služby, ktorá samotný podpisový komponent zabezpečuje.
• Časový limit prihlásenia: Na stránkach eFormulárov je nastavený určitý časový limit prihlásenia. Keď tento limit presiahnete, budete automaticky odhlásený zo stránky. V takomto prípade využite funkciu import/export.

Dôležitosť profesionálneho zastupovania

Profesionálne zastupovanie pri daňovej kontrole je u väčších spoločností štandardom. Dať sa zastupovať odborníkmi sa odporúča aj ostatným podnikateľom, ktorým odborné zastúpenie zaručí bezstarostnosť a istotu odbornosti a profesionálneho zorientovania sa v daňovej problematike, ako aj v procesnom práve. Zameškanie lehoty v daňovom konaní, či opomenutie niektorých podstatných krokov pri výkone daňovej kontroly, alebo nepredloženie relevantných dôkazov môže mať za následok neskoršie dorubenie dane správcom dane, prípadne môže dôjsť k uloženiu sankcií. Inštitút zastupovania je preto dôležitým inštitútom v rámci správy daní. Jeho využitie umožňuje daňovému subjektu sa plne venovať svojej podnikateľskej činnosti, zatiaľ čo styk so správcom dane zabezpečuje jeho zástupca, ktorému daňový subjekt udelil splnomocnenie.

tags: #splnomocnenie #na #zastupovanie #pred #kontrolou #vzor