Vklad Podnikateľa a Záväzky v Jednoduchom Účtovníctve: Komplexný Priehľad

Účtovníctvo je neoddeliteľnou súčasťou podnikania, a to platí aj pre jednoduché účtovníctvo. Tento článok sa zameriava na vklad podnikateľa do jednoduchého účtovníctva a definíciu záväzkov, pričom sa opiera o platnú legislatívu a postupy.

Úvod do Jednoduchého Účtovníctva

Jednoduché účtovníctvo predstavuje systém, ktorý umožňuje podnikateľom zaznamenávať a sledovať ich finančné transakcie. Je charakteristické svojou relatívnou jednoduchosťou a zameraním na peňažné toky. V kontexte slovenského práva je upravené najmä zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a opatreniami Ministerstva financií SR. Účtovná závierka v jednoduchom účtovníctve slúži na posúdenie stavu majetku, záväzkov, vlastného imania a hospodárskeho výsledku, ako aj na správne vyčíslenie daňového základu. Medzi užívateľov informácií z účtovnej závierky patria podnikatelia, veritelia, ústredné orgány a daňové úrady.

Legislatívny Rámec

Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo v súlade s platnou legislatívou. Medzi kľúčové právne predpisy patria:

• Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.
• Opatrenia Ministerstva financií SR (napr. č. 23 586/2002-92, č. 21 378/2003-92, č. 25 167/2003-92).
• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
• Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.
• Obchodný zákonník (zákon č. 513/1991 Zb.).

Účtovné Obdobie

Účtovným obdobím je v súlade s § 3 ods. 3 Zákona o účtovníctve kalendárny rok. S účinnosťou od 1. 1. 2004 môže byť účtovným obdobím aj hospodársky rok (obdobie nepretržite po sebe idúcich 12 kalendárnych mesiacov, ktoré nie je zhodné s kalendárnym rokom). Účtovná jednotka je povinná zabezpečiť ochranu účtovnej dokumentácie (vrátane použitých technických prostriedkov, nosičov informácií a programového vybavenia) proti strate, zničeniu alebo poškodeniu. Okrem toho je účtovná jednotka povinná uchovávať účtovnú dokumentáciu počas doby ustanovenej v zákone o účtovníctve alebo určenej v registratúrnom pláne účtovnej jednotky.

Vklad Podnikateľa do Podnikania

V praxi sa často stáva, že podnikateľ (štatutárny orgán) dotuje mínusovú pokladňu (účet 211) a firemný bankový účet (účet 221). Tento stav je bežný najmä u začínajúcich podnikateľov, kedy sú vyššie náklady a investuje sa do rozbehu podnikania.

Prečítajte si tiež: Vklad do katastra a ZŤP

Spôsoby Vkladu

Existuje niekoľko spôsobov, akými môže podnikateľ vložiť prostriedky do svojho podnikania:

1. Peňažný vklad do pokladne: Do 29. apríla 2015 mohli konatelia alebo spoločníci poskytovať úver vlastnej firme v hotovosti. Po tomto dátume už nie je možné priamo vkladať hotovosť do pokladne ako úver.
2. Peňažný vklad na bankový účet: Podnikateľ môže vložiť peniaze na firemný bankový účet.
3. Poskytnutie pôžičky: Ak finančný majetok spoločnosti je nepostačujúci, môže spoločník poskytnúť spoločnosti pôžičku. Na tento účel sa používa účet 365 - Ostatné záväzky voči spoločníkom a členom.
4. Úhrada faktúry z osobného účtu konateľa: Konateľ môže uhradiť firemnú faktúru zo svojho osobného účtu.
5. Nákup majetku z vlastných prostriedkov: Podnikateľ môže nakúpiť majetok pre firmu zo svojich vlastných peňazí.

Účet 365 - Ostatné Záväzky Voči Spoločníkom a Členom

Účet 365 v účtovnej osnove je definovaný ako Ostatné záväzky voči spoločníkom a členom. Používa sa pri presne takých operáciách, kedy finančný majetok spoločnosti je nepostačujúci. Na tento účet účtujeme napr. pôžičky od spoločníkov obchodnej spoločnosti, záväzky z dôvodu úrokov zo splatených vkladov spoločníkov vo verejnej obchodnej spoločnosti, v komanditnej spoločnosti a v spoločnosti s ručením obmedzeným. Typ účtu 365 je pasívny a druh je súvahový čo znamená v praxi, že zostatky na tomto účte sa prejavujú aj v účtovnej závierke v časti súvaha na pasívnej strane.

Predkontácie Súvisiace s Účtom 365

• 701 /365 - Zaúčtovanie začiatočného stavu pri otváraní účtovných kníh - ID
• 221/365 - Krátkodobé finančné výpomoci od spoločníkov a členov družstva - VBÚ
• 365/221 - Vrátenie krátkodobej výpomoci od spoločníkov a členov družstva - VBÚ
• 321/365 - Úhrada faktúry z osobného účtu konateľa - ID
• 562/365 - Úrok z prijatej pôžičky - ID

Zmluva o Pôžičke

Ak spoločník poskytuje spoločnosti pôžičku, je nevyhnutné vystaviť zmluvu o pôžičke. Do zmluvy je potrebné uviesť všetky náležitosti zmlúv takéhoto typu.

Dotovanie Mínusovej Pokladne

V prípade, že má s.r.o. mínusovú pokladňu, môže ju dotovať na základe bezúročnej pôžičky iná osoba, ktorá nie je prepojená s danou s.r.o. V prípade jednoosobovej s.r.o môže mínusovú pokladňu dotovať vkladom do pokladne napr.

Zdaňovanie Daru

Ak spoločník požičal do svojej s. r. o peniaze na 365 po roku nechce vrátiť pôžičku chce ju darovať svojej s.r.o musí ju zdaniť..

Prečítajte si tiež: Všetko o termínovaných vkladoch a predčasnom výbere

Bezúročná Pôžička

Ak spoločník poskytne spoločnosti s ručením obmedzeným bezúročnú pôžičku, ZDP takýto „iný majetkový prospech“ dlžníka nepovažuje za jeho nepeňažný príjem. To znamená, že nevyžaduje zvýšenie príjmov spoločnosti o sumu obvyklého úroku v čase a mieste plnenia, rovnako sa o sumu obvyklého úroku v prípade poskytnutia bezúročnej pôžičky nezvyšuje základ dane u veriteľa, ktorým je fyzická osoba - nepodnikateľ.

Pôžička Poskytnutá Konateľovi

Je potrebné posúdiť, či spoločnosť nie je v kríze, či suma nie je viac ako 5000€, či pôžička bola poskytnutá bez úrokov a či je vytvorená zmluva o pôžičke ku každej sume, resp. za celý rok.

Problémy s Mínusovou Pokladňou a Účtom 365

Ak spoločník a majiteľ v jednom (jednoosobová sro) „dotuje“ pokladnicu sročky so svojich osobných peňazí, účtovníčka to rieši 211/365, príp. 221/365. Časom sa však nahromadí veľká suma. Je potrebné vyriešiť vysoký stav na 365 keď sročka nemá z čoho vracať tie peniaze spoločníkovi. Je dôležité dohodnúť sa s konateľom aby nedochádzalo k mínusovému stavu pokladne a stálemu dotovaniu.

Záväzky v Jednoduchom Účtovníctve

Záväzky predstavujú povinnosti účtovnej jednotky voči tretím stranám, ktoré vznikli v dôsledku minulých udalostí a ktorých splnenie bude mať za následok úbytok aktív účtovnej jednotky.

Kniha Záväzkov

Kniha záväzkov - podľa § 15 ods. Oproti doterajšiemu spôsobu vedenia kníh pohľadávok a záväzkoch dochádza k rozšíreniu povinností pri evidencii pohľadávok a záväzkov, pretože vedenie pomocných kníh do 31. decembra 2002 bolo veľmi zúžené. Pripomíname, že vedenie kníh pohľadávok a záväzkov vo uvedenej štruktúre si vyžaduje sledovanie pohybov nielen peňažných, ale aj reálnych pohľadávok a záväzkov a ich úhrad priebežne v priebehu celého roka.

Prečítajte si tiež: Vklad nehnuteľnosti do základného imania

Evidencia Záväzkov

Do knihy pohľadávok a záväzkov sa evidujú v poradí podľa čísla a dátumu vystavenia všetky pohľadávky (faktúry vyšlé) a všetky záväzky (faktúry došlé).

Oceňovanie Záväzkov

Majetok a záväzky sa oceňujú obstarávacou cenou, vlastnými nákladmi, menovitou hodnotou a reprodukčnou obstarávacou cenou (§ 25 zákona o účtovníctve - tzv. metóda historických cien).

Kurzové Rozdiely

Pri zostavovaní účtovnej závierky za rok 2004 už budú účtovné jednotky postupovať podľa aktuálneho znenia ustanovenia § 17 ods. 17 zákona o dani z príjmov upraveného novelou zákona. Toto ustanovenie v súčasnosti upravuje iba kurzové rozdiely vznikajúce z neuhradených pohľadávok a záväzkov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Takéto kurzové rozdiely účtujú do nákladov a výnosov iba účtovné jednotky účtujúce v sústave podvojného účtovníctva.

Odpis Záväzku

K odpisu záväzku účtovná jednotka pristupuje najmä vtedy, ak na základe skutočnosti zistí, že záväzok nebude platiť, že veriteľ svoju pohľadávku už nebude vymáhať.

Know-how ako vklad

Na rozdiel od Sokrata, ktorý už v 5. storočí pred naším letopočtom mal jasno a „vedel, že nič nevie“, dnes existujú aj šťastlivci, ktorí vedia, že niečo vedia. A tí najlepší z nich tieto svoje „vedomosti“, moderne nazývané „know-how“, dokážu v rámci svojho podnikania využiť a speňažiť.

Definícia Know-how

Z právneho hľadiska je know-how nehmotný majetok a ako taký sa musí vyjadriť spôsobom, ktorý umožňuje jeho vnímanie alebo poznanie. Musí sa dať opísať a hmotne zachytiť, napríklad jeho spísaním do manuálu. Know-how tvoria rôzne poznatky, informácie, prípadne skúsenosti a vedomosti z rôznych oblastí výroby, obchodu, služieb alebo ekonomiky. Za poznatky a skúsenosti sa považujú rôzne výsledky výskumných, vedeckých, vývojových, technologických, poradenských a iných obdobných prác. Know-how musí mať podstatný význam a musí byť užitočné pre jeho používateľa. Tým, že používateľ know-how pozná a využíva, dosahuje určité výsledky alebo prínosy, akými sú zlepšenie výrobných procesov, odstránenie neefektívnych činností výroby alebo úsporu materiálu a energií. Uvedené prínosy sa prejavujú dosahovaním vyššieho zisku, zlepšením pracovných podmienok alebo životného prostredia, ktoré by sa bez znalosti know-how nedosiahli. Know-how je využiteľné tretími osobami. Môže ísť aj o jednorazové využitie, nevyžaduje sa opakovateľnosť využitia ako pri vynálezoch alebo úžitkových vzoroch. Ďalším znakom know-how je, že nesmie byť všeobecne známe. Ak by bolo všeobecne dostupné, nemalo by svoju cenu, a teda nebolo by obchodovateľné. Za know-how sa preto nepovažujú znalosti, ktoré je možné bežne získať napríklad z internetu. Know-how môžu byť aj riešenia, ktoré by inak spĺňali podmienky pre registráciu patentu alebo úžitkového vzoru, ale o ich registráciu sa nepožiadalo. Na rozdiel od patentov a úžitkových vzorov, pri know-how však nie je podstatné, či osoba ktorá ho poskytuje, ho vytvorila vlastnou tvorivou duševnou činnosťou alebo netvorivou činnosťou (napr. mechanickým zozbieraním faktov a informácií). Posledným a zároveň najzaujímavejším znakom know-how je jeho oceniteľnosť v peniazoch.

Ocenenie Know-how

Na ocenenie konw-how z účtovného a daňového pohľadu nám dáva návod príloha č. 2 Vyhlášky Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky č. 492/2004 Z.z. o stanovení všeobecnej hodnoty majetku. Táto stanovuje pre znalcov pár komplikovaných vzorcov na výpočet všeobecnej hodnoty know-how, ktorá sa určí metódou kapitalizácie odčerpateľných zdrojov. Táto metóda berie do úvahy: roky, počas ktorých sa know-how používalo, objem odčerpateľných zdrojov, ktoré sa vytvárajú využívaním know-how a stanovenie podielu, ktorý pripadá na know-how z vytváraných odčerpateľných zdrojov. Pri stanovení ceny know-how tak môžete zobrať do úvahy vývojové náklady, dĺžku obdobia na ktoré know-how licencujete, predpokladané úspory, ktoré sa využívaním vášho know-how dosiahnu a iné.

Know-how ako Nepeňažný Vklad

Vkladom do základného imania spoločnosti nemusia byť vždy len peniaze, nehnuteľnosť alebo rôzny hnuteľný majetok (napr. stroje, vozidlá, atď.). Môžu nimi byť aj rôzne predmety duševného vlastníctva a samozrejme aj know-how. Know-how ako nepeňažný vklad musí spĺňať požiadavky stanovené Obchodným zákonníkom. Ako hodnota každého nepeňažného vkladu do základného imania spoločnosti, tak aj hodnota know-how musí byť určená znalecký posudkom. Ten vám vyhotoví znalec zapísaný v zozname znalcov Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky v odbore priemyselného vlastníctva. Znalecký posudok obsahuje: opis nepeňažného vkladu, v prípade know-how je to jeho čo najpodrobnejšia charakteristika, spôsob jeho ocenenia prostredníctvom stanovených vzorcov a údaj, či jeho hodnota zodpovedá hodnote prevzatého záväzku na nový vklad do spoločnosti alebo emisnému kurzu upísaných akcií. Taktiež sa know-how spolu s peňažnou sumou, v akej sa vklad spoločníka započítava do základného imania, musí uviesť v zakladateľských dokumentoch spoločnosti. Špecifikom nepeňažného vkladu je, že musí byť splatený pred zápisom výšky základného imania do obchodného registra. Ak by ste teda dovtedy nepreviedli právo k know-how na spoločnosť, ste povinní zaplatiť jeho hodnotu v peniazoch, a to do 90 dní, od kedy vás o to spoločnosť požiada.

Licenčná Zmluva na Know-how

Pokiaľ je know-how utajované, je obchodovateľné a je možné ho tretím osobám poskytovať na využívanie bezplatne alebo za úplatu. V praxi je možné know-how poskytovať tretím osobám na základe licenčnej, resp. innominátnej zmluvy. Licenčnou zmluvou poskytovateľ udeľuje súhlas (licenciu) nadobúdateľovi licencie na použitie predmetu zmluvy (know-how). Dochádza tým k takzvanému nepravému prevodu práva, pri ktorom poskytovateľ práva k know-how neprestáva byť jeho vlastníkom, ale v prospech nadobúdateľa zriaďuje právo na využitie know-how. Ak sa rozhodnete poskytnúť licenciu na používanie know-how tretej osobe, v prvom rade je potrebné sa rozhodnúť, či licenčnú zmluvu budete uzatvárať podľa Občianskeho zákonníka alebo Obchodného zákonníka. Základnými náležitosťami takejto zmluvy sú: označenie strán a špecifikácia predmetu zmluvu, teda know-how. Myslite na to, že predmet zmluvy musí byť presne určený alebo aspoň určiteľný, z tohto dôvodu je potrebné priamo v zmluve alebo v jej prílohe podrobne opísať know-how. Taktiež si rozmyslite, či poskytnete neobmedzenú alebo obmedzenú licenciu. Neobmedzená licencia znamená, že licencia nie je územne ani vecne obmedzená, t.j. že sa môže používať na celom svete a v plnom rozsahu. Licenciu môžete taktiež udeliť ako výhradnú alebo bezvýhradnú. Ak udelíte výhradnú licenciu, nemôžete uzatvoriť inú licenčnú zmluvu na to isté know-how s ďalším subjektom. Doba, na ktorú môžete licenciu na know-how udeliť je obmedzená maximálne na 10 rokov.

tags: #vklad #podnikateľa #v #jednoduchom #účtovníctve #a