Suma, do ktorej sa neplatí sociálne poistenie: Komplexný prehľad pre SZČO na Slovensku

Povinnosť platenia sociálnych a zdravotných odvodov u samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), resp. živnostníkov, závisí od viacerých faktorov. Kým zdravotné odvody musia platiť všetky SZČO (aj keď nie vždy v minimálnej výške určenej zákonom), sociálne odvody sú povinné len po prekročení určitej hranice zdaniteľných príjmov.

Odvody živnostníka do Sociálnej poisťovne od 1. júla 2024

Vznik a zánik povinného sociálneho poistenia upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Posudzuje sa k 1. júlu, resp. 1. októbru daného kalendárneho roka na základe výšky príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne sa posudzuje po podaní daňového priznania.

Hranica príjmu pre vznik povinnosti platenia sociálnych odvodov v roku 2024

Pre vznik platenia odvodov do Sociálnej poisťovne sa posudzuje to, či príjem živnostníka bol vyšší ako je 12-násobok 50 % priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok. V roku 2024 je hranica príjmu pre posúdenie povinnosti úhrady odvodov do Sociálnej poisťovne 7 824,00 eur za rok 2023.

Minimálny a maximálny vymeriavací základ v roku 2024

Minimálny mesačný vymeriavací základ pre platenie odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne predstavuje 50 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Rozhodujúce obdobie bude rok 2023. Priemerná mesačná mzda za rok 2023 bola vo výške 1 430 €. Pre rok 2024 je minimálny vymeriavací základ pre platenie poistného do Sociálnej poisťovne vo výške 652,00 eur, t. j. SZČO vznikne povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1. júla 2025 (resp. 1. októbra 2025 pri podaní daňového priznania v predĺženej lehote, t. j. do 30. 6. 2025) ak jej príjem za rok 2024 presiahne sumu 8 580 eur. Od 1. júla 2024 do 30. júna 2025 sa posudzuje výška príjmov za rok 2023.

Maximálny vymeriavací základ živnostníka pre rok 2025 na účely sociálneho poistenia bude 11-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR spred dvoch rokov, teda 11 x 1 430 €, t. j. vo výške 30 000 eur.

Prečítajte si tiež: Viac o opatrovaní dôchodku

Zánik povinnosti platiť sociálne odvody

Odvod do Sociálnej poisťovne zanikne tomu živnostníkovi, ktorý podal daňové priznanie do 31. marca 2024, prípadne v predĺženej lehote do 30. júna 2024 za zdaňovacie obdobie roku 2023 a jeho príjmy nepresiahli zákonom stanovenú hranicu, t. j. 7 824 eur.

Odporúčania pre začínajúcich živnostníkov

Začínajúci živnostník, v prvom roku svojho podnikania, neplatí povinné poistné a príspevky na sociálne poistenie. Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vzniká živnostníkovi od 1.7., resp. 1.10. V roku 2025 je hranica príjmu pre posúdenie povinnosti úhrady odvodov do Sociálnej poisťovne suma 8580 eur za rok 2024. Ak živnostenské oprávnenie vzniklo 1.1.2024, takýto začínajúci živnostník bude prvýkrát podávať daňové priznanie na daň z príjmu v lehote do 31.3.2025.

Príklad

Živnostník Martin dosiahol v roku 2024 celkom príjem z podnikania vo výške 10.000 eur. V roku 2024 preukázateľne zaplatil aj odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne vo výške 880 eur. V daňovom priznaní k dani z príjmu za rok 2024 a podanom v roku 2025 vykázal základ dane vo výške 3000 eur. Keďže príjem Martina dosiahol v roku 2025 viac ako je hranica pre neplatenie odvodov (8 580 eur), vzniká mu povinnosť platenia odvodov do Sociálnej poisťovne od 1.7.2025 vo výške 33,15% z jeho vymeriavacieho základu.

Odvody do zdravotnej poisťovne

Povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne vzniká živnostníkovi odo dňa, kedy sa stal samostatne zárobkovo činnou osobu. Živnostník v roku 2024 platí preddavky na zdravotné poistenie vo výške 15 % z vymeriavacieho základu, v prípade zdravotného postihnutia 7,50 % z vymeriavacieho základu a to do 8. dňa po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca. Existujú aj výnimky, kedy nemusí živnostník platiť odvody do zdravotnej poisťovne (preddavky) hneď od začiatku podnikania. K takejto situácií dochádza ak je súčasne popri podnikaní študentom, či na materskej, dôchodku, alebo je súčasne zamestnanec a živnostník.

Vymeriavací základ pre zdravotné poistenie

Rovnaký minimálny vymeriavací základ ako pri sociálnom poistení platí aj pre zdravotné poistenie, t.j. pre rok 2025 je vo výške 715 Eur.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre minimálny dôchodok

Zmeny v odvodoch SZČO od roku 2026

Schválené konsolidačné opatrenia spôsobia u živnostníkov významné zmeny od roku 2026. Tieto opatrenia významne menia odvodové zaťaženie živnostníkov od roku 2026.

Sociálne odvody od 1. júla 2026

Od 1. júla 2026 sa zásadne mení systém platenia sociálnych odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Ruší sa hranica príjmu, od ktorej sa doteraz odvodová povinnosť odvíjala, a zároveň sa zavádza nový spôsob určenia vymeriavacieho základu. Povinnosť platiť sociálne odvody tak vznikne každej SZČO, ktorá aktívne podniká, bez ohľadu na výšku jej príjmu. Výška poistného zostáva rovnaká 33,15 % z vymeriavacieho základu, no mení sa spôsob, ako sa tento základ určí.

Nový systém určovania vymeriavacieho základu

Od roku 2026 sa bude výška vymeriavacieho základu určovať podľa toho, či SZČO dosiahla základ dane vyšší alebo nižší než 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov, pre rok 2026 teda mzda za rok 2024 vo výške 1 524 € a základ dane 9 144 €).

• Ak SZČO túto hranicu presiahne, t. j. jej základ dane za rok 2025 bude vyšší než 9 144 €, vymeriavací základ sa určí podľa doterajšieho spôsobu z údajov v daňovom priznaní. Ide o jednu dvanástinu základu dane z podnikania, upravenú koeficientom 1,486, pričom výsledok nesmie byť nižší než zákonom stanovené minimum (v roku 2026 je to 914,40 €) ani vyšší než maximum (16 764 €).
• Ak SZČO hranicu 50 % nepresiahne, určí sa jej osobitný vymeriavací základ v paušálnej výške 26 % všeobecného vymeriavacieho základu, teda 396,24 €. Z tejto sumy sa vypočítava minimálny odvod 131,34 € mesačne. Tento režim sa týka najmä malých a vedľajších živností, ktorých príjmy zostávajú nízke.

Minimálne a maximálne odvody v roku 2026

Pre bežné SZČO platí minimálny vymeriavací základ 914,40 €, z ktorého mesačný odvod predstavuje 303,11 €. Maximálny vymeriavací základ je 16 764 €, čo zodpovedá maximálnym odvodom 5 557,26 € mesačne.

Odvodové prázdniny od roku 2026

Od roku 2026 sa mení aj systém tzv. odvodových prázdnin. Novovzniknuté SZČO už nebudú čakať do júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ale povinnosť platiť sociálne odvody im vznikne od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začali podnikať. Ak si teda živnosť založia v marci 2026, prvé odvody zaplatia od 1. septembra 2026.

Prečítajte si tiež: Legislatíva rodičovského príspevku 1998

Zdravotné odvody od roku 2026

Zdravotné poistenie u SZČO sa naďalej platí vo forme mesačných preddavkov, ktoré sa po skončení roka zúčtujú v rámci ročného zúčtovania poistného. Zdravotná poisťovňa v ňom porovná výšku zaplatených preddavkov so skutočnou sumou poistného vypočítanou na základe príjmov uvedených v daňovom priznaní. Výšku preddavkov určuje zdravotná poisťovňa podľa údajov z daňového priznania za predchádzajúci rok.

Od 1. 1. 2026 je minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie SZČO a dobrovoľne nezamestnanej osoby stanovený ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2024, teda 50 % z 1 524 € = 762 €. Z toho vyplýva, že:

• minimálny mesačný preddavok SZČO na zdravotné poistenie v roku 2026 je 121,92 € (16 % z 762 €),
• minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím je 60,96 € (8 % z 762 €).

Preddavky na zdravotné poistenie sú splatné do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Porovnanie odvodov SZČO v rokoch 2025 a 2026

Sociálne poistenie

Zdravotné poistenie

Minimálne odvody živnostníkov - medziročné porovnanie

Odvody zamestnanca v roku 2026

Sumy sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca od 1.1.2026

Odvody zamestnávateľa v roku 2026

Sumy sociálnych a zdravotných odvodov zamestnávateľa od 1.1.2026

Dôležité informácie pre SZČO

• Nezabúdajte na lehoty: Platby Sociálnej poisťovni vznikať a zanikať. Odvody je potrebné uhrádzať na príslušný účet poisťovne najneskôr do 8. mesiaci za ktoré sa odvody uhrádzajú.
• Súbeh činností: Ak SZČO vykonáva aj inú zárobkovú činnosť (napr. zamestnanie), povinnosť platenia odvodov sa môže líšiť.
• Zmeny v legislatíve: Je dôležité sledovať aktuálne zmeny v zákonoch, ktoré upravujú sociálne a zdravotné poistenie.

tags: #suma #do #ktorej #sa #neplati #socialne