- Kontaktujte nás / Centrála:
- 047 / 5511 200
- [email protected]
Vloženie Auta do Spoločnosti s Ručením Obmedzeným ako Vklad: Možnosti a Dôsledky
Úvod
Vloženie majetku, ako je napríklad automobil, do spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) je bežný spôsob, ako spoločníci prispievajú k majetku spoločnosti. Tento článok sa zaoberá rôznymi aspektmi vkladu auta do s.r.o., vrátane možností, ako to urobiť, daňových dôsledkov a účtovných postupov.
Možnosti vloženia auta do s.r.o.
Existuje niekoľko spôsobov, ako môže spoločník vložiť auto do s.r.o.:
Peňažný vklad: (Vklad peňazí na firemný účet).
Nepeňažný vklad (Aport): (Vklad majetku, napr. auta, budovy, softvéru).
Vklad do základného imania: Auto môže byť vložené ako nepeňažný vklad do základného imania spoločnosti. Minimálna hodnota základného imania v s.r.o. musí byť podľa platnej právnej úpravy aspoň 5 000 eur. Hodnota nepeňažného vkladu musí byť ocenená znalcom. Rozdiel medzi prípadnou vyššou dohodnutou sumou nepeňažného vkladu a hodnotou samotného vkladu podľa znaleckého posudku sa zdaňuje - na strane spoločníka ako fyzickej osoby a v podstate (ako súčasť jej výsledku hospodárenia) aj v prípade spoločníka právnickej osoby (rozdiel medzi uznanou a účtovnou hodnotou vkladaného majetku).
Prečítajte si tiež: Spoločník s.r.o. na predčasnom dôchodku
Vklad do kapitálového fondu: Auto môže byť vložené ako príspevok do kapitálového fondu. Vklad do kapitálového fondu sa nezapisuje do obchodného registra. Výber prostriedkov z fondu sa zdaňuje. Od sumy výberu je však možné odpočítať vklad ako daňový výdavok. Aj príspevok/vklad do kapitálového fondu môže mať peňažnú a rovnako aj nepeňažnú formu.
Pôžička: Spoločník môže spoločnosti poskytnúť pôžičku, ktorá môže byť aj bezúročná. Pôžička - na rozdiel od vkladu do či mimo základného imania - je totiž nie vlastným zdrojom financovania firmy, ale cudzím. A tým pádom sa zvyšuje zadĺženosť a pomer medzi vlastným a cudzím majetkom.
Darovanie: Medzi FO a s.r.o. je možné urobiť darovaciu zmluvu.
Ocenenie auta pri vklade
Hodnota auta pri vklade do s.r.o. je dôležitá pre účtovné a daňové účely. Existuje niekoľko spôsobov, ako určiť hodnotu auta:
- Znalecký posudok: Hodnota nepeňažného vkladu musí byť ocenená znalcom.
- Reprodukčná obstarávacia cena: Pre účtovné účely by sa takto vložený majetok obstaral tzv. reprodukčnou obstarávacou cenou (viď § 25 ods.1 písm. d) bod 1 zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve v z.n.p.).
- Daňová vstupná cena: Auto ocením z hľadiska daňového vstupnou cenou, ktorú vypočítam tak, že z reálnej faktúry za auto z roku 2010 odpočítam fiktívne odpisy za roky 2010,2011,2012 a 01,02/2013.
Účtovné aspekty vkladu auta
Účtovanie nepeňažných vkladov a nepeňažných príspevkov je ustanovené v § 27a opatrenia č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p.
Prečítajte si tiež: Možnosti pre seniorov
Ak vklad nezvyšuje základné imanie obchodnej spoločnosti, sa obstaranie automobilu zaúčtuje na ťarchu účtu 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku so súvzťažným zápisom v prospech účtu 413 - Ostatné kapitálové fondy.
Daňové aspekty vkladu auta
- Odpisy: Ak auto ešte nemá 4 roky, podnikateľ si chce uplatniť odpis auta, môže si za posledný 4tý rok uplatniť ročný odpis vo svojej s.r.o.
- DPH: Ak nepeňažný vklad vkladá spoločník, ktorý je podnikateľom a zároveň platiteľom DPH a nejde o vklad podniku či nehnuteľnosti oslobodenej od DPH, podlieha tento obchod DPH-čke na výstupe. Na druhej strane spoločnosť, ktorá vklad prijme, si v prípade platiteľstva DPH vie túto DPH-čku odpočítať na vstupe.
- Daň z motorových vozidiel: Ak auto vlastní firma, do daňových výdavkov si môže uplatniť v prvom rade výdavky na obstaranie auta, a to prostredníctvom daňových odpisov, ktoré upravuje zákon o dani z príjmov. iné výdavky spojené s použitím vozidla (napr. Ak auto využívate sčasti aj na súkromné účely (napr. ak ste živnostník), do daňových výdavkov zahrniete iba alikvotnú časť, ktorá zodpovedá jazdám súvisiacim s podnikateľskou činnosťou. Tento pomer zistíte z evidencie všetkých jázd. Cena auta určeného na podnikanie nie je z daňového hľadiska limitovaná. To znamená, že záleží len na rozhodnutí podnikateľa, za akú sumu si auto kúpi. Elektrické a plug-in hybridné automobily sú podľa zákona o dani z príjmov zaradené do nultej odpisovej skupiny a odpisujú sa len dva roky. Výnimku má tzv. Určité daňové obmedzenie môže nastať v prípade, ak si kúpite tzv. luxusné auto na firmu so vstupnou cenou nad 48 tisíc eur a zároveň nedosiahnete dostatočný základ dane. Konkrétne platí, že základ dane sa upraví vtedy, ak v príslušnom zdaňovacom období dosiahnete základ dane nižší ako úhrn odpisov luxusných automobilov vypočítaných z limitovanej vstupnej ceny 48 000 eur - teda ak váš základ dane je nižší ako 12 000 eur, resp. Napríklad, ak si kúpite osobný automobil za 70 000 eur, ktorého ročný odpis je 17 500 eur (počas 4 rokov) a niektorý rok odpisovania dosiahnete základ dane nižší ako 12 000 eur, napríklad len 5 000 eur alebo aj daňovú stratu, musíte upraviť svoj základ dane. Úpravu vykonáte o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi (17 500 eur) a odpismi vypočítanými z limitovanej vstupnej ceny (12 000 eur). spotreba pohonných látok vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za zdaňovacie obdobie - administratívne zjednodušenie, kedy nie je potrebná kniha jázd. Aj výdavky na poistenie auta sú daňovými výdavkami. Okrem povinného zmluvného poistenia môže ísť o výdavky na havarijné poistenie, GAP a iné. Zjednodušene platí, že ak je auto evidované na Slovensku a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, je predmetom dane z motorových vozidiel, ľudovo nazývanej aj cestnej dane. Ak teda na podnikanie v SR používate auto registrované v Česku, cestnú daň na Slovensku neplatíte. Výška cestnej dane závisí od základu dane aj od sadzby dane. Pri osobnom aute sa napríklad vychádza zo zdvihového objemu valcov motora. Následne sa priradí sadzba dane, ktorá sa upravuje predovšetkým podľa veku vozidla či rôznych ďalších skutočností. Dajte si však pozor, pravidlá pre výpočet dane z motorových vozidiel sa od roku 2025 výrazne zmenili. Okrem platenia dane z motorových vozidiel má podnikateľ taktiež povinnosť podávať daňové priznanie, v ktorom uvádza autá používané na podnikanie. Lehota je štandardne do 31. januára za predošlý kalendárny rok. Keďže v súvislosti s novým autom na firmu nemáte počas roka žiadnu oznamovaciu povinnosť voči daňovému úradu, všetky autá, za ktoré má byť zaplatená daň, uvediete v tomto daňovom priznaní.
Postup pri vklade auta do s.r.o.
Proces vkladu auta do s.r.o. zahŕňa niekoľko krokov:
Rozhodnutie valného zhromaždenia: O tom, že základné imanie spoločnosti sa má zvýšiť, musí rozhodnúť valné zhromaždenie (prípadne jediný spoločník) aspoň dvojtretinovou väčšinou hlasov. Zvýšenie základného imania z individuálneho podnetu niektorého zo spoločníkov nie je možné.
Znalecký posudok (v prípade nepeňažného vkladu): Hodnota nepeňažného vkladu musí byť ocenená znalcom.
Prevod vlastníctva: Vlastníctvo k predmetu nepeňažného vkladu prechádza na spoločnosť. Ak by však spoločnosť vlastnícke právo z nejakého dôvodu nenadobudla, je spoločník povinný zaplatiť hodnotu vkladu v peniazoch a spoločnosť je povinná predmet nepeňažného vkladu danému spoločníkovi vrátiť. Hnuteľná vec - fyzické odovzdanie spoločnosti (správcovi vkladu).
Prečítajte si tiež: Cestovné náhrady spoločníka
Zápis zmeny do obchodného registra: K tomu, aby bola zmena základného imania skutočne účinná, musí byť zapísaná do obchodného registra. Zápis zmeny v obchodnom registri možno docieliť vyplnením príslušného formulára (dostupný na stránkach ministerstva spravodlivosti), ktorý musí byť doložený nasledujúcimi listinami: zápisnica z valného zhromaždenia (vrátane prezenčnej listiny) alebo rozhodnutie jediného spoločníka; dodatok alebo nové znenie spoločenskej zmluvy či zakladateľskej listiny so zmenenou výškou jednotlicých vkladov a základného imania; vyhlásenie existujúceho alebo nového spoločníka alebo spoločníkov o prevzatí záväzku na nový vklad. Vyhlásenie nového spoločníka musí obsahovať taktiež súhlas s pristúpením k spoločenskej zmluve (alebo zakladateľskej listine). Pri zvyšovaní základného imania z vlastných zdrojov sa toto vyhlásenie nevyžaduje; vyhlásenie konateľa o tom, že rozsah splatenia vkladov spoločníkov a základného imania sa zmenil; potvrdenie banky o pripísaní nového vkladu na účet alebo potvrdenie konateľa o prevzatí nepeňažného vkladu (odporúča sa vzhľadom na možné požiadavky vyšších súdnych úradníkov); znalecký posudok (iba v prípade nepeňažného vkladu); účtovná závierka overená audítorom bez výhrad, ak sa základné imanie zvyšuje z vlastných zdrojov.
Príklad z praxe
Jednoosobová s.r.o. vznikla v 02/2013, konateľ - spoločník vložil do obchodného majetku vozidlo zo svojho súkromného majetku - prepis na polícii v 03/2013 na firmu. Podnikateľ si chce uplatniť odpis auta, keďže auto ešte nemá 4 roky, môže si za posledný 4tý rok uplatniť ročný odpis vo svojej s.r.o. Vklad auta nechce riešiť navýšením ZI.
Riešenie: Vklad auta je možné riešiť ako vklad do kapitálového fondu alebo darovaním. Auto je potrebné oceniť znaleckým posudkom alebo daňovou vstupnou cenou.