Vymeriavací základ SZČO a výpočet odvodov: Kompletný sprievodca

Ako SZČO (samostatne zárobkovo činná osoba) ste zodpovedný za platenie všetkých povinných odvodov. Okrem dane z príjmov to zahŕňa pravidelné preddavky na zdravotné poistenie a, ak je to relevantné, aj poistné na sociálne poistenie. Kľúčovým konceptom pre určenie výšky týchto odvodov je vymeriavací základ.

Čo je vymeriavací základ a ako súvisí so základom dane?

Pojmy ako "vymeriavací základ" a "základ dane" sa často zamieňajú, hoci spolu súvisia.

• Základ dane SZČO: Zjednodušene povedané, ide o hrubý zisk - teda rozdiel medzi príjmami a výdavkami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Presnejšie, je to rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami a daňovými výdavkami.
• Vymeriavací základ: Získate ho tak, že k základu dane pripočítate zaplatené zdravotné a sociálne poistenie a výsledok vydelíte koeficientom 1,486.

Ak fakturujete v iDoklade, môžete si jednoducho pozrieť prehľad príjmov potrebný na výpočet vymeriavacieho základu priamo v aplikácii.

Mesačný vymeriavací základ

Ak chcete zistiť, koľko budete mesačne platiť na poistnom, vydeľte ročný vymeriavací základ číslom 12 a výsledok zaokrúhlite nadol na eurocenty. Týmto získate mesačný vymeriavací základ.

Zdravotné poistenie SZČO

Preddavky a ročné zúčtovanie

Preddavky na zdravotné poistenie platíte priebežne počas celého roka. Na jeseň zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za predchádzajúci rok. Porovná celkovú výšku poistného vypočítanú z vymeriavacieho základu na základe vašich príjmov za uplynulý rok s už zaplatenými preddavkami. Ak ste zaplatili viac, vznikne vám preplatok, ktorý vám bude vrátený. Ak ste zaplatili menej, budete musieť uhradiť nedoplatok.

Prečítajte si tiež: Dôchodkový systém na Slovensku

Lehota na vykonanie ročného zúčtovania zdravotného poistenia je do 30. septembra, prípadne do 31. októbra, ak máte predĺženú lehotu na podanie daňového priznania. Zdravotnej poisťovni nemusíte v súvislosti s výpočtom súm poistenia nič predkladať.

Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie

Ďalším dôležitým pojmom je minimálny vymeriavací základ. Použijete ho na výpočet výšky preddavku na zdravotné poistenie od začiatku podnikania do konca kalendárneho roka nasledujúceho po začatí podnikania. Vzťahuje sa na vás aj neskôr, ak je váš vymeriavací základ príliš nízky. Musíte totiž platiť aspoň minimálne preddavky na zdravotné poistenie, ktoré sa počítajú z minimálneho vymeriavacieho základu.

Minimálny mesačný vymeriavací základ sa odvodzuje od priemernej mesačnej hrubej mzdy spred dvoch rokov a každoročne sa mení.

V roku 2025 sa minimálny mesačný vymeriavací základ vypočítava zo sumy 1 430 eur (priemerná mesačná hrubá mzda za rok 2023). Minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie je 15 % z minimálneho vymeriavacieho základu, čo predstavuje 107,25 eura. Ak je suma nižšia ako 107,25 €, SZČO je povinná platiť 107,25 €, čo predstavuje minimálne odvody do zdravotnej poisťovne v roku 2025.

Ak má SZČO preukaz ZŤP, má na zdravotnom poistení úľavu a platí len 7,5 % z mesačného vymeriavacieho základu.

Prečítajte si tiež: Všetko o výpočte vymeriavacieho základu pre invalidný dôchodok

Maximálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie

Existuje aj maximálny mesačný vymeriavací základ, ktorý sa týka podnikateľov s vysokými príjmami.

Sociálne poistenie SZČO

Obdobie platenia a ročné zúčtovanie

Ak máte povinnosť platiť aj sociálne poistenie, obdobie pre jeho platenie je od 1. júla do 31. júna, resp. od 1. októbra do 30. septembra v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania. V sociálnom poistení sa ročné zúčtovanie nevykonáva. Poistné sa platí "pozadu" (nie preddavkovo) na základe skutočných príjmov, takže nevznikajú preplatky ani nedoplatky. Ani Sociálnej poisťovni nemusíte v súvislosti s výpočtom súm poistenia nič predkladať.

Podmienky pre povinné platenie sociálneho poistenia

SZČO nemusí v roku 2025 platiť odvody do sociálnej poisťovne, ak jeho príjem za rok 2024 nepresiahol sumu 8 580,00 €. Ak odvody doposiaľ neplatil, platiť ich povinne začne od 1.7.2025, resp. 1.10.2025 pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania. Zmena výšky odvodov nastáva každoročne k 1.7., resp. k 1.10. na základe podaného daňového priznania za predchádzajúci rok.

Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie

Výška odvodov SZČO sa počíta z vymeriavacieho základu. Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre sociálne odvody sa od roku 2025 zvyšuje. Odvody sú mesačne najmenej vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2023 (t. j. x 1 430 eur).

Pre rok 2025 je hodnota maximálneho mesačného vymeriavacieho základu 15 730 eur. Ak je váš mesačný vymeriavací základ vyšší, poistné na sociálne poistenie počítajte z maximálneho mesačného vymeriavacieho základu.

Prečítajte si tiež: Vymeriavací základ dôchodcu: Kompletný sprievodca

Dobrovoľné sociálne poistenie

Okrem povinného sociálneho poistenia existuje aj možnosť dobrovoľného sociálneho poistenia. Môžete si vybrať z viacerých balíkov dobrovoľného sociálneho poistenia (napr. v nezamestnanosti či balík dobrovoľného dôchodkového poistenia). Tieto balíky sú vhodné aj pre SZČO, ktoré sú povinne sociálne poistené a chcú si tak zabezpečiť vyššie dávky (napr. v prípade PN-ky alebo materskej) alebo si dobrovoľne prispievať na dôchodok.

Príklad výpočtu odvodov

Ukážme si výpočet na príklade:

Ján je marketér s ročným ziskom (základom dane z príjmov) 10 000 eur. Na zdravotnom a sociálnom poistení zaplatil spolu 3 000 eur.

1. Výpočet vymeriavacieho základu: K základu dane z príjmov (10 000 eur) pripočítame zaplatené odvody (3 000 eur), čo je 13 000 eur. Túto sumu vydelíme koeficientom 1,486, čím získame vymeriavací základ.
2. Porovnanie s minimálnym vymeriavacím základom: Vymeriavací základ je vyšší ako minimálny (715 eur), preto budeme pre výpočet poistného používať vypočítaný vymeriavací základ podľa reálnych ziskov.
3. Výpočet mesačných preddavkov na zdravotné poistenie: Ján bude mesačne platiť preddavok na zdravotné poistenie 109,35 eura (15 % z vymeriavacieho základu).
4. Výpočet mesačného poistného na sociálne poistenie: Ján bude mesačne platiť poistné na sociálne poistenie 241,65 eura (4,40 % + 18 % + 6 % + 4,75 % z vymeriavacieho základu).
5. Ročné platby: Ročne teda v roku 2025 zaplatí v preddavkoch na zdravotné poistenie 1 312,20 eura a v poistnom na sociálne poistenie 2 899,80 eura.
6. Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia: Pri podaní daňového priznania si na základe príjmov a výdavkov za rok 2025 vypočíta nový základ dane z príjmov 12 000 eur, pripočíta k nemu zaplatené zdravotné a sociálne poistenie spolu 4 212 eur a výsledok vydelí koeficientom 1,486. Ročná výška zdravotného poistenia z reálnych ziskov mu teda za rok 2025 vychádza 1 636,47 eura (15 % z ročného vymeriavacieho základu 10 909,82 eura).
7. Nedoplatok/preplatok na zdravotnom poistení: Vzniká mu tak oproti zaplateným preddavkom na zdravotné poistenie nedoplatok (1 312,20 eura − 1 636,47 eura = 324,27 eura), ktorý bude musieť po vykonaní ročného zúčtovania zdravotného poistenia uhradiť.
8. Sociálne poistenie: V oblasti sociálneho poistenia u neho k žiadnym rozdielom nedôjde, keďže sa platí nie preddavkovo, ale pozadu na základe skutočných príjmov.

Dôležité termíny a povinnosti

• Platenie preddavkov na zdravotné poistenie: Najneskôr do 8. dňa nasledujúceho mesiaca (napr. poistné za marec 2025 je potrebné uhradiť do 8.4.2025).
• Platenie poistného na sociálne poistenie: Vždy spätne za predchádzajúci mesiac, a to do 8. dňa nasledujúceho mesiaca.
• Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia: Do 30. septembra, resp. do 31. októbra, ak máte predĺženú lehotu na podanie daňového priznania.

Zmeny odvodov od 1.1.2025

SZČO, ktorým od 1.1.2025 naďalej trvá povinnosť platiť minimálne odvody, by mali byť obzvlášť pozorné. Od 1.1.2025 začnú platiť vyššiu sumu odvodov platnú od 1.1.2025, tzn. minimálnych odvodov od 1.1.2025. Prvýkrát platba splatná do 10.2.2025 (nakoľko 8.2.2025 pripadá na sobotu) za január 2025 bude už v novej výške. Platba za december 2024, tzn. splatná do 8.1.2025, sa ešte platí v pôvodnej výške.

Ako zistiť výšku odvodov?

• Zdravotné poistenie: Výšku preddavkov si môžete overiť v zdravotnej poisťovni, osobne v pobočke alebo prostredníctvom aplikácie príslušnej poisťovne. Odporúča sa skontrolovať si výšku preddavkov na základe ročného zúčtovania zdravotnej poisťovne za rok 2023.
• Sociálne poistenie: Výšku sociálnych odvodov na obdobie od 1.7.2024, resp. 1.10.2024 do 30.06.2025, resp. 30.09.2025 nájdete v Oznámení o vzniku, zániku alebo zmene povinnosti platiť poistné, ktoré im bolo doručené počas roku 2024. Výšku odvodov od 1.7.2025, resp. od 1.10.2025 do 30.06.2026, resp. 30.09.2026 sa dozviete v Oznámení, ktoré vám Sociálna poisťovňa doručí v roku 2025.

Príklad z praxe: Zmena povinnosti platiť sociálne odvody

Emilovi za rok 2022 nevznikla povinnosť platiť sociálne odvody, a preto platil len zdravotné odvody, ktoré Emil platil vo výške 84,77 eur mesačne. Keďže Emilov príjem za rok 2023 presiahol hranicu 7 824 eur, od 1.10.2024 do 30.06.2025 (resp. 30.09.2025) mu vznikla povinnosť platiť sociálne odvody mesačne (tzn. daňového priznania vo výške 729,02 eur). Túto sumu (vo výške 729,02 eur) je Emil povinný uhradiť najneskôr do 8. dňa nasledujúceho mesiaca.

tags: #vymeriavaci #zaklad #szco #vypocet #dochodku