Úprava výšky starobného dôchodku pri podnikaní počas poberania dôchodku

Tento článok sa zaoberá problematikou úpravy výšky starobného dôchodku v prípade, že dôchodca pokračuje v zárobkovej činnosti. Popisuje rôzne formy zárobkovej činnosti, ich vplyv na dôchodkové poistenie a s tým súvisiace odvodové povinnosti. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o právnych aspektoch a praktických dopadoch podnikania počas poberania starobného alebo predčasného starobného dôchodku na Slovensku s prihliadnutím na legislatívu platnú v roku 2014.

Zárobková činnosť dôchodcu a jej vplyv na výšku dôchodku

Na zvýšenie priznaného dôchodku má vplyv, podľa zákonom určených podmienok, iba zárobková činnosť starobného dôchodcu alebo predčasného starobného dôchodcu. Výkonom zárobkovej činnosti si môže starobný dôchodca a predčasný starobný dôchodca zvýšiť sumu svojho dôchodku. Poistné platí starobný dôchodca a predčasný starobný dôchodca v súlade so ZSP a zákonom č. 580/2004 Z. z. zo zárobkovej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z.

Formy zárobkovej činnosti dôchodcov

Jednotlivé formy zárobkovej činnosti sa od seba navzájom odlišujú, najmä pokiaľ ide o odvodové povinnosti. Na zvýšenie dôchodku starobného dôchodcu a predčasného starobného dôchodcu má vplyv zárobková činnosť, ktorá zakladá povinné dôchodkové poistenie. Ide o nasledovné formy zárobkovej činnosti:

• Závislá činnosť zamestnanca: Práca na základe pracovnej zmluvy alebo dohody v súlade so Zákonníkom práce (§ 3 ods. 1 písm. a) a b), ods. § 5 ZDP). Ak starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca pracuje na základe pracovnej zmluvy alebo dohody, tak zamestnávateľ je povinný pri jeho zamestnávaní dodržiavať zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov. Odmena za vykonanú prácu je splatná a musí byť vyplatená najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala.
• Výkon funkcie na základe mandátnej zmluvy: Príjem z výkonu funkcie štatutárneho orgánu alebo člena štatutárneho orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva podľa Obchodného zákonníka (§ 5 ZDP). Ide o príjem (odmenu) z obchodnoprávneho vzťahu na základe mandátnej zmluvy podľa § 566 až § 576 Obchodného zákonníka.
• Závislá činnosť na základe príkaznej zmluvy: Príjem zo závislej činnosti na základe príkaznej zmluvy podľa Občianskeho zákonníka (§ 5 ZDP). Ak ju uzatvorí starobný dôchodca alebo predčasný starobný dôchodca so zamestnávateľom podľa Občianskeho zákonníka tak, že má znaky závislej práce, tak príjem vyplácaný z príkaznej zmluvy je zdaňovaný podľa § 5 ZDP a vzniká povinnosť platiť poistné v súlade so ZSP a ZZP. Vždy rozhoduje obsah zmluvy.
• Samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO): Príjem z podnikania podľa § 6 ZDP. Podľa § 5 ZSP je SZČO fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO dosahovala príjmy uvedené v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP. Ide o príjmy z podnikania, z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, zo živnosti, z vytvorenia diela a umeleckého výkonu, z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním a príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti.

Ak má fyzická osoba akýkoľvek právny vzťah, na základe ktorého má nárok na príjem zo závislej činnosti, ktorý sa považuje za zárobkovú činnosť, je podľa § 4 ZSP a podľa § 11 ods. Podľa § 5 ods. 2 ZDP platí, že príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 sú aj príjmy z prenájmu.

Povinnosti SZČO vo vzťahu k dôchodkovému poisteniu

Povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie vzniká poistencovi, teda aj starobnému dôchodcovi alebo predčasnému starobnému dôchodcovi, ktorý je SZČO, podľa § 21 ZSP až od 1. 7. (resp. od 1. 10., ak má SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti je mesačne najmenej 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. Od 1. 7. 2014 vznikla povinnosť platiť povinné dôchodkové poistenie vtedy, ak SZČO dosiahla za rok 2013 príjem vyšší ako 4 830 €. Povinnosť platiť preddavky na poistné na zdravotné poistenie vzniká podľa ZZP.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre úpravu auta ZŤP

Príklad: Starobný dôchodca prenajíma byt v Bratislave. V roku 2013 dosiahol príjem z prenájmu v sume 4 965 €, v súlade so ZDP podal daňové priznanie za rok 2013. Ide o príjem podľa § 6 ods. 3 ZDP. Dôchodcovi nevznikne povinné dôchodkové poistenie. Výšku dôchodku by ovplyvnili iba príjmy dosahované podľa § 6 ods. § 3 ods. 1 písm. a) a b), ods. 2.

Pozastavenie predčasného starobného dôchodku

Sociálna poisťovňa prizná poistencovi predčasný starobný dôchodok najskôr 2 roky pred dovŕšením dôchodkového veku, ak ukončil zárobkovú činnosť v postavení zamestnanca, dohodára a SZČO a súčasne spĺňa podmienku dôchodkového poistenia najmenej 15 rokov. Sumu predčasného starobného dôchodku Sociálna poisťovňa určí podľa § 68 ods. 1 ZSP tak, že výslednú sumu starobného dôchodku zníži o 0,5 % za každých začatých 30 dní od predpokladaného dňa vzniku nároku na predčasný starobný dôchodok do dovŕšenia dôchodkového veku.

Podľa § 67 ods. 5 ZSP nemôže osoba poberať predčasný starobný dôchodok v prípade, ak jej vznikne povinné dôchodkové poistenie. V súlade s § 293 cl ZSP mohol predčasný starobný dôchodca pracovať na základe DVP alebo DPČ bez straty predčasného starobného dôchodku najdlhšie do 28. 2. 2013. Od 1. 3. § 67 ods. 1 písm. § 68 ods.

Príklad: Predčasný starobný dôchodca, ktorý k 1. 1. 2014 poberal predčasný starobný dôchodok vo výške 400 €, od 1. 3. 2014 do 30. 9. 2014 pracuje na základe pracovnej zmluvy. Keďže vykonáva zárobkovú činnosť, Sociálna poisťovňa mu z tohto dôvodu pozastavila vyplácanie predčasného starobného dôchodku. Od 1. 10. 2014 bude opäť poberať predčasný starobný dôchodok. Za rok 2014 mu Sociálna poisťovňa vyplatí predčasný starobný dôchodok za 5 mesiacov v sume 2 000 €.

Zdaňovanie príjmov dôchodcu a nezdaniteľná časť základu dane

Pri zdaňovaní príjmov poberateľa dôchodku sa uplatňuje odlišné zohľadňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (ďalej len „NČZDD“) v porovnaní s ostatnými daňovníkmi. Základ dane daňovníka sa podľa § 11 ods. NČZDD predstavuje podľa ZDP pre rok 2014 sumu 3 803,33 eura. Uplatnenie NČZDD závisí od výšky základu dane z aktívnych príjmov. V zdaňovacom období roka 2014 je podľa § 11 ods. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) daňovníka (NČZDM) je podľa § 11 ods.

Prečítajte si tiež: Starobné a invalidné dôchodky

Príklad: Starobný dôchodca, ktorý k 1. 1. 2014 poberal starobný dôchodok (preto nemá nárok na NČZDD), pracoval od 1. 2. 2014 do 31. 10. 2014 na základe DVP. Zamestnávateľ mu v jednotlivých kalendárnych mesiacoch zrazil preddavky na daň a zúčtoval celkový hrubý príjem vo výške 1 850 €. Tomuto daňovníkovi študuje syn na vysokej škole, preto si uplatnil nárok na daňový bonus v súlade s § 33 ZDP. Tento starobný dôchodca splnil iba podmienku, že jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 1 901,67 €. Vzhľadom na to, že si uplatňuje nárok na daňový bonus, nemôže postupovať podľa § 46a ZDP.

Príklad: Predčasný starobný dôchodca, ktorý k 1. 1. 2014 poberal predčasný starobný dôchodok vo výške 400 €, od 1. 3. 2014 do 30. 9. 2014 pracuje na základe pracovnej zmluvy. Keďže vykonáva zárobkovú činnosť, Sociálna poisťovňa mu z tohto dôvodu pozastavila vyplácanie predčasného starobného dôchodku. Od 1. 10. 2014 bude opäť poberať predčasný starobný dôchodok. Za rok 2014 mu Sociálna poisťovňa vyplatí predčasný starobný dôchodok za 5 mesiacov v sume 2 000 €. NČZDD vo výške 316,94 eura/mesiac môže zamestnávateľ osobe, ktorá má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, počas roka 2014 zohľadniť v príslušnom mesiaci iba vtedy, ak ku dňu 1. 1. Nárok na NČZDD predčasnému starobnému dôchodcovi vznikne za rok 2014 až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to v rámci vykonania daňového priznania alebo ročného zúčtovania dane v prípade, ak suma predčasného starobného dôchodku v úhrne za rok 2014 nepresiahne sumu 3 803,33 eura. § 11 ods.

Odvodové povinnosti dôchodcu

Podľa § 4 ods. Podľa § 4 ods. Rozdelenie zamestnancov na zamestnancov s pravidelným mesačným príjmom a zamestnancov s nepravidelným príjmom ZZP neustanovuje. Podľa § 29b ods. 5 ZZP platí, že ak sa poistenec považuje za zamestnanca podľa § 11 ods. Osoba, ktorá má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, zdravotné poistenie platí od 1. 1. Poistné na povinné dôchodkové poistenie (pozri tabuľky č. 1 až č.

Pri určení minimálneho vymeriavacieho základu SZČO a maximálneho vymeriavacieho základu zamestnanca a SZČO sa vychádza z opatrenia MPSVR SR č. 103/2013 Z. Povinné dôchodkové poistenie SZČO podľa § 21 ods. 1 ZSP vzniká až od 1. 7. Znamená to, že v prvom roku podnikania SZČO nie je povinne dôchodkovo poistená. Od 1. 7. 2014 do 30. 6. 2015 vzniká povinnosť SZČO platiť poistné vtedy, ak dosiahla príjem za rok 2013 vyšší ako 4 830 eur (402,50 x 12), čo je 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. SZČO platila povinné dôchodkové poistenie od 1. 7. 2013 do 30. 6. Od 1. 7. Vychádzame z opatrenia MPSVR SR č. 109/2014 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2013 vo výške 9 888 eur.

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO sa od 1. 7. 2014 určuje podľa § 138 ods. 2 ZSP ako podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov SZČO uvedených v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. 7. kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mala povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP do 30. 6.

Prečítajte si tiež: Bariérové úpravy pre osoby so zdravotným postihnutím

Príklad: SZČO vykonávala samostatnú zárobkovú činnosť 4 mesiace v roku 2013. Ako sa určí vymeriavací základ na účely platenia poistného na povinné dôchodkové poistenie od 1. 7. Vymeriavací základ SZČO (ďalej len „VZ“) sa od 1. 7. 2014 (prípadne od 1. 10.

Výpočet zvýšenia dôchodku

Zvýšenie dôchodku nie je automatické. Dôchodca, ktorý si platil dôchodkové poistenie zo zárobkovej činnosti, musí požiadať Sociálnu poisťovňu o prepočítanie dôchodku.

Pri výpočte sumy dôchodkovej dávky (ďalej len „dôchodok“) je rozhodujúci osobný mzdový bod (ďalej len „OMB“). Určí sa ako podiel osobného vymeriavacieho základu a všeobecného vymeriavacieho základu (ďalej len „VVZ“). OMB sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor. Podľa § 62 ods. 3 zákona o sociálnom poistení je jeho hodnota najviac 3. Pre rok 2014 je VVZ ustanovený opatrením MPSVR SR č. 103/2013 Z. Podľa § 66 ods. POMB sa po úprave podľa § 63 ods. ODP sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor. Získané dni dôchodkového poistenia sa prepočítavajú na roky, ak ZSP neustanovuje inak. Rok dôchodkového poistenia je podľa § 60 ods. POMB na určenie sumy dôchodkovej dávky, teda sumy starobného dôchodku, sa podľa § 63 ods. Od 1. 1. Podľa § 63 ods. Podľa § 63 ods. 3 ZSP POMB v hodnote nižšej ako 1 sa zvyšuje, ak suma určená ako súčin tohto POMB a priemernej mzdy platnej v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza roku, v ktorom sa zistil tento POMB, je nižšia ako 60 % priemernej mzdy platnej v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza roku, v ktorom sa zistil tento POMB. V takomto prípade sa POMB zvyšuje na hodnotu, ktorá sa určí ako podiel 60 % priemernej mzdy platnej v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza roku, v ktorom sa zistil tento POMB, a priemernej mzdy platnej v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza roku, v ktorom sa zistil tento POMB. Takto určený POMB nesmie byť vyšší ako 1.

tags: #úprava #výšky #starobného #dôchodku #pri #podnikaní