Vymáhanie daňových nedoplatkov v samospráve: Postupy, problémy a riešenia

Platenie daní je nevyhnutnou súčasťou fungovania štátu a samospráv. Mestá a obce majú možnosť zavádzať a ukladať na svojom území zákonom určené miestne dane a poplatky. Avšak, efektívne vymáhanie daňových nedoplatkov predstavuje pre samosprávy značnú výzvu. Najvyšší kontrolný úrad (NKÚ) SR opakovane upozorňuje na nedostatky v tejto oblasti, ktoré negatívne ovplyvňujú rozpočty samospráv a ich schopnosť plniť si základné povinnosti voči obyvateľom.

Aktuálny stav a problémy vo vymáhaní daňových nedoplatkov

NKÚ SR sa v minulosti zameral na preverovanie vymáhania daňových nedoplatkov z dane z nehnuteľností, poplatku za komunálny odpad a drobný stavebný odpad v rokoch 2019 až 2021. Kontrolóri poukázali na to, že obciam chýbajú v rámci interných predpisov postupy na efektívne vymáhanie daňových nedoplatkov. Obce sa často obmedzujú len na zasielanie výziev na zaplatenie.

Napriek snahám obcí vymáhať zaplatenie daňových nedoplatkov, ich objem medziročne narastá. Pokles je často spôsobený odpísaním nedoplatkov, ktoré sa stali nevymožiteľnými. Problémom je aj vysoký podiel malých nedoplatkov. Takmer polovicu nedoplatkov tvoria nedoplatky pri dani z nehnuteľnosti v sume do 20 eur. Hoci ich hodnota tvorí len malú časť z celkovej hodnoty nedoplatkov, ich vymáhanie je komplikované a nákladné.

Podpredsedníčka NKÚ Henrieta Crkoňová upozorňuje, že vplyv malých pohľadávok na rozpočet nie je zanedbateľný, a to najmä kvôli ich veľkému počtu a komplikovanosti procesu vymáhania.

Legislatívny rámec a postupy vymáhania

Samotná správa daní je realizovaná prostredníctvom ustanovení procesného kódexu - zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Podľa ustanovenia § 102 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady sa na správu miestnych daní a miestneho poplatku vzťahujú práve ustanovenia daňového poriadku s niekoľkými tam uvedenými výnimkami. Rovnako tak tiež § 12 ods. 3 zákona č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj.

Prečítajte si tiež: Sociálna poisťovňa a preplatok na dôchodku

Daňovým nedoplatkom je dlžná suma dane po lehote splatnosti dane [§ 2 písm. f) daňového poriadku]. Správcom dane je podľa ustanovenia § 4 ods. Daňovým subjektom je podľa ustanovenia § 4 ods. 2 písm. b) daňového poriadku každá fyzická alebo právnická osoba, ktorá je povinná platiť daň.

Niektoré obce majú prijatý interný dokument s názvom "Zásady/postup pri vymáhaní daňových nedoplatkov obcou". Dôležité je zdôrazniť, že tento dokument nemôže mať formu všeobecne záväzného nariadenia alebo uznesenia obecného zastupiteľstva, pretože obecné zastupiteľstvo nemá právomoc v daňovom konaní. Tento dokument slúži len na zavedenie a zjednotenie správnej praxe pri správe daní zamestnancami obce a nie je záväzný pre daňových dlžníkov.

Zverejňovanie zoznamu daňových dlžníkov

Prvým krokom, ktorý môže obec podniknúť, je zverejňovanie zoznamu daňových dlžníkov. Správca dane, ktorým je obec, môže zverejniť zoznam daňových dlžníkov podľa stavu k 31. decembru.

Príklady z praxe a odporúčania NKÚ

Kontroly NKÚ odhalili prípady, keď samosprávy nedostatočne využívajú možnosti pre generovanie vlastných finančných zdrojov. Mesto Revúca bolo označené ako príklad samosprávy, ktorá nedostatočne využíva možnosti pre generovanie vlastných finančných zdrojov. NKÚ preto apeluje na potrebu reformy miestnej samosprávy a zvýšenie jej celkovej efektívnosti.

NKÚ odporúča samosprávam, aby mali jasne zadefinované pravidlá pri nakladaní s majetkom a pri prenájme nehnuteľností v zásadách hospodárenia samosprávy, ktoré schvaľujú poslanci. Tieto pravidlá by mali byť následne premietnuté do zmluvných podmienok.

Prečítajte si tiež: Odškodnenie od vodiča pri PN

Možnosti úľav a odpustenia daňových nedoplatkov

Daňový poriadok umožňuje správcovi dane, na žiadosť daňového dlžníka, povoliť úľavu na dani alebo odpustiť daňový nedoplatok na dani okrem daňového nedoplatku na dani z pridanej hodnoty a spotrebných daniach, ak by jeho vymáhaním bola vážne ohrozená výživa daňového dlžníka alebo osôb odkázaných na jeho výživu. Splnenie tejto podmienky je daňový dlžník povinný preukázať. O povolení úľavy na dani alebo o odpustení daňového nedoplatku správca dane vydá rozhodnutie, proti ktorému nemožno podať odvolanie.

Vplyv pandémie COVID-19

Mimoriadna situácia spôsobená vypuknutím pandémie COVID-19 výrazne zasiahla do života spoločnosti. Mestá a obce mali pri riešení situácie nezastupiteľnú úlohu. Najväčší dopad na rozpočty miest a obcí sa prejavil na výnose z dane z príjmu fyzických osôb, ktorý medziročne klesol. Niektoré samosprávy dokázali tento výpadok nahradiť ostatnými príjmami. Pandémia odhalila dlhodobo neriešené systémové problémy súvisiace s krízovým riadením a civilnou ochranou, ktoré súvisia s rozdelením kompetencií medzi štátom a samosprávami.

Prečítajte si tiež: Starostlivosť o dieťa a dôchodok z Anglicka

tags: #vymahanie #nedoplatkov #samosprávy #postupy