Účtovanie vráteného poistného pri spätne priznanom starobnom dôchodku

Úvod

Článok sa zaoberá problematikou účtovania vráteného poistného v situáciách, keď je zamestnancovi spätne priznaný starobný dôchodok. Táto situácia prináša špecifické účtovné a daňové dopady pre zamestnávateľa aj zamestnanca, ktoré je potrebné správne ošetriť.

Príklad z praxe

Zamestnancovi bol priznaný starobný dôchodok, avšak túto skutočnosť neoznámil zamestnávateľovi. Zamestnávateľ tak naďalej odvádzal všetky odvody do Sociálnej poisťovne. Následne Sociálna poisťovňa požaduje opravný výkaz za mesiac november (príklad). Ak bol starobný dôchodok zamestnancovi priznaný napríklad v auguste, je potrebné spätne opraviť výkazy od augusta? Aké dopady to bude mať na mzdy? Je potrebné sa vysporiadať aj so zamestnancom? Sociálna poisťovňa vráti zamestnávateľovi zaplatené odvody na invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti?

Žiadosť o vrátenie poistného

Zamestnávateľ, ako platiteľ poistného, musí požiadať príslušnú pobočku Sociálnej poisťovne o vrátenie poistného v súlade s § 145 ods. 1 písm. b) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Ak zamestnávateľ žiada vrátiť poistné za viac kalendárnych mesiacov, predkladá jednu žiadosť, ktorá obsahuje údaje za všetky relevantné mesiace.

Vrátenie poistného pri priznaní starobného dôchodku v priebehu mesiaca

Ak bol zamestnancovi priznaný starobný dôchodok napríklad od 10. mája 2010, za kalendárny mesiac máj je potrebné mesačné poistné prepočítať na poistné za obdobie do 9. mája 2010 a za obdobie od 10. mája 2010. Teda, odvody sa platia len za obdobie, kým zamestnanec nemal nárok na starobný dôchodok.

Lehota na vrátenie poistného

Sociálna poisťovňa je povinná vrátiť poistné do 30 dní od doručenia písomnej žiadosti zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Stravovanie zamestnancov a jeho účtovné aspekty

Daňové aspekty pre zamestnanca

Z pohľadu zamestnanca je vrátené poistné zo zaplateného sociálneho poistenia príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Dôvodom je, že v predchádzajúcich obdobiach boli príjmy zo závislej činnosti o zrazené poistné znížené.

Povinnosti zamestnávateľa voči zamestnancovi

Vrátené poistné za zamestnanca musí zamestnávateľ zamestnancovi zúčtovať, pripočítať k základu dane a vybrať preddavok na daň z príjmu. To znamená, že zamestnávateľ zvýši hrubú mzdu zamestnanca o sumu vráteného poistného, z tejto sumy vypočíta a odvedie preddavok na daň a následne vyplatí zamestnancovi čistú mzdu.

Konkrétny príklad a postup účtovania

Predstavme si situáciu, že zamestnanec pracoval celý rok a v novembri zistil, že mu bol spätne priznaný starobný dôchodok od augusta. Zamestnávateľ musí:

1. Opraviť výkazy do Sociálnej poisťovne: Spätne opraví výkazy od augusta, v ktorých uvedie správne obdobie poistenia a výšku poistného.
2. Požiadať o vrátenie poistného: Podá žiadosť do Sociálnej poisťovne o vrátenie preplatku na poistnom (invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti).
3. Zúčtovať vrátené poistné zamestnancovi: Po obdržaní vráteného poistného od Sociálnej poisťovne, zamestnávateľ ho zúčtuje zamestnancovi ako príjem zo závislej činnosti. To znamená, že v mzde za mesiac, v ktorom bolo poistné vrátené, sa táto suma pripočíta k hrubej mzde a zdaní sa.
4. Vysporiadanie so zamestnancom: Zamestnancovi sa vyplatí rozdiel medzi pôvodnou čistou mzdou a novou čistou mzdou po zdanení vráteného poistného.

Dôsledky nesprávneho postupu

Nesprávne účtovanie vráteného poistného môže mať za následok:

• Sankcie od Sociálnej poisťovne: V prípade nesprávnych výkazov a neoprávneného odvodu poistného.
• Daňové nedoplatky: V prípade nesprávneho zdanenia vráteného poistného u zamestnanca.
• Právne spory: V prípade sporov so zamestnancom ohľadom výšky mzdy a zdanenia.

Špecifické situácie a výsluhový dôchodok

Ak je zamestnanec poberateľom výsluhového dôchodku a následne mu je priznaný aj starobný dôchodok, je potrebné posúdiť, od ktorého dňa vznikol nárok na starobný dôchodok a od tohto dátumu upraviť odvody. V takýchto prípadoch je dôležité dôkladne preveriť všetky relevantné dokumenty a rozhodnutia.

Prečítajte si tiež: Tvorba Sociálneho Fondu

Prečítajte si tiež: Účtovanie kúpeľnej starostlivosti

tags: #uctovanie #vrateneho #poistneho #pri #spatne #priznanom