Úľava na dôchodkové poistenie: Podmienky a možnosti

Dôchodkové poistenie je dôležitou súčasťou sociálneho systému, ktorá zabezpečuje príjem v starobe. Na Slovensku existujú rôzne možnosti a podmienky pre úľavy na dôchodkové poistenie, ktoré sa týkajú zamestnancov, dohodárov, študentov a iných skupín obyvateľstva. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o týchto podmienkach a možnostiach s cieľom uľahčiť orientáciu v tejto zložitej problematike.

Povinné poistenie zamestnancov

Zamestnanec, ktorý má pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti a nemá priznaný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, invalidný výsluhový dôchodok, alebo výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku, je povinne nemocensky a dôchodkovo poistený a povinne poistený v nezamestnanosti. To znamená, že z jeho príjmu sa odvádzajú príspevky na tieto poistenia.

Sadzby poistného na starobné poistenie

Sadzby poistného na starobné poistenie sa líšia v závislosti od toho, či je zamestnanec sporiteľom na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier). Ak nie je sporiteľom, sadzba je 14 % z vymeriavacieho základu (VZ). Ak je sporiteľom a nevypláca sa mu starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z II. piliera, sadzba je 10 % z VZ.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Osobitné podmienky platia pre osoby pracujúce na základe dohôd o vykonaní práce alebo dohôd o pracovnej činnosti.

Dôchodcovia a dohody

Ak má zamestnanec uzatvorenú dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti a má priznaný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, invalidný výsluhový dôchodok alebo výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku, či už s pravidelným mesačným príjmom alebo s nepravidelným príjmom, vzťahujú sa naňho špecifické pravidlá.

Prečítajte si tiež: Kto má nárok na daňovú úľavu?

Sadzby poistného pri dohodách

Podobne ako pri zamestnancoch, aj pri dohodách platí sadzba na starobné poistenie 14 % z VZ, ak osoba nie je sporiteľom na starobné dôchodkové sporenie. Ak je sporiteľom a nevypláca sa mu starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z II. piliera, sadzba je 10 % z VZ.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) pri dohodách

Žiak/študent alebo dôchodca si môže určiť na neplatenie poistného iba jednu dohodu v kalendárnom mesiaci, ak má uzatvorených viacero dohôd. Dohodu na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) si dohodár určuje u zamestnávateľa.

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) a jeho vplyv na základ dane

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) podľa zákona č. 650/2004 Z. z., na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z., môžu znížiť základ dane.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu. Podmienky pre uplatnenie sú nasledovné:

• Príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
• Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Preukazovanie nároku zamestnávateľovi

Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom, napríklad výpisom z osobného účtu sporiteľa vystaveným doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.

Prečítajte si tiež: Podmienky a tlačivo pre odvodovú úľavu

Uplatnenie v daňovom priznaní

Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.

Maximálna výška odpočítateľných príspevkov

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok. Pri výpočte úhrnu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, platené zamestnávateľom a zamestnancom, ktorí sú účastníkmi tohto sporenia sa použije postup podľa § 4 ods. 3.

Príspevky zrazené zo mzdy

Ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026 (postup podľa § 4 ods. 3).

Uvádzanie príspevkov na DDS v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch

Na riadku 11 Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti sa uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá nespĺňa podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona.

Príspevky na DDS pre konateľov

V prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS konateľovi, ktorého príjem sa posudzuje z hľadiska povinných odvodov ako príjem zo závislej činnosti, sa postupuje rovnako ako pri bežnom zamestnancovi.

Prečítajte si tiež: Úľavy pre dohodu o vykonaní práce pre dôchodcu

Nepredloženie dokladu zamestnávateľovi

Ak zamestnanec nepredloží zamestnávateľovi doklad na základe § 11 ods. 8 ZDP, nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom.

Zvýšenie základu dane pri predčasnom výbere

Ak daňovník uskutočnil predčasný výber z III. piliera, základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 9 ZDP.

Odvodová výnimka pre dlhodobo nezamestnaných

Odvodová výnimka je nástroj, ktorý má motivovať zamestnávateľov k zamestnávaniu dlhodobo nezamestnaných občanov.

Podmienky pre uplatnenie odvodovej výnimky

Zamestnanec s odvodovou úľavou musí spĺňať nasledovné podmienky:

• Pred vznikom pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru bol dlhodobo nezamestnaný občan, t. j. podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona č. 462/2003 Z. z.
• Suma mesačného príjmu z tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru nie je vyššia nepretržite odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru ako 67 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer.
• Voči zamestnávateľovi Sociálna poisťovňa neeviduje ku dňu vzniku tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru pohľadávku na poistnom na sociálne poistenie a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, ktorú možno predpísať, t. j. v sume 3,32 eura a viac a ktorá je splatná k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý dva mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol tento pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer.
• Odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru neuplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov.

Hranica príjmu pri odvodovej výnimke

Počas uplatňovania odvodovej výnimky platí hranica príjmu platná počas prvého kalendárneho mesiaca trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ktorého maximálna hranica je:

• 526,62 eura, ak pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer vznikol v období od 1. 11. 2013 do 31. 12. 2013.
• 539,35 eura, ak pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer vznikol v období od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014.

Povinnosti zamestnávateľa pri uplatnení odvodovej výnimky na sociálne poistenie

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť/odhlásiť zamestnanca do/z registra poistencov a oznámiť zmeny údajov prihlásených zamestnancov a prerušenia poistenia prostredníctvom Registračného listu fyzickej osoby. Používajú sa nasledovné typy zamestnancov:

• 14 - zamestnanec podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona.
• 15 - zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona - prihlásenie na povinné DP pri vzniku DP podľa § 20 ods. 5 zákona.
• 16 - zamestnanec, ktorému vzniklo povinné poistenie podľa § 20 ods. 4 zákona.
• 17 - zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona, ktorým zamestnávateľ oznamuje obdobia podľa § 26 ods. 3 zákona.

Poistné platené zamestnávateľom pri odvodovej výnimke

Za zamestnanca s odvodovou výnimkou bude zamestnávateľ po dobu 12 kalendárnych mesiacov platiť úrazové poistenie vo výške 0,8 % z vymeriavacieho základu a garančné poistenie vo výške 0,25 % z vymeriavacieho základu, ak je garančne poistený. Zamestnanec ani zamestnávateľ poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity neplatia.

Vznik povinného poistenia pri prekročení príjmu

Ak mesačný príjem prekročí stanovenú hranicu (526,62 eura, resp. 539,35 eura), zamestnancovi vzniká podľa § 20 ods. 4 písm. a) zákona povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti.

Dodatočne vyplatený príjem po skončení pracovného pomeru

Ak bude po skončení pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru, ktorý trval maximálne 12 kalendárnych mesiacov, počas ktorých sa uplatňovala odvodová výnimka, vyplatený príjem a pomerná časť tohto príjmu a príjmu z pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru pripadajúca na každý kalendárny mesiac trvania je vyššia ako stanovená hranica, zamestnancovi vzniká podľa § 20 ods. 5 zákona povinné dôchodkové poistenie, a to odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru.

Odvodová výnimka a zdravotné poistenie

Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou určil kód pre zamestnancov s odvodovou úľavou, a to 1W. Za zamestnanca s odvodovou výnimkou platí poistné štát po dobu 12 kalendárnych mesiacov. Ak zamestnanec stratí nárok na odvodovú úľavu, zamestnávateľ ho musí odhlásiť kódom 1W.

Náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca s odvodovou výnimkou

Zamestnanec s odvodovou výnimkou má nárok na náhradu príjmu počas prvých 10 kalendárnych dní pracovnej neschopnosti rovnako ako ostatní zamestnanci. Denný vymeriavací základ zamestnanca, ktorý v dôsledku uplatňovania odvodovej výnimky nie je povinne nemocensky poistený, je podiel priemerného mesačného zárobku vypočítaného podľa § 134 Zákonníka práce a čísla 30,4167.

Podmienky pri dohodách o brigádnickej práci študentov

Od prvého januára 2015 sa menia podmienky pri dohodách o brigádnickej práci študentov. Všetci študenti, bez ohľadu na vek, môžu využiť výnimku z platenia odvodov do Sociálnej poisťovne pri dohode o brigádnickej práci študentov, ak na ňu zarobia maximálne 200 eur mesačne. Platí, že v prípade, ak má žiak alebo študent uzatvorených viacero dohôd, výnimku na neplatenie poistného na dôchodkové poistenie môže využiť iba pri jednej z nich. O výnimku žiada študent u svojho zamestnávateľa na tlačive Oznámenie a čestné vyhlásenie k dohode o brigádnickej práci študentov. Podmienkou je, že zárobok z nej nepresiahne stanovenú hranicu mesačného príjmu 200 eur (pri dohode s pravidelným mesačným príjmom), alebo priemerný mesačný príjem v tejto výške (pri dohode s nepravidelným príjmom).

tags: #ulava #dochodkove #poistenie #podmienky